Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

× Д_ф × (Ксм_ф – Ксм_пл)× П_пл × ЧВ_пл= 66 × 245 × (1,92 – 2) × 7,5 × 0,4 = -3881 тыс. руб.,ΔВП_п = К_ф × Д_ф × Ксм_ф× (П_ф – П_пл)× ЧВ_пл= 66 × 245 × 1,92 × (7,3 – 7,5) × 0,4 = -2484 тыс. руб.,ΔВП_че = К_ф × Д_ф × Ксм_ф× П_ф × (ЧВ_ф– ЧВ_пл) = - 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × (0,445 – 0,4) = +10 145 тыс. руб.Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 8345 тыс. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельностиОсновные источники резервов увеличения выпуска продукции и повышения уровня фондоотдачи активной часта ОПФ. Методика их подсчета.В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его. сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи приведены в табл. 14.4. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:Р↑ВП_к = Р↑К × ГВ_ф = Р↑К × Д_ф × Ксм_ф× Ксм_ф × ЧВ_ф

.Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:Р↑ВП_д= К_в × Р↑Д × ДВ_ф= К_в × Р↑Д × Ксм_ф × П_ф× ЧВ_ф.Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (Св):Р↑ВП_Ксм = К_в × Д_в × Р↑Ксм × СВ_ф= К_в × Д_в× Р↑Ксм × П_ф× ЧВ_ф.За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМ_в)(произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):Р↑ВП_п = СМ_е× Р↑П × ЧВ_ф = К_в × Д_в × Ксм_в × Р↑П × ЧВ_ф.Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Т_в(произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):Р↑ВП_чв= Т_в× Р↑ЧВ_i= К_в × Д_в × Ксм_в × П_в × Р↑ЧВ_i

.Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов:Р↑ФО = ФО_в – ФО_ф = .где Р↑ФО — резерв роста фондоотдачи ФО_в, ФО_ф— соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи; Р↑ВП — резерв увеличения производства продукции: ОПФ_д— дополнительная сумма основных производственных фондов, необходнмая для освоения резервов увеличения выпуска продукции; Р↓ОПФ — резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.Резервы роста фондорентабельности определяютумножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции:В заключение разрабатывают мероприятия по освоению выявленных резервов.

Глава 15. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ15.1. Задачи анализа, источники информацииНеобходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.15.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Проверка выполнения плана МТС по объему, ассортименту, качеству материалов и ритмичности поставки. Анализ состояния складских запасов. Определение неиспользованных резервов увеличения производства продукции за счет недопоставки материалов, изменения переходящих остатков, свехплановых отходов и перерасхода на единицу продукции.Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.Из табл. 15.1 видно, что план потребности в материале А не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.Таблица 15.1Обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и фактическое их выполнение

Вид материала	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности, т		Заключено договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров, %
		внутренние	внешние
А	4700	50	4650	4420	95,0	4190	94,8
И т.д.

Коэффициент обеспечения потребности источниками покрытия по плану:Коб_пл= (50 + 4420) ∕ 4700 = 0,95.Фактически же дело обстоит еще хуже, так как план поставки материала недовыполнен на 10%:Коб_ф = (50 + 4190) ∕ 4700 = 0,9.Это означает, что только на 90% удовлетворяется потребность в материале А.Проверяется также качество полученных материалов