Условия помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. 1.Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:
уплаты вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;
соблюдения запретов и ограничений;
представления сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран. 2. Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта и фактически вывезенные с таможенной территории таможенного союза, утрачивают статус товаров таможенного союза.
Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации; прекращается у декларанта в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 <#"justify">Глава 3. Применение НДС при экспортно-импортных операциях
.1 Порядок налогообложения экспортных операций
Общие принципы налогообложения экспорта. Согласно ст. 84 ТК ТС (в ред. от 16.04.2010) при экспорте товары освобождаются от налогообложения либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Иными словами, налогообложение экспортных операций существенно отличается от налогообложения операций по реализации продукции, товаров, работ и услуг российским покупателям. А руководствоваться при исчислении налогов по экспортным сделкам нужно - как и при осуществлении операций на территории России - Налоговым кодексом РФ.
При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается. Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;
) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Для предприятий-экспортеров в гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ введено понятие "нулевая ставка НДС. Это означает, что отдельные товары (работы, услуги) НДС не облагаются, а налог, уплаченный по материальным ресурсам производственного назначения, возмещается.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса Российской Федерации;
работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных выше. Положение распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;
работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве;
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному Банку РФ, банкам;
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих, представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.
построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.
С целью подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% <#"justify">Заключение
налог экспорт импорт
Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира. Указанный налог обеспечивает устойчивые поступления доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг. Введен в Российской Федерации с 1 января 1993г.
НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2001г. Он является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и обязателен к уплате на всей территории РФ.
Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации
Объект налогообложения - один из существенных элементов налогообложения, без определения которого налог не может быть установлен. Определяется в соответствии с п. 1 ст. 38 части первой НК РФ.
В настоящее время Налоговый Кодекс Российской Федерации предусматривает три уровня ставок НДС: 0%, 10% и 18%.
С 1 января 2008 г. налоговый период устанавливается как квартал.
Отношения, связанные с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из РФ, их перевозкой по территории РФ под таможенным контролем, перемещением товаров между территорией РФ и территориями искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, взиманием и уплатой таможенных платежей, регулируются Федеральным законом от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
В соответствии со статьей 2 ТК ТС устанавливается необходимость совершения действий по таможенному оформлению с момента ввоза товаров на таможенную территорию РФ (а в ряде случаев с момента совершения действий, направленных на ввоз) или при вывозе товаров с этой территории - с момента совершения действий, направленных на вывоз.
Под экспортом товаров, (работ, услуг) понимается вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе.
Согласно ст. 84 ТК ТС (в ред. от 16.04.2010) при экспорте товары освобождаются от налогообложения либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Иными словами, налогообложение экспортных операций существенно отличается от налогообложения операций по реализации продукции, товаров, работ и услуг российским покупателям. А руководствоваться при исчислении налогов по экспортным сделкам нужно - как и при осуществлении операций на территории России - Налоговым кодексом РФ.
При реализации товаров, работ и услуг на экспорт налогообложение производится по ставке 0% согласно п.1ст.164 НК РФ. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации товаров указанных в п.2 ст. 164 НК РФ. По ставке 18% в случаях не предусмотренных пп.1-2 ст.164 НК РФ.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ также является одним из объектов налогообложения НДС. Отличие этого объекта от других заключается в том, что НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом. Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно и НК РФ и ТК ТС.
При ввозе товаров применяются налоговые ставки 18% и 10% в соответствии с общеустановленными требованиями, указанными в п.2 и п.3 ст.164 НК РФ.
Следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивое мнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС. Снижение ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать: усиление собираемости косвенных налогов (повлияет на повышение эффективности налоговой системы в целом); упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.
Таким образом, подводя итоги можно сделать вывод о том, что необходимо совершенствовать налоговое законодательство, для того, чтобы избежать правонарушений по расчету, уплате налогов и четко определиться с механизмом предоставляемых льгот и гарантий.
Список использованной литературы
1.Таможенный кодекс Таможенного союза. Приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17 (ред. от 16.04.2010) // Собрание законодательства РФ. 2010. N 50. Ст.6615.
.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 27.11.2010) // Собрание законодательства РФ. 2003. N 22. Ст.2066
.Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "О таможенном регулировании в Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2010. N 48. Ст.6252.
.Федерального закон от 8.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" // Cобрание законодательства РФ. 2003.N 50. Ст. 4850.
.Зубик, Н. Таможенный кодекс таможенного союза: обзор положений / Н. Зубик // Таможенный вестник. - 2010. - №4. -С. 3-13.
.Комментарий к таможенному кодексу Таможенного союза/ О.Н. Анохина. - М.: Проспект, 2011. -134с.
.Прокушев Е.Ф.ВЭД: учебник. - М.: Изд-во: Дашков и К, 2011.- 500 с.
.Рябова Р.И. НДС-2009. Исчисление и уплата. - М.: Экономика и жизнь, 2009. - С. 42.
9.--Российские нормы взимания НДС в свете зарубежного законодательства: монография К.К. Семкин, О.В. Медведева, Т.И. Семкина. М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013. 160 с. <http://www.nifi.ru/images/FILES/NEWS/Monografia.pdf>
.Ермошина И.Л. Таможенное регулирование на территории РФ // НДС: проблемы и решения. - 2011. - № 5.