Курсовая работа (т): Формирование финансовых систем субъектов Российской Федерации

ГЛАВА 3. АНАЛИТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ОБЩЕЙ ХАРАКТЕРИСТИКИ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РЕГИОНА НА ПРИМЕРЕ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

.1 Анализ формирования финансовой системы Самарской области за период 2012-2014 гг

Самарская область является субъектом Российской Федерации, где уровень реформ традиционно является наиболее глубоким и продвинутым. Региональные финансы в этом вопросе не исключение - наш регион всегда был одним из передовых по внедрению новых механизмов бюджетных отношений и их совершенствованию.

В Самарской области активно проводится политика создания различных структур, ориентированных на поддержку и сопровождение инвестиционной деятельности. Для выработки законодательных инициатив, оперативного решения вопросов создан консультативно-совещательный орган - Совет по иностранным инвестициям. Министерство экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области осуществляет мониторинг инвестиционного климата и конкурентных преимуществ Самарской области, информационное и организационное обслуживание потенциальных инвесторов по вопросам организации бизнеса в области.

К настоящему времени Самарская область имеет развитую финансовую систему, завершается формирование регионального фондового рынка, имеется сеть государственных и негосударственных учреждений поддержки малого бизнеса, таких как фонд «Содействие» и Нижневолжский Региональный Фонд ЕБРР поддержки малого бизнеса и предпринимательства. В области успешно работает Торгово-промышленная палата Самарской области, содействующая взаимным контактам самарских и зарубежных производителей. С целью продвижения производимых на предприятиях Самарской области товаров на экспорт открыто представительство Средне-Волжской Торгово- промышленной палаты в земле Нижняя Саксония (Германия). Консалтинговые организации региона осуществляют исследования в области инвестиционной деятельности, занимаются разработкой инвестиционных проектов, проводят техническую, технологическую, правовую, финансовую экспертизы, маркетинговые исследования.

Отличительной чертой инвестиционного процесса в Самарской области в прошедшем году явилась активизация предприятий области по привлечению инвестиций из-за рубежа с использованием такого финансового инструмента, как торговые кредиты.

В результате использования данного инструмента было привлечено более 60% всех иностранных инвестиций. Более 20% прочих иностранных инвестиций было направлено в виде кредитов в металлургическое производство. Оставшаяся часть прочих инвестиций была направлена на добычу сырой нефти и нефтяного газа.

Основной объем прямых инвестиций поступил в нефтяную промышленность, строительство, машиностроение и металлургическое производство.

По объему привлеченных иностранных инвестиций Самарская область по итогам 2014 года занимает первое место в Приволжском Федеральном округе и 5 место в Российской Федерации.

Тенденции развития иностранных инвестиций. По данным Консультативного совета по иностранным инвестициям при Правительстве Российской Федерации, более 80% иностранных инвесторов, уже работающих в России, заявляют о намерении осуществить 32 дополнительные инвестиции в свои проекты на территории Российской Федерации и, преимущественно, в регионах. В ближайшей перспективе прогнозируется рост проектов с иностранным участием в сфере страхования, информационных технологий, консультационных и управленческих услуг.

Таблица 12 Основные показатели социально-экономического развития Самарской области и России за период 2012-2014 годы

Наблюдается постепенное снижение уровня номинального подушевого ВРП Самарской области относительно среднероссийских показателей, что связано с опережающим ростом номинальных объемов ВРП в столичных регионах и регионах-экспортерах. Таким образом, в целом можно сделать вывод о том, что финансовая система региона функционирует достаточно эффективно, однако существуют и некоторые проблемы, требующие немедленного решения.

3.2 Проблемы формирования финансовой системы региона Самарской области

Проблемы формирования финансовой системы региона напрямую связаны с проблемами, присущими финансовой системе Российской Федерации в целом, и в первую очередь связаны с системой формирования доходной части бюджета РФ.

Анализ параметров доходов региональных и местных бюджетов за период 2010-2014 гг. позволил выявить падение их доходов на протяжении всего периода, причем достаточно резкое - в 2012-2013гг. И если снижение доходов в 2010 и 2011 гг. на 1,15% и 0,46% ВВП соответственно можно было бы объяснить последствиями кризиса, то для объяснения снижения доходов на 0,7% и 0,73 % ВВП в 2012 и 2013 гг. соответственно следует искать иные причины.

В таблице 13 представлены данные об удельном весе налоговых доходов консолидированных бюджетов Российской Федерации в ВВП (%), рассчитанные Институтом налоговой политики и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации по данным Росстата, Министерства финансов РФ и Федерального казначейства.

Таблица 13 Удельный вес налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в ВВП, %

Как видно из данных таблицы 2, по своему фискальному значению наиболее привлекательным для субфедеральных бюджетов является налог на прибыль организаций. Однако на протяжении всего анализируемого периода происходило снижение поступлений налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональные бюджеты, даже на фоне того, что в 2009 г. ставка налога, поступающего в региональные бюджеты, была увеличена. По всем налогам, являющимся источниками доходов региональных и местных бюджетов, наблюдается сокращение их доли в ВВП, и в последние годы данные показатели существенно отстали от прежних.

Графические структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2008-2014г.г. представлена на рис.1.

Рис.1. Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2008-2014г.г.

Как видно из рисунка 1, в период с 2010 по 2012 год произошло снижение поступлений налога на прибыль организаций, а темп роста налога на доходы физических лиц ускорился. Причина нам видится в том, что доходы населения в номинальном выражении после кризиса 2008 года не упали, а прибыль, как уже отмечалось выше, существенно снизилась. Остальные налоговые источники доходов, несмотря на их незначительный удельный вес, сохраняли устойчивую динамику роста.

В целях повышения точности прогнозирования доходов бюджетов, многие субъекты федерации и муниципальные образования используют при планировании налоговых поступлений специальные методики расчета налоговых поступлений, учитывающие специфику соответствующих территорий. Для каждого налога многие субъекты федерации разрабатывают свою формулу расчёта.

Модели планирования и прогнозирования поступлений по налогу на прибыль значительно различаются в различных субъектах Российской Федерации. В отдельных субъектах это связано с особенностями социально- экономических условий развития регионов.

А период с 2011 по 2013 годы наметилась тенденция снижения доли налоговых доходов региональных бюджетов и увеличилась доля налоговых доходов местных бюджетов. Такая статистика может свидетельствовать о повышении эффективности сбора местных прямых реальных налогов - налога на имущество физлиц и земельного налога.

Динамика структуры выпадающих доходов по видам налоговых льгот год от года ухудшается: в структуре налоговых льгот по налогу на имущество организаций на долю федеральных льгот приходилось в 2012 году 59,11 %, в 2013 году - 60,07%, в 2014 году - 59,51%, а к 2015 году эта доля достигла 62,43% (рис. 2).

Рис.2. Структура выпадающих налоговых доходов по налогу на имущество организаций в связи с предоставлением налоговых льгот, %

Анализ доходов бюджетов в разрезе регионов позволил выявить, что наибольшие потери в связи с предоставлением налоговых льгот несут бюджеты таких регионов, как: Республика Алтай (доля выпадающих доходов в общем объеме налога на имущество организаций, исчисленного без учета льгот, составляет около 70%), Архангельская, Костромская, Амурская области (указанная доля составляет около одной трети), а также Республики Карелия, Коми Татарстан, Северная Осетия-Алания, Псковская, Магаданская области (около 1/5 части), Кировская обл., Приморский край (около десятой части). В более выигрышном положении (практически без потерь в виде выпадающих налоговых доходов) находятся: Брянская, Владимирская, Липецкая, Тамбовская, Вологодская, Оренбургская области, Республики Башкортостан, Калмыкия, Кабардино-Балкарская Республика, Ненецкий АО.

Положение усугубляется тем, что формирование доходов бюджетов все большего числа регионов стало осуществляться не за счет роста налоговых доходов, аза счет перераспределения ресурсов через межбюджетные трансферты.

Местные налоги продолжают оставаться относительно незначительным источником доходов местных бюджетов, что значительно ограничивает финансовую самостоятельность местных бюджетов. Вместо этого важнейшим источником доходов местных бюджетов являются отчисления от федерального налога на доходы физических лиц, который составляет более половины доходов местных бюджетов (таблица 14).

Таблица 14 Соотношение источников доходов местных бюджетов в 2011-2014г.г, %

Существует проблема с обеспечением достоверности прогнозирования поступлений по налогу на имущество физических лиц, поскольку на данный момент не полностью сформирована база кадастровой стоимости. С проблемами столкнулись и субъекты федерации при прогнозировании будущих доходов. ФНС прогнозировала двукратный рост налога на имущество физических лиц в целом по России при переходе на кадастровую системы оценки собственности для целей налогообложения.

Анализ прогноза доходов местных бюджетов в различных субъектах Российской Федерации показывает, что прогнозируется общий рост доходов за счет изменения налогового законодательства. Нужно отметить, что рост доходов будет различаться в зависимости от субъекта федерации. Наибольший рост доходов прогнозируется в Псковской области, Магаданской области и Орловской области (примерно в 5 раз уже в 2015 году по отношению к 2013 году. Наименьший рост поступлений по налогу прогнозируется в Чеченской Республике и Республике Ингушетия. Это объясняется тем, в данных субъектах инвентаризационная и кадастровая стоимость объектов налогообложения практически совпадает. Территории, где расположены объекты недвижимости физических лиц, с невысокой рыночной и кадастровой стоимостью, могут потерять налоговые доходы при переходе к новой системе обложения налогом.

Показатели собираемости налогов дают представление о том, насколько полно происходит сбор налогов, и какой потенциал в данном направлении имеется. Данные о собираемости налогов показывают, что в целом по России собираемость налогов находится на уровне развитых стран (таблица 15).