Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки:ВП_пл = = 2743;ВП_усл1 = = 3104,3;ВП_усл2 = = 3109;ВП_усл3 = = 3062,4;ВП_ф = = 3168;Общее изменение объема выпуска продукции:∆VВП_о6щ= 3168 - 2743 = +425 туб.В том числе за счет изменения: массы заготовленного сырьяΔVВПз= 3104,3 – 2743 = +361,3 туб,переходящих остатков сырьяΔVВП_ост = 3109 – 3104,3 = +4,7 туб,отходов сырьяΔVВП_отх = 3062,4 – 3109 = –46,6 туб.удельного расхода сырьяΔVВП_ур= 3168 – 3062,4 = +105,6 туб.Таким образом, план по производству изделия С перевыполнен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 46,6 туб.По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

15.3. Анализ использования материальных ресурсовСистема обобщающих и частных показателей, применяемых для оценки эффективности использования материальных ресурсов. Методика их расчета и анализа. Факторы изменения общей, частной и удельной материалоемкости продукции. Определение их влияния на материалоемкость и выпуск продукции.Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).Материалоемкость продукции — отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции — показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1. то это свидетельствует о перерасходе

материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 15.1).

Общая материалоемкость (МЕ)

Материальные затраты (МЗ)

Стоимость выпущенной продукции (ВП)

Переменные материальные затраты (МЗnеρ)

Постоянные материальные затраты (И)

Объем выпуска продукции (VВП)

Структура продукции (Удi)

Объем выпуска продукции (VВП)

Количество потребленных материалов (К)

Цены на продукцию (ЦП)

Структура продукции (Удi)

Цены на материалы (ЦМ)

Расход материалов на единицу продукции (УРi)

Цены на материалы (ЦМ)

Рис. 15.1. Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкостиВ итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом: .Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 15.5.Таблица 15.5 Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель	Сумма, тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану ∑( × × ) + Нnл	28 168
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции ∑( × × ) × (ТПф / ТПnл) + Нпл	28 765
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции ∑( × × ) + Нпл	29 895
г) фактически по плановым ценам ∑( × × ) + ∑( Кiф × )	30 385
д) фактически ∑(VВПiф ×УРiф × ЦМiф) + ∑(Кiф ×ЦМiф)	31 746
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану ∑(VВПiпл ×ЦПiпл)	96 000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах ∑(VВПiф× ЦПiф) + ΔТПудi	98 500
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам ∑(VВПiф × ЦПiпл)	100 800
г) фактически ∑(VВПiф × ЦПiф)	104 300

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 15.6).Таблица 15.6 Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета					Уровень материалоемкости, коп.
	объем производства	структура продукции	удельный расход сырья	цена на материалы	отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	План	План	28 168 : 96 000 × 100 = 29,34
Усл. l	Факт	План	План	План	План	28765 : 98500 × 100 = 29,20
Усл. 2	Факт	Факт	План	План	План	29 895 : 100 800 × 100 = 29,66
Усл. 3	Факт	Факт	Факт	План	План	30 385 : 100 800 × 100 = 30,14
Усл. 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	31 746 : 100 800 × 100 = 31,49
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	31 746 : 104 300 × 100=30,44

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска продукции	29,20 – 29,34 = –0,14 коп.,
структуры производства	29,66 – 29,20 = +0,46 коп.,
удельного расхода сырья	30,14 – 29,66 = +0.48 коп.,
цен на сырье и материалы	31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен на продукцию	30,44 – 31,49 = –1,05 коп.
	Итого +1,10 коп.