Активные основные средства – это объекты основных средств, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, оказывают влияние на предметы труда. Активная часть основных средств обусловливает производственную мощность коммерческой организации.Пассивные основные средства – это объекты основных средств, которые непосредственно не участвуют в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, не оказывают прямого влияния на предмет труда, а лишь создают условия для нормального функционирования организации, обеспечивают нормальное течение производственного процесса. Пассивная часть хотя и не производит продукта, но также необходима, как и активная.В зависимости от выполнения технологических функций и от роли в производственном процессе основные ресурсы предприятия подразделяют на несколько классификационных групп:
-
Здания
-
сооружения;
-
рабочие и силовые машины и оборудование;
-
измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника;
-
транспортные средства;
-
инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
-
рабочий, продуктивный и племенной скот;
-
многолетние насаждения;
-
земельные участки, объекты природопользования;
-
прочие основные средства.
Под трудовыми ресурсами понимаются внутренние ресурсы, которые обеспечивают работники. Это способности всех подчиненных – и тех, кто зачислен в штат на постоянной основе, и тех, кто работает удаленно или привлекается для выполнения разовых задач. Более подробней ознакомиться с трудовыми ресурсами, можно на рис 3.Рисунок 3. –
Виды трудовых ресурсов3Кадровые ресурсы – это не только общая численность штата, но и способности каждого отдельного сотрудника. Однако ценность этого ресурса определить сложнее, чем ценность активов или патентов. Потому что руководитель может судить о способностях сотрудников необъективно. Чтобы правильно понять, насколько ценны трудовые ресурсы, необходимо учесть:
-
сколько человек числится в штате за расчетный период;
-
сколько человек в количественном или долевом соотношении отвечает за производственные вопросы;
-
соотношение между разными категориями персонала;
-
текучесть кадров, динамику изменения числа работников за несколько периодов;
-
продуктивность персонала, измеряемую по объективным KPI;
-
средний стаж сотрудников или отдельных важных специалистов.
Трудовые ресурсы – это тот случай, когда количество и качество не тождественны. Есть много компаний, у которых штат раздут, но сотрудники не проявляют свои способности в полной мере. Например, работают вполсилы, тратят много времени на процессы, которые давно следовало автоматизировать.Оборотные ресурсы компании – это совокупность средств, которые находятся в обращении. Их можно условно разделить на производственные фонды по сферам, в которых они задействованы, то есть фонды обращения. К первой категории относятся факторы труда, которые используются во время производства в течение одного цикла, чтобы потом быть включенными в цену готового продукта. Ко второй категории относятся средства, которые обслуживают сам процесс производства. Данные категории изображены на рис 4.Рисунок 4. – Типы оборотных средств4Контролировать оборотные ресурсы стоит для того, чтобы использовать их с наибольшей эффективностью. Этот ресурс представляет особую ценность в планировании производственных процессов.Описаны классификации и виды ресурсов предприятия на современном этапе, можно сделать следующий вывод: эффективное управление производственными ресурсами предприятия является важным фактором повышения эффективности деятельности предприятия. Необходимые мероприятия, которые могут быть использованы в технологической цепи, должны быть комплексными и характерными для предприятий определенной отрасли. Рассматриваемые методы применения на предприятии позволят обеспечить рост прибыли и рыночной доли предприятия.Если сравнивать значимость ресурсов разных предприятий за последние годы, то можно заметить, что большинство компаний вновь перешло от цифровизации и введения новых технологий к повышению эффективности использования ресурсов предприятия, такие как ресурсосбережение и создание денежных фондов и резервов предприятия: на основе внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации действенного учета и контроля над использованием ресурсов
, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии.
Оценкой эффективности финансовых ресурсов называют комплекс методик по накоплению, переработке и анализу качественной и количественной информации, касающейся финансов предприятия. В успешных компаниях финансовый анализ взаимосвязан с управленческим, позволяя вовремя обнаружить и искоренить негативные тенденции и усилить позитивные.Оценка финансовых ресурсов выполняется для того, чтобы принять обоснованные управленческие решения. На предприятиях проводится как внешний, так и внутренний анализ:
-
внутренним анализом занимаются сотрудники компании, используя более широкую базу (не только данные открытой отчетности, но и специфическую внутреннюю отчетность, вплоть до того, каков процент брака и рекламаций по тому или иному виду продукции) и большую степень детализации (то есть изучается не только общий результат предприятия, но и локальные показатели отдельных подразделений); чаще всего данные внутреннего финансового анализа не предоставляются общественности и могут быть достаточно специфическими, в них отражаются не только результаты, но и механизмы, которые к ним привели;
-
внешний анализ выполняется сторонними специалистами, представляющими интересы как бизнеса (партнеров, кредиторов, инвесторов), так и контролирующих органов (например, Федеральная налоговая служба), СМИ, научных организаций; целью проведения внешнего анализа являются: определение степени рисковости вложений капитала в предприятие, прогнозирование возможной доходности инвестиций, конкурентоспособности фирмы; отчеты максимально формализованы.
В зависимости от сферы деятельности, выбираются и источники информации. Могут использоваться как все указанные, так и часть указанных в таблице 1.Таблица 1. –
Источники данных анализа5
Источник данных для анализа
|
Полученные данные
|
1 Бухгалтерский баланс (форма №1)
|
В нём отражены активы и пассивы предприятия на начало и конец отчётного периода.
|
2 Отчёт о доходах или отчёт о финансовых результатах (форма №2)
|
В этом документе отражают как общие финансовые поступления (объём продаж), так и издержки, чистую прибыль и убыток
|
3 Отчёт о движении капитала (форма №3)
|
В структуру этого отчёта включаются данные о величине и составляющих собственного капитала, а также динамика изменений (за счёт вкладов, изъятий и прочих операций)
|
4 Отчёт о движении денежных средств или отчёт о денежных потоках (форма №4)
|
Документ отражает поступление и выплаты денежных средств и их эквивалентов за отчётный период. Не выплаченные или не полученные на момент составления отчёта суммы в форме №4 не отражаются
|
5 Пояснение к отчётности
|
Пояснение составляют для раскрытия числовых показателей статей отчётности и показателей, которые не включены в формы отчётности, но важны для объективной оценки финансового положения. Пояснения могут давтаь информацию о нематериальных активах, основных средствах, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложениях и др.
|
Эффективная оценка управления финансовыми ресурсами достигается с помощью факторного анализа, так как данный анализ является методикой комплексного и системного изучения измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Виды факторного анализа представлены на рис 5.Рисунок 5. – Методы факторного анализа6Рассмотрим один из важнейших показателей эффективности предпринимательской деятельности – эффективность управления финансовыми ресурсами, сформированными за счет собственного капитала, который определяется как отношение чистой прибыли к собственным средствам предприятия.Важнейшим показателем, который позволяет оценить, насколько организация эффективно управляет своими ресурсами, является показатель чистой рентабельности собственного капитала ROE (Return On Equity). Используя формулу Дюпона можно легко увидеть, что рентабельность собственного капитала зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости активов и структуры капитала (коэффициента финансовой зависимости). Полная формула расчётов показателя представлена на рис 6.Рисунок 6. – Формула рентабельности капитала7Специалистами фирмы Дюпон была предложена схема факторного анализа. В факторной модели корпорации Дюпона впервые несколько показателей увязываются вместе и приводятся в виде треугольной структуры, в вершине которой находится коэффициент рентабельности совокупного капитала ROA, характеризующий эффективность использования средств. Совокупный капитал состоит из собственного и заемного капиталов. На наш взгляд, рентабельность собственного капитала является одним из самых важных показателей, так как с ее помощью можно оценить эффективность использования финансовых ресурсов.Достаточно эффективным способом оценки является использование жестко детерминированных факторных моделей; один из вариантов подобного анализа как раз и выполняется с помощью модифицированной факторной модели Дюпона. В данном случае имеется ввиду трехфакторная модель Дюпона, которая охватывает уровень рентабельности продаж, скорость оборота активов и структуры капитала предприятия. Схема трехфакторной модели Дюпона представлена на рис 7