Общая сумма социального налогового вычета (за исключение расходов на дорогостоящее лечение, оплаты обучения детей и расходов на благотворительность) не может превышать 120 тыс. руб. в год.
Доходы могут быть уменьшены на сумму, потраченную на оплату своего (любого) обучения, а также обучения детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения. Предельный размер на своё обучение 120 тыс. руб., на ребёнка 50 тыс. руб., но на обоих родителей.
Также доход может быть уменьшен на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи. Для получения вычета нужно, чтобы услуги оказывало российское медицинское учреждение, имеющее лицензию. Кроме того, услуги и купленные лекарства должны входить в перечень, приведённый в постановлении Правительства РФ от 19.03.01. № 201.
Социальные вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании налогового периода при подаче декларации (3 НДФЛ)
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Предоставляются, если:
1) продаётся личное имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет;
2) строится или покупается жильё (земельный участок под строительство жилья).
При продаже имущества вычет предоставляется в сумме 1 000 000 руб - при продаже дома, квартиры, дачи, земельного участка и 250 тыс.руб - при продаже любого другого имущества.
Вместо вычета указанных сумм, доход может быть уменьшен на сумму документально подтверждённых расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества
ПРИМЕР: продан собственный дом за 1 млн. 680 тыс. руб. Дом был в собственности 2 года. На строительство было израсходовано 1 млн. 300 тыс. руб. и все расходы подтверждены документально. Следовательно, доход может быть уменьшен на 1 млн. 300 тыс. руб.
Лица, покупающие (строящие) жильё (земельный участок) уменьшают свои доходы, облагаемые налогом на сумму расходов, связанных с покупкой или строительством жилья, а также на сумму % по кредитам, полученным на эти цели.
Вычет нельзя получить, если жильё приобретается у родственников или другого зависимого лица.
Вычет может быть перенесен на следующие налоговые периоды и им можно воспользоваться один раз.
Размер вычета ограничен суммой 2 млн. руб., но в неё не входят % по кредитам - они уменьшают доход в полном объёме.
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ НАЛОГА
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13 %, определяется так:
Из общей суммы дохода вычитают сумму дохода, облагаемую по специальным налоговым ставкам, сумму дохода, необлагаемого налогом и налоговые вычеты, затем полученную сумму умножают на 13 %.
ПРИМЕР 1:
В марте работнику были выплачены зарплата за февраль 4,8 тыс. руб. премия 2500 руб., материальная помощь в связи со смертью родственника - 6000 руб., дивиденды - 56000 руб. У работника 1 ребенок.
РЕШЕНИЕ:
% - 56000*0,09=5040
% - (69300-56000-6000-1400)*0,13=767руб.
Общая сумма удержанного НДФЛ=5040+767=5807 руб.
Доходы, облагаемые по специальным налоговым ставкам, не уменьшаются на налоговые вычеты, а сумму НДФЛ находят путём умножения суммы дохода на соответствующую налоговую ставку.
ПРИМЕР 2:
Работник получил дивиденды - 20 тыс. руб., материальная выгода по заёмным средствам - 12 тыс. руб. Найти сумму НДФЛ.
РЕШЕНИЕ: 20000 руб.*0,09+12000*0,35=6000 руб.
Налог рассчитывается в целых рублях, сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. округляют до 1 руб.
Порядок и сроки уплаты налога
Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счёт работника.
ИП в течение года уплачивают авансовые платежи по налогу. Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая инспекция. Для этого доход ИП за прошедший год умножают на ставку налога. Если ИП только начал свою деятельность, то налог рассчитывают из суммы предполагаемого дохода. Для этого ИП по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5ти рабочих дней должен подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ «Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица». Перечисления авансовых платежей производится 3 раза в год на основании налоговых уведомлений: ½ общей суммы перечисляется до 15 июля текущего года, ¼ - до 15 октября текущего года, ¼ - до 15 января следующего года.
По итогам года ИП самостоятельно рассчитывает сумму налога. То есть доход умножает на соответствующую ставку с учётом налоговых вычетов.
Если сумма, рассчитанная по итогам года, превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 июля следующего года.
Если наоборот, то уплаченные суммы можно зачесть в счёт предстоящих уплат по налогу или вернуть переплату.
Порядок и сроки предоставления отчётности
Фирмы и ИП, выплачивающие доходы другим лицам (налоговые агенты) обязаны вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам, а также налогов, удержанных и перечисленных с таких доходов. Такой учет ведется индивидуально по каждому физическому лицу в налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ за…год»
Налоговые агенты до 1 апреля представляют на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, справку по форме № 2 НДФЛ "О доходах физического лица за прошедший год". Вместе со справками в налоговую инспекцию предоставляется в двух экземплярах Реестр сведений о доходах физического лица.
Если у фирмы или ИП не было возможности удержать с работника сумму налога, то справка предоставляется не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Также с реестром.
Справка также должна выдаваться лицам, получившим доход, по их требованию, например, для оформления кредита.
Некоторые налогоплательщики должна представить в налоговую инспекцию до 30 апреля Декларацию по налогу на доходы за прошедший год -№3 НДФЛ.
Налогоплательщики, представляющие данную декларацию, делятся на 2 группы:
1) Те, кому такую обязанность предписывает НК РФ:
Налогоплательщики, которые рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их также делят на 2 группы:
ФЛ, получающие доход от предпринимательской деятельности и занимающиеся частной практикой, т.е. ИП;
ФЛ, получающие иные налогооблагаемые доходы: по гражданско-правовым договорам, от продажи собственного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, получившие выигрыши, подарки и т.д.
Отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате, не освобождает его от обязанности предоставлять декларацию за данный налоговый период.
2) Те, кто сдаёт декларацию по собственной инициативе:
ФЛ, не обязанные подавать декларацию, предоставляют её по собственной инициативе с целью получения социальных, имущественных, профессиональных и стандартных вычетов.
Литература
1. Конституция Российской Федерации (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 25.07.2003 N 841, Федеральным конституционным законом от 25 марта 2004 года № 1-ФКЗ, от 14 октября 2005 года № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2006 года № 6-ФКЗ, от 21.07. 2008 №5- ФКЗ)
. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 1 января 2013 года. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2013. - 572 с.
. Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
. Александров И.М. Налоги и налогообложение:учебник для студ. вузов по экон. спец./ И.М. Александров. ─ 3-е изд.,перераб. и доп. ─ М. :Дашков и К*,2010. ─ 314.
. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие - М. : Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2012. - 167с.
. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2010. №3
. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. - 2008. - № 6. - С.48-52.; - № 7
. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2012 - №22
. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2011 г. №5. С. 27-66.
. Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие - М, 2010. - 184с.
. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - Издательство СПбГУЭФ, 2012. - 80 с.
. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 5.
. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. - 2011 - №1
. Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб. пособие / Л.В. Дуканич. - Ростов-н/Д : Феникс,2012. ─ 606.
. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М. - 2008 - 487с.
. Задорогин С.И. Понятие оптимизации налогообложения и отличие от смежных правовых понятий // Право и жизнь. 2011. № 72 (8). 0,8 п.л.
. Задорогин С.И. Правовые проблемы применения механизма реализации товаров (работ, услуг) как инструмент оптимизации налогообложения // Право и жизнь. 2010. № 73 (9). 0,7 п.л.
. Задорогин С.И. Правовые критерии правомерности осуществления оптимизации налогообложения как условия защиты прав налогоплательщика //Право и жизнь. 2010. № 74 (10). 0,8 п.л.
. Зарипов В.А. Оптимизация или уклонение? // ЭЖ-ЮРИСТ, - 2008 г. - № 16
. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. - 2008. - № 12
. Карпов А. Самые популярные законные способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс]: URL: www.glavbuh.net
. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам:учеб. Пособие для студ. вузов/ Т.И. Кисилевич,. ─ 3-е изд., перераб. и доп. ─ М.:Финансы и статистика,2008. ─ 368.
. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. - 2010. - № 3
. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 432 с.
. Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогообложения // Налоговый вестник. - 2008. - № 9
. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О.В. Мандрощенко, М.Р. Пинская. ─ М.:Дашков и К*,2012. ─ 344.
. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 480 с.