Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости (изделия С и D). Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,48 коп., или на 1,64%. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп., или на 4,6%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как она возросла за счет предыдущего фактора.Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (табл. 15.7).Анализ частных показателей материалоемкости Таблица 15.7

Показатель	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукции, тыс. руб.	96 000	104 300	+ 8300
Материальные затраты, тыс. руб.	28 168	31 746	+ 3578
В том числе:
сырье, материалы, покупные комплектующие
изделия и полуфабрикаты	19 200	21 903	+ 2703
топливо	4800	5110	+310
энергия	4168	4733	+565
Общая материалоемкость, коп.	29,34	30,44	+1,10
В том числе:
сырьеемкость	20,0	21,0	+ 1,00
топливоемкость	5,0	4,9	-0,10
энергоемкость	4,34	4,54	+0,20

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.Данные табл. 15.8 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеют изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С за счет более экономного использования материалов, а по изделию D — за счет применения более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.Таблица 15.8Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
					общее	в том числе за счет изменения
	план УРпл× ×ЦМпл/ЦПпл	усл.1 УРф× ×ЦМпл/ЦПпл	усл.2 УРф× ×ЦМф/ /ЦПпл	факт УРф× ×ЦМф/ /ЦПф		удельного расхода сырья	цен на сырье	отпускных ценна продукцию
А	28,80	29,52	30,34	29,17	+0,37	+0,72	+0,82	-1,17
В	26,66	28,00	30,62	30,12	+3,46	+ 1,34	+2,62	-0,50
С	32,14	31,07	33,14	31,56	-0,58	-1,07	+2,07	-1,58
D	32,93	33,44	32,56	31,31	-1,62	+0,51	-0,88	-1,25

Примечание.

УР_ф, УР_пл— соответственно фактический и плановый удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМ_ф, ЦМ_пл— фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦП_ф, ЦП_nл— фактический и плановый уровень цен на продукцию.Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники- и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.Из табл. 15.9 видно, по каким видам материальных ресурсов произошла экономия, а по каким — перерасход по сравнению с установленными нормами.Анализ изменения норм расхода материальных ресурсов Т а б л и ц а 15.9

Вид материальных ресурсов	Расход на фактический объем производства отчетного года			Отклонение от уровня
	по уровню прошлого	по нормам отчетного года	фактически	прошлого года		плана отчетного года
				абс.	%	абс.	%
Сырье
К, т	550	530	525	-25	-4,54	-5	-0,94
L, т	1280	1280	1300	+20	+ 1,56	+20	+
Топливо, т	750	735	746	-4	-0,53	+ 11	+ 1,50
Электроэнергия, кВт∙ч	25 160	24 000	24 500	-660	-2,62	+500	+2,08
И т.д.

Обобщенные сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить, используя данные табл. 15.10.Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:ΔМЕ_хi= ΔМЗ_хi ∕ ВП_nл,где ΔМЕ_хi, ΔМЗ_хi — абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формулеΔМЕ_хi = .Таблица 15.10 Изменение стоимости материальных ресурсов, тыс. руб.

Виды материальных ресурсов	Стоимость фактически израсходованных ресурсов по ценам			Отклонение от уровня
	прошлого года	отчетного года		прошлого года		плана отчетного года
		плановым	фактически	абс.	%	абс.	%
К	1155	1365	1470	+315	+27,3	+ 105	+7,7
L	2300	2560	2850	+550	+23,9	+290	+ 11,3
И т.д.
Итого	23 375	30 385	31 746	+8371	+35,8	+ 1361	+4,5

Например, за счет использования более качественного сырья сумма материальных затрат возросла на 1500 тыс. руб., или на 5%, а стоимость произведенной продукции — на 3850 тыс. руб., или на 4%. Материалоемкость из-за этого повысилась наΔМЕ_кач = = 29,71 –29,34 = +0,37 коп.Аналогичные расчеты делают и по другим факторам с последующим обобщением результатов анализа и выработкой корректирующих мер, направленных на повышение материалоотдачи и снижение материалоемкости продукции.15.4. Анализ прибыли на рубль материальных затратФакторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат. Методика расчета их влияния.Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятий. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель: = Rоб × Дв × МО,где П — прибыль от реализации продукции; В — выручка от реализации продукции; Ro6— рентабельность оборота; Дв — доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукций; МО — материалоотдача.Т а б л и ц а 15.11Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	19 296	+ 1 396
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4 685
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	96 000	104 300	+8 300
Материальные затраты, тыс. руб.	28 168	31 746	+3 578
Рентабельность оборота, %	18,793	19, 308	+0,515
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	0,992	0,958	-0,0341
Материалоотдача, руб.	3,408	3,285	-0,123
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	63,55	60,78	-2,77