Контрольная работа
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. НДФЛ
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Земельный налог
(гл. 31 НК РФ, решение Кировской городской Думы от 27.10.2010 № 45/2)
Налогоплательщики (ст.388)
Фирмы и предприниматели, а также физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Это право подтверждается, например, свидетельством о государственной регистрации права собственности.
Не являются налогоплательщиками фирмы и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданные по договору аренды.
Объект налогообложения и налоговая база (ст. 389,390)
Объектом н/о признаются земельные участки, находящиеся в собственности фирм, ИП или физических лиц, а также предоставленные им во владение или пользование.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством <consultantplus://offline/ref=17376BBEA69EC3A6E157016236D8DD8B31E635C5D9636AA7AD003938AF20E323CB8DA63C2699240816I7J> Российской Федерации;
) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством <consultantplus://offline/ref=17376BBEA69EC3A6E157016236D8DD8B31E635C5D9636AA7AD003938AF20E323CB8DA63C2699240E16I2J> Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством <consultantplus://offline/ref=17376BBEA69EC3A6E157016236D8DD8B31E635C5D9636AA7AD003938AF20E323CB8DA63C2699240E16I3J> Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
) земельные участки из состава земель <consultantplus://offline/ref=17376BBEA69EC3A6E157016236D8DD8B31E635C5D9636AA7AD003938AF20E323CB8DA63C26992E0C16I7J> лесного фонда;
) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения (по состоянию на 1 января).
Налоговый и отчетные периоды (ст.393)
Налоговый период - календарный год;
отчетные периоды (для организаций и ИП) - 1-й квартал, 2-ой квартал, 3-ий квартал.
Ставки налога (ст.394)
устанавливаются в зависимости от назначения земель:
0,03 процента - в отношении земельных участков, занятых под многоквартирными жилыми домами (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием;
0,3 процента - в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом (за исключением участков, занятых под многоквартирными жилыми домами) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных (предоставленных) для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием);
приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.
В зависимости от категорий земель и/или разрешенного использования земельного участка местные власти устанавливают дифференцированные ставки.
Освобождаются от налогообложения (ст.395 НК РФ):
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D480123EB68E80E29B237417DF62047639C8B2523E96A0FF856N8J> Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
) религиозные организации <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D480224E46EE20E29B237417DF62047639C8B2523E96A0CFA56N7J> - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
) общероссийские <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D480224E46EE90E29B237417DF62047639C8B2523E96A0CFB56N0J> общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D480123ED61ED0E29B237417DF62047639C8B2523E96A0AFE56N6J> инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D4C0128EE61E05323BA6E4D7FF12F18749BC22922E96A0C5FN4J>, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
) организации <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D4E0B27EB6DE05323BA6E4D7FF12F18749BC252NCJ> народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D4E0B27EB6DE05323BA6E4D7FF12F18749BC22922E96A085FNFJ> народных художественных промыслов;
) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам <consultantplus://offline/ref=05BFC20C28079CCFB9523E2A3F18AE1D4C0B22EC6CE05323BA6E4D7FF12F18749BC22922E96A0D5FNDJ> Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов и др.
Освобождаются от уплаты земельного налога (по решению Кировской городской Думы):
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
Инвалиды первой и второй групп;
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
Инвалиды с детства;
Организации - в отношении земельных участков, занятых аэродромами, аэропортами, сооружениями и объектами аэронавигации и др.
Порядок исчисления, уплаты налога и предоставление отчетности
Чтобы рассчитать налог необходимо кадастровую стоимость участка умножить на ставку. Основанием для расчета служит информация о стоимости земельных участков, которую предоставляют органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Данная стоимость до 1 марта налогового периода доводится до налогоплательщиков.
Налогоплательщики-организации и ИП (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности) исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Если сумма исчисленного земельного налога за предыдущий налоговый период составила не более 1000 рублей, то в течение налогового периода можно не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Сумма авансового платежа определяется по
формуле:
сумма авансового платежа = (кадастровая стоимость х ставка налога)/4
кадастровая стоимость = кадастровая цена х площадь участка
Авансовый платеж необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог по итогам года не позднее 1 февраля следующего года. Сумма налога по итогам года, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между годовой суммой налога и суммами авансовых платежей, перечисленных в течение года. Срок подачи налоговой декларации (для организаций) - до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога физическими лицами производится на основании налоговых уведомлений не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество
физических лиц
регулируется Законом РФ от 9.12.91 №2003-1 и решением Кировской городской Думы от 24.11.2010 № 46/6
Плательщики налога
- Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объект налогообложения
- следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база
- суммарная инвентаризационная стоимость объектов н/о.
Налоговый период
- календарный год.
Ставки налога
Если стоимость имущества составляет до 300 тыс. руб. включительно, то 0,1%;
стоимость составляет 300-500 тыс. руб. -0,11%;
стоимость превышает 500 тыс. руб. - 0,31%.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
· Многодетные семьи, имеющие несовершеннолетних детей.
· Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.
· Лица в возрасте от 18 до 23 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей,
· Несовершеннолетние дети, родители которых являются инвалидами I и II групп, инвалидами с детства.
· Неработающие трудоспособные родители, опекуны (попечители), осуществляющие уход за ребенком-инвалидом в возрасте до восемнадцати лет.
Снизить сумму исчисленного налога на имущество физических лиц:
· Инвалидам III группы на 70 процентов.
· Физическим лицам на объект налогообложения, который находится в залоге по договору об ипотеке, на 50 процентов на весь период погашения ипотечного кредита.
- Близким родственникам инвалидов I и II групп, инвалидов с детства (супругу, родителям, детям, усыновителям, усыновленным, полнородным и неполнородным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам), зарегистрированным по месту жительства совместно с данными инвалидами, на долю в праве общей собственности жилого дома, квартиры, комнаты на 50 процентов.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
· пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
· родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.