Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

;

;



Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

М_к = М_н+ М_с+ М_р+ М_оmм+ ΔМ_ас – М_в,

где М_к, М_н – соответственно производственная мощность на конец и начало периода;

М_с – увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий;

М_р – увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

М_отм – увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

ΔМ_ас – изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

М_в— уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

Данные табл. 14.6 показывают, что за отчетный год производственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрения намеченных оргтехмероприятий увеличилась на 20% (120000/100000 × 100). Однако уровень использования ее значительно снизился. Резерв производственной мощности фактически в отчетном году составляет 16% (100 – 84). С целью нормального-функционирования предприятия, устранения кратковременных сбоев в работе планом предусматривался резерв мощности 5%. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недостаточно высокого уровня организации производства.

Т а б л и ц а 14.6

Анализ использования производственной мощности предприятия

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	прошлый год	отчетный год
Выпуск продукции, тыс. руб.	94100	100 800	+ 6 700
производственная мощность, тыс. руб.	000	120 000	+20 000
Прирост производственной мощности за счет:
ввода в действие нового цеха			+ 15 000
реконструкции			+2 200
оргтехмероприятий			+2 800
Уровень использования мощности, %	94.1	84,0	-10,1

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м² производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.Т а б л и ц а 14.7Данные для анализа использования производственной площади предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Объем производства продукции, тыс. руб.	94 100	100 800	+6 700
Производственная площадь, м2	5000	5400	+400
В том числе площадь цехов, м2	4500	4914	+414
Удельный вес площади цехов в общей производственной площади	0,90	0,91	+0,01
Выпуск продукции на 1 м2, тыс. руб.:
производственной площади	18,82	18,66	–0,16
площади цехов	20,91	20,51	–0,40

Из табл. 14.7 следует, что объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс. руб., в том числе за счет увеличения:— производственной площади предприятияΔВП = (5400 - 5000) × 0,9 × 20,91 = +7528 тыс. руб.;— удельного веса площади цехов в общей производственной площадиΔВП = 5400 × (0,91 - 0,90) × 20,91 = +1129 тыс. руб.;— выпуска продукции на 1 м2 площади цеховΔВП = 5400 × 0,91 × (20,5128 - 20,911) = -1957 тыс. руб.Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие недостаточно полно использует не только активную, но и пассивную часть фондов. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

Недоиспользование производственной мощности на 9% вызвало относительный перерасход затрат на содержание машин и оборудования на сумму 565 тыс. руб. (6277 × 9/100), а соответственно уменьшение суммы прибыли.После этого более детально изучается использование отдельных видов машин и оборудования.14.4. Анализ использования технологического оборудованияПоказатели, характеризующие использование технологического оборудования. Порядок их исчисления и анализа. Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции.Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности. Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:— коэффициент использования парка наличного оборудованияК_н = — коэффициент использования парка установленного оборудования.К_у = Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, — это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:календарный фонд времени — максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);плановый фонд — время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного времени.Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного — возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового — резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:коэффициент использования календарного фонда времениК_к.ф = Т_ф ∕ Т_к ;коэффициент использования режимного фонда времениК_р.ф = Т_ф ∕ Т_р ;коэффициент использования планового фонда времениК_п.ф = Т_ф ∕ Т_п ;удельный вес простоев в календарном фондеУд_nр= ПР/ Т_к,где Т_ф, Т_п, Т_р, Т_к — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; Уд_пр— простои оборудования. Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час).Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной, его загрузки:К_инт = ЧВ_ф ∕ ЧВ_nл,где ЧВ_ф, ЧВ_пл –соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, — коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:IК = К_n.ф × К_uнm.В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:ВП_i = К_i× Д_i× Ксм_i × П_i × ЧВ_i,где К

_i– количество i-го оборудования;Д_i— количество отработанных дней единицей оборудования; Ксм_i– коэффициент сменности работы оборудования; П_i–средняя продолжительность смены; ЧВ_i– выработка продукции за один машино-час на i-м оборудовании.Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 14.3):ВП_пл = К_пл× Д_пл× Ксм_пл× П_пл× ЧВ_пл = 64 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 96 000 тыс. руб.,ВП_усл1 = К_ф × Д_пл× Ксм_пл× П_пл× ЧВ_пл = 66 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 99 000 тыс. руб.,ВП_усл2 = К_ф × Д_ф × Ксм_пл× П_пл× ЧВ_пл = 66 × 245 × 2 × 7,5 × 0,4 = 97 020 тыс. руб.,ВП_усл3=Кф×Д_ф ×Ксм_ф×П_пл× ЧВ_пл = 66 × 245 × 1,92 × 7,5 × 0,4 = 93 139 тыс. руб.,ВП_усл4=К_ф ×Д_ф ×Ксм_ф× П_ф ×ЧВ_пл= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,4 = 90 655 тыс. руб.,ВП_ф=К_ф×Д_ф×Ксм_ф×П_ф ×ЧВ_ф= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,445 = 100 800 тыс. руб.,ΔВП_к = ВП_усл1 - ВП_пл= 99 000 – 96 000 = +3000 тыс. руб., ΔВП_д = ВП_усл2 - ВП_усл1= 97 020 – 99 000 = –1980 тыс. руб., ΔВП_Ксм = ВП_усл3- ВП_усл2= 93 139 - 97 020 = -3881 тыс. руб., ΔВП_п = ВП_усл4 - ВП_усл3= 90 655 - 93 139 = -2484 тыс. руб.,ΔВП_че = ВП_ф - ВП_усл4= 100 800 - 90 655 = -10 145 тыс. руб. Методика расчета способом абсолютных разниц:ΔВП_к = (К_ф – К_пл)× Д_пл× Ксм_пл× П_пл× ЧВ_пл = (66 – 64) × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = +3000 тыс. руб.,ΔВП_д = К_ф(Д_ф – Д_пл)× Ксм_пл × П_пл ×ЧВ_пл = 66 × (245 – 250) × 2 × 7,5 × 0,4 = -1980 тыс. руб.,АВП_Ксм= К_ф