Дипломная (вкр): Облік та аудит коштів підприємства

ü  оцінити спроможність «підопічного» підприємства залучати й використовувати грошові кошти та їх еквіваленти;

ü  вчасно відреагувати на заподіяну шкоду (якщо такий факт є) основній діяльності підприємства від необґрунтованих вкладень грошових коштів;

ü  отримати дані про те, куди витрачаються грошові кошти;

ü  оцінити підприємство з погляду перспективності його розвитку в майбутньому.

За своєю значущістю для інвесторів Звіт про рух грошових коштів є найважливішим джерелом інформації про підприємство.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції" і в розділі "IV. Необоротні активи та групи вибуття".

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" тощо).

У статті "Залишок коштів на початок року" показується залишок грошових коштів на початок року, наведений у балансі.

У статті "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів" відображається сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду.

У статті "Залишок коштів на кінець року" наводиться різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Залишок коштів на початок року", "Чистий рух коштів за звітний період" та "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів". Розрахований таким чином показник повинен дорівнювати наведеному в балансі залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду.

У примітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) інформація про:

)        склад грошових коштів;

2)      склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та інших статей, які об'єднують декілька видів грошових потоків;

)        негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

)        наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

2.7 Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми «1С:Підприємство»

Комп’ютерна програма «1С:Бухгалтерія 8» - універсальна програма масового призначення для автоматизації бухгалтерського та податкового обліку, а також для підготовки форм обов’язкової (регламентованої) звітності.

В основу програми покладена гнучка технологічна платформа системи «1С:Підприємство 8», можливості якої дозволяють створювати та модифікувати найрізноманітніші бізнес-додатки.

«1С:Бухгалтерія 8» забезпечує виконання усіх задач, які стоять перед бухгалтерською службою підприємства, якщо бухгалтерська служба повністю відповідає за звіт на підприємстві, включаючи, наприклад, виписку первинних документів, облік продаж і т. ін. Данне прикладне рішення також можна використовувати тільки для ведення бухгалтерського та податкового обліку, а завдання автоматизації інших служб, наприклад, відділу продажів, вирішувати спеціалізованими конфігураціями або іншими системами. Так, в «1С:Бухгалтерія 8» закладена можливість сумісного використання з прикладними рішеннями «1С:Управління торгівлею» і «1С:Зарплата та управління персоналом» системи «1С:Підприємство 8».

В «1С:Бухгалтерія підприємства 8» реалізовано облік руху готівкових і безготівкових грошових коштів. Підтримується введення та друк платіжних доручень, прибуткових та витратних касових ордерів. Автоматизовані операції по розрахункам з постачальниками, покупцями і підзвітними особами, внесення грошових коштів на розрахунковий рахунок та отримання готівки по грошовому чеку. При відображенні операцій суми платежів автоматично розбиваються на аванс і оплату.

На основі касових документів формується касова книга встановленого зразка.

Реалізовано механізм обміну інформацією з програмами типу "Клієнт банку". Вести облік можна як в гривнях, умовних одиницях так і в іноземній валюті. Курсові і сумові різниці по кожній операції розраховуються автоматично.

Розрахунки з контрагентами можна вести по договору в цілому або по кожному документу (відвантаження, оплати, тощо). Спосіб ведення розрахунків визначається конкретним договором.

При оформлені документів надходження та реалізації можна використовувати як загальні ціни для всіх контрагентів, так і індивідуальні для конкретного договору.

Розглянемо для прикладу кілька операцій з готівковими та безготівковими коштами, які можливо здійснити за допомогою АІС «1С:Підприємство».

Заповнення рахунку при купівлі товарів (послуг) з використанням безготівкових коштів.

Робимо через вкладку Купівля-Рахунок на оплату постачальника. Відкривається вікно, яке містить перелік раніше внесених рахунків. Для створення нового рахунку на панелі інструментів тиснемо кнопку Додати. З'явиться вікно Вибір виду операцій, в якому вибираємо "Купівля, комісія" (або інших підходящий варіант):

Потім відкривається новий рахунок показаний на рисунку 2.7.1.

Рис.2.7.1 Зразок заповнення нового рахунку

У рядку "Контрагент" обираємо або вносимо нового контрагента. Якщо Ви додаєте нового контрагента, то заповнення картки нової фірми Ви можете подивитися у статті "Внесення у довідник нового постачальника \ покупця": Частина 1, Частина 2, Частина 3.

Після вибору потрібного контрагента повернутися у картку обраної фірми (якщо потрібно щось підредагувати в картці контрагента) можна з рахунку за допомогою кнопки з лупою, зображеній на рисунку 2.7.2.

Рис. 2.7.2 Підказка розташування кнопки для заповнення рахунку

Переходимо до заповнення табличної частини рахунку. В табличній частині є своя панель інструментів, на якій за допомогою кнопки Додати вносимо товари, замовлені нами у постачальника. При додаванні нового товару (послуги) у довідник "Номенклатура" відкривається наступна картка (рисунок 2.7.3).

Рис. 2.7.3 Додавання нового товару у довідник «Номенклатура»

Заповнюємо коротке найменування, одиниці виміру, ставку ПДВ, номенклатурну групу, Статті затрат. При створенні картки по послугам ставимо галочку у позиції "послуги". Потім тиснемо кнопку "Записати". Решту закладок одразу, після створення товару заповнювати не обов'язково.

Після заповнення картки товару зберігаємо її та обираємо його у Рахунок на оплату постачальника і вказуємо кількість даного товару (рисунок 2.7.4.).

Рис. 2.7.4 Заповнення виду товару у рахунку на оплату постачальника

Вкладка "послуги" слугує для внесення у рахунок послуг. У вкладку "нематеріальні активи" можемо внести НМА що купуються. У вкладці "Додатково" можемо вказувати Номер і Дату рахунку постачальника.

Після заповнення рахунку перевіряємо його по підсумковій сумі і зберігаємо кнопкою Ок.

У закладці Придбання - Рахунок на оплату постачальника на потрібному рахунку відкриваємо контекстне меню і обираємо На підставі - Платіжне доручення - вихідне. У вікні що відкрилося обираємо Рахунок отримувача, Статтю руху грошових коштів і Статтю декларації. Якщо платіжне доручення вже пройшло по банку, то ставимо галочку у рядку Оплачено

Заходимо у вкладку Друк і заповнюємо Текст призначення платежу. Внизу вікна кнопкою Друк або Платіжне доручення можна відкрити форму для друку нашого документа.

Галочка "оплачено" проводить даний платіж. Для того щоб продивитися проведені платежі можна використовувати вкладку Банк - Виписка банку. У вікні що відкрилося ми побачимо увесь рух по банку за вказаний період.

У закладці Покупка відкриваємо Рахунок на оплату постачальника, на потрібному рахунку відкриваємо контекстне меню і обираємо На підставі - Надходження товарів та послуг. У вікні що відкрилося при необхідності змінюємо будь-які дані і зберігаємо кнопкою Ок.

Купівля товарів за готівкові кошти.

Порядок здійснення покупки за готівковий розрахунок може бути різний. Роздивимося стандартний випадок:

Авансовий звіт

Приходий або вихідний касовий ордер

реєстрація вхідного податкового документу

витратний касовий ордер

Заходимо в закладку Каса → Видатковий касовий ордер. Натискаємо кнопку Додати, у вікні «Вибір виду операції документа» вибираємо Видача грошових коштів підзвітній особі.

Вказуємо суму, вибираємо підзвітну особу. Вказуємо статтю ДДС (наприклад, купівля товару) і Призначення ДС (наприклад, оплата за товар). У закладці Друк заповнюємо Підстава та паспортні дані підзвітної особи. Кнопкою Ок зберігаємо документ. Авансовий звіт зручно робити на підставі видаткового касового ордера. Для цього заходимо в закладку Каса → Видатковий касовий ордер. На відповідному касовому ордері відкриваємо контекстне меню → На підставі → Авансовий звіт

У закладці Аванси вказуються документи, за якими видавалися грошові кошти, за які підзвітна особа звітує. На інших вкладках визначається призначення витрачених підзвітною особою сум. У колонці Витрачено при необхідності коригуємо суму витрачених грошей (не обов'язково). Для відображення витрачених грошей в податковому обліку (валова витрата) ставимо «галочку» в рядку Відобразити в податковому обліку. У рядку Склад вибираємо склад, на який надійшли куплені підзвітною особою ТМЦ (якщо такі купувалися). У табличній частині, в закладці Товари вносяться ТМЦ, які купувалися підзвітною особою

У закладці Оплата вносяться дані про оплату підзвітною особою контрагенту. Зверніть увагу, що в закладку Оплата ми вносимо інформацію не про оплату за товар, який ми вказали в закладці Товари, а про оплату крім товару (може бути був якийсь борг перед постачальником, і ми його погасили через підзвітну особу, або якась інша ситуація).

Друкуємо Авансовий звіт і кнопкою Ок зберігаємо. При поверненні грошей з-під звіту робимо Прибутковий касовий ордер. Зручно робити його на підставі авансового звіту. Для цього відкриваємо Каса - Авансовий звіт, на відповідному авансовому звіті відкриваємо контекстне меню → На підставі → Прибутковий касовий ордер. У розпочатому касовому ордері буде автоматично внесена сума залишку, який повина повернути підзвітна особа.

При надмірному використанні грошових коштів формуємо видатковий касовий ордер. Для цього відкриваємо закладку Касса→Видатковий касовий ордер→Видача грошових коштів підзвітній особі. Заполнюємо ордер: вказуємо суму перевитрати, вибираємо підзвітну особу та статтю грошових коштів.

Перевірити борг підзвітної особи можна через оборотно-сальдову відомість по рахунку 372. Її можна відкрити через пункт меню Звіти→ Оборотно-сальдова відомість по рахунку, вказати рахунок 372, період, та натискуємо кнопку Сформувати. Якщо залишок по рахунку 372 дебетовий, то підзвітна особа винна кошти, а якщо кредитовий - то кошти винно підприємство.

Відкриваємо вкладку Касса→Авансовий звіт, на потрібному Авансовому звіті відкриваємо контекстне меню та відкриваємо На підставі→Реєстрація вхідного податкового документу. У відкритому вікні за необхідності вносимо будь-які зміни.

Даний документ робимо тільки в тому випадку, якщо був ПДВ, який ми реєструємо. Якщо авансовий звіт оформлявся без ПДВ, то Реєстрацію вхідного податкового документу не робимо.

Розділ 3. Аудит грошових коштів

.1 Організація проведення аудиту

Важливою складовою аудиторської перевірки фінансово-господарського стану підприємства є аудит грошових коштів, який проводиться за такими напрямками:

ü  аудит касових операцій;

ü  аудит операцій на поточному рахунку;

ü  аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках.

Освоєння методики аудиту касових операцій є важливим, виходячи з таких причин: грошові кошти є найбільш ліквідними і такими, що швидко реалізуються активами клієнта, вони мають масовий і поширений характер, рух готівки відбувається через касові операції, тому під час аудиту вони досліджуються суцільним методом. Особлива увага приділяється питанню забезпечення збереження грошей і дотримання касової дисципліни.

У процесі аудиту операцій з грошовими коштами необхідно розв’язати такі основні завдання:

ü  ознайомитися з умовами зберігання готівки та інших грошових документів у касі;

ü  вивчити фактичний порядок документального оформлення операцій з надходження і вибуття грошових коштів, ведення касової книги та книги реєстрації грошових документів, обліку касових операцій;

ü  установити законність і достовірність операцій з надходження і списання коштів з банківських рахунків та правильність їх відображення.

Також завданням аудиту і контролю операцій з грошовими коштами є перевірка:

ü  забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей в касі;

ü  дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок, виписки чеків і отримання по них готівки;

ü  дотримання порядку документального оформлення надходження грошей до каси та їх видачі;

ü  дотримання ліміту каси;

ü  своєчасності та повноти оприбуткування готівки;

ü  стану обліку касових операцій;

ü  відповідності сум залишків і оборотів по виписках банку сумам в доданих первинних документах, облікових реєстрах та звітності;

ü  правильності використання грошових коштів суворо за цільовим призначенням;

ü  своєчасності розрахунків з бюджетом, цільовими фондами та іншими контрагентами;

ü  величини, характеру і динаміки дебіторської і кредиторської заборгованостей та причин їх утворення.

Мета аудиту грошових коштів полягає у наданні аудитором обґрунтованого висновку щодо законності, достовірності і доцільності операцій з грошовими коштами, а також відповідності їх обліку вимогам чинного законодавства.

.2 Контроль касових операцій

Відповідно до МСА 200 "Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності" мета аудиту касових операцій полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображення у звітності підприємства інформації щодо грошових коштів у касі підприємства.

Основними завданнями аудиту грошових коштів є:

ü  контроль за дотриманням чинного законодавства щодо касових операцій:

ü  перевірка дотримання необхідних умов збереження грошових коштів у касі;

ü  встановлення відповідності особи касира вимогам чинного законодавства і наявності укладеного з ним договору про повну матеріальну відповідальність;