Дипломная (вкр): Оптимизация затрат строительного производства

Из анализа данных таблицы 2.22 видно, что в 2012 г. выручка от продажи товаров составила 11060,9 тыс. руб. По сравнению с предыдущими периодами она возросла (с 2010 г. на 20 %, а с 2011 г. - 10 %). Это, главным образом, обусловлено ростом выручки за счет изменения цен и увеличения объемов реализации продукции.

Себестоимость реализованной продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов в 2012 году составила 4774,6 тыс. руб. В сравнении с 2010 г. данный показатель увеличился на 33 %, а по сравнению с 2011 г. данный показатель увеличился на 14 %, что в основном вызвано увеличением объемов производства и реализации продукции ООО «РСФ».

Прибыль до налогообложения в 2012 году составила 5485,3 тыс. руб. По сравнению с предыдущими периодами она возросла (с 2010 г. на 17 %, а с 2011 г. - 9 %).

Текущий налог на прибыль в 2012 г. по сравнению с 2010 г. вырос на 17 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. - на 9 %. Данный рост обеспечен за счет роста налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а именно показателя прибыли до налогообложения.

С учетом налога на прибыль и других аналогичных платежей чистая прибыль предприятия, в соответствии со стандартами по формированию бухгалтерской отчетности, по результатам деятельности в 2012 году составила 4388,24 тыс. руб. По сравнению с уровнем чистой прибыли 2010 года, в размере 3749,76 тыс. руб. в 2012 году произошло увеличение чистой прибыли в размере 17 %.

Наглядно продемонстрировать динамику прибыли ООО «РСФ» можно на рисунке 2.26.

Рисунок 2.26 - Динамика прибыли предприятия, тыс. руб.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Рост рентабельности продаж ООО «РСФ» характеризует важнейший аспект деятельности предприятия - реализацию продукции (увеличение), а также оценивает долю себестоимости в продажах.

Показатели рентабельности и их динамика приведены в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Динамика показателей рентабельности

Используя данные приведённой выше таблицы, следует отметить, что за период с 2010 по 2012 год рентабельность продаж снизилась на 0,04 %, а рентабельность продукции - на 0,13 %, что свидетельствует о снижении доходности реализуемой продукции.

При этом рентабельность активов увеличилась на 0,57 % с 0,49 % в 2010 г. до 1,06 % в 2012 г., свидетельствуя тем самым, о доле выручке приходящейся на рубль активов, которая в данном случае свидетельствует о росте прибыли на предприятии. Данный показатель растет на протяжении рассматриваемого периода, что свидетельствует о рациональном использовании активов и грамотной генерации прибыли.

Рисунок 2.27 - Динамика показателей рентабельности за 2010-2012 гг.

Показатель рентабельности собственного капитала на предприятии также увеличился на 0,28 %, что положительно, так как данный показатель устанавливает зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Увеличение данного показателя характеризует организацию ООО «РСФ», как перспективного и самодостаточного экономического субъекта.

Как видно из рисунка 2.27 показатели рентабельности активов и собственного капитала в 2012 году значительно выше аналогичных показателей в 2010 и 2011 годах, что является следствием грамотной, четкой и слаженной работы предприятия, рациональной политики генерирования и использования имеющихся ресурсов и прибыли как на краткосрочную перспективу, так и на долгосрочную.

Выводы

Таким образом, по результатам экономического анализа можно сделать вывод о потенциале ООО «РСФ», то есть о наличии собственных ресурсов для эффективного обеспечения текущей производственной деятельности.

Структура основных фондов ООО «РСФ» менялась незначительно: снижались удельные веса компьютерной техники и другого оборудования.

Показатель коэффициента прироста основных средств в течение трёх лет значительно сокращается и составляет в 2012 году 0,08. Уровень износа ОПФ на предприятии минимальный (0,26), а коэффициент годности находится на достаточно высоком уровне и почти составляет 1, что свидетельствует о том, что предприятие не нуждается в капитальном ремонте или замене оборудования.

В целом эффективность использования трудовых ресурсов увеличилась. Произошел рост заработной платы одного работающего. Так рост заработной платы в рассматриваемом периоде составил 11,17 тыс. руб. с 2010 г. по 2012 г.

Себестоимость в калькуляционном разрезе в 2012 году превышает себестоимость продукции в 2010 и 2011 годах. Это обусловлено значительным превышением таких показателей, как сырье и материалы, топливо и энергия, общепроизводственные расходы, расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и т/с, коммерческие расходы. Динамика затрат на рубль товарной продукции сохраняется не слишком отличается по всему периоду. Можно сделать вывод, что предприятие стабильно и 3 года смогло сохранить свои затраты на одинаковом уровне.

Показатель рентабельности собственного капитала на предприятии также увеличился на 0,28 %, что положительно, так как данный показатель устанавливает зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Увеличение данного показателя характеризует организацию ООО «РСФ», как перспективного и самодостаточного экономического субъекта.

3. Экспериментальная часть

.1 Мероприятия по снижению затрат на ООО «РСФ»

Из расчетов, приведенных в аналитической части, видно, что ООО «РСФ» в отчетном году достигло определенных успехов. Объем работ увеличился на 20%, прибыль - на 8%, себестоимость на 33%.

Наибольшее внимание при поиске резервов снижения себестоимости следует уделить статьям затрат «Материальные затраты», доля которых наибольшая (66,32%), и «Прочие затраты», удельный вес которых в общей себестоимости с повышением объема работ должен уменьшаться, тогда как в отчетном году он увеличился.

Снизить затраты по статье «Материалы» можно за счет снижения транспортно-заготовительных расходов, приобретения более дешевых материалов, внедрения новых материалов и конструкций, сокращения затрат на хранение материалов на складах. При определении номенклатуры используемых материалов и поставщиков необходимо учитывать основные тенденции спроса на рынке. Усилия строительной организации должны быть направлены на поиск долгосрочных контрактов с партнерами, поставляющими материалы со скидками и обеспечивающими их четкую централизованную доставку на объект. Своевременная поставка - немаловажный фактор в снижении затрат, поскольку перебои в поставках приводят к простоям рабочих, увеличению времени проведения работ и дополнительным затратам на всех участках производства.

В Волгограде разброс цен по отдельным товарным позициям достигает 20…30 %, поставщики строительных материалов начинают применять новые системы скидок. Наиболее распространенной является скидка на объем партии товара. Однако возможны другие варианты: принцип третьей стороны (скидка предоставляется при привлечении покупателем определенной транспортной компании, имеющей взаимовыгодное соглашение с поставщиком или являющейся его дочерней структурой); принцип «старого друга», когда скидки предоставляются постоянным покупателям независимо от объема партии товара; принцип взаимной рекламы и др.

Особое внимание необходимо уделять качеству материалов, рассматривая его не только как потребительскую, но и как экономическую характеристику, способствующую снижению стоимости СМР. Следует использовать появившиеся на рынке новые материалы. Хотя цены на них выше, чем на традиционные, экономия достигается благодаря снижению трудозатрат (а следовательно, и доли заработной платы), а также сокращению количества сопутствующих материалов. Кроме того, сокращается время использования строительной техники, снижаются арендные платежи и достигается экономия на перевозке некоторых материалов в связи с меньшим весом и большей загрузкой автотранспорта.

Для снижения затрат в первую очередь необходимо научиться их точно учитывать и нормировать, разрабатывать собственные нормы, основываясь на опыте проведения работ в предыдущие периоды и особенностях выполнения тех или иных работ.

Аппарат управления должен совершенствовать работу с персоналом, заинтересовать работников в экономии ресурсов организации путем дополнительного поощрения и стимулирования.

В технологии отделочных работ нужно стремиться к уменьшению доли так называемых мокрых процессов. Например, при оштукатуривании стен традиционно применяют тяжелые растворы, тогда как при использовании гипсовых и полимерных растворов за счет сокращения сроков высыхания уменьшается общая продолжительность работ. Значительная экономия возможна при обшивке стен гипсокартонными листами по металлокаркасу вместо их оштукатуривания. При этом снижается трудоемкость работ (следовательно, затраты на заработную плату рабочих и сроки строительства); небольшой объем окончательной отделки обусловливает снижение материальных затрат и затрат на заработную плату; небольшой вес и объем материалов приводят к снижению транспортно-заготовительных расходов, расходов по подъему материалов.

Несмотря на бытующее мнение, что рост заработной платы должен превышать рост производительности труда, в ООО «РСФ» придерживаются противоположной точки зрения. Рост производительности действительно является методом снижения затрат на производство работ, поскольку в определенных условиях обеспечивает экономию заработной платы. В результате проведения организационно-технических мероприятий возможно увеличение выработки на одного рабочего и, следовательно, снижение расценок на выполнение этих работ. Рабочие при тех же затратах труда могут выполнить больший объем работ, при этом средний уровень заработной платы не снижается.

Следовательно, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость работ за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции при сохранении средней зарплаты рабочих.

Резервы снижения себестоимости работ присутствуют в статье «Материальные затраты», к которой относятся расходы, связанные с износом и ремонтом малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и производственного инвентаря, а также временных приспособлений. Необходим четкий контроль за выдачей и использованием инструмента, для повышения ответственности следует закреплять его за рабочими. Следует обеспечить контроль сохранности временных приспособлений (например, средств подмащивания) и материалов, остающихся после их разборки.

Таким образом, основными направлениями снижения затрат на производство СМР в ООО «РСФ» являются сокращение расхода материалов, контроль за использованием ресурсов и четкое соблюдение норм.

Необходимо определить показатели финансовой устойчивости для выбора конкретных мер снижения затрат на данном предприятии.

3.2 Определение основных финансовых показателей предприятия

Расчётным путем определим, каково финансовое положение предприятия, основываясь на затратах, а затем подсчитаем экономию от предложенных мер по снижению затрат в 2013 году: смены поставщика и усовершенствования склада.

Важно определить, при каком объеме продаж окупятся валовые затраты строительной организации. Для этого необходимо рассчитать точку безубыточности, в качестве которой принимаются значения выручки или объема производства строительной организации, обеспечивающие покрытие всех затрат и нулевую прибыль.

Точка безубыточности = Выручка*Постоянные затраты / (Выручка - Переменные затраты) = 11060,9*858,2 / (11060,9 - 3916,4) = 1328,6 тыс. руб.

То есть при пороговой выручке 1328,6 тыс. руб. предприятие имеет прибыль, равную нулю. При превышении данного показателя прибыль увеличивается.

Расчет суммы покрытия позволяет определить средства строительной организации от реализации выпускаемой продукции, чтобы возместить постоянные затраты и получить прибыль. Таким образом, сумма покрытия показывает уровень рентабельности как всего производства, так и отдельных видов работ. Чем выше разница между продажной ценой изделия и суммой переменных затрат, тем выше сумма его покрытия и уровень рентабельности. Суммой покрытия (маржинальным доходом) называется разница между выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат. Сумму покрытия можно рассчитать и по-другому - как сумму постоянных затрат и прибыли.

МД = Постоянные затраты + Прибыль = 858,2+4366,3 = 5224,5 тыс. руб.

Чтобы оценить, насколько фактическая выручка превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, необходимо рассчитать запас прочности (процентное отклонение фактической выручки от пороговой).

ЗП = (Факт Выручка - Порог Выручка) / Факт Выручка = (4366,3-1328,6) / 4366,3 = 69,5%

Таким образом, можно сделать вывод о финансовом состоянии предприятия как о стабильном и имеющем достаточно высокий процент запаса прочности. Рассмотрим возможные меры сокращения затрат.

3.3 Снижение затрат на предприятии за счет смены поставщика

Так как основные затраты приходятся на сырье и материалы, наилучшим способом сократить общий размер затрат будет уменьшение именно этого пункта. Самое верное решение в данном случае - провести анализ поставщиков предприятия и анализ рынка стройматериалов города Волгограда, и выявить наиболее выгодные условия для покупки материалов и лучшего поставщика.

Основную долю стройматериалов, на сумму 1259,9 тыс. руб. ООО «РСФ» в 2012 году закупило у ООО «Строймат». С этим поставщиком фирма работает уже 4 года, не пересматривая этот выбор и не анализируя ситуацию на рынке. Но на данный момент в Волгограде существуют и более выгодные условия для закупки стройматериалов того же качества.

Данные анализа рынка приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Сравнение поставщиков стройматериалов

Таким образом, можно сделать вывод, что при заключении договора поставки сроком на 2 года с ООО «Сатурн» в 2012 году ООО «РСФ» могло получить выгоду в сумме:

,9 - (1195,5 - (1195,5*0,07)) = 148,09 тыс. руб.

Итого затраты на приобретение сырья и материалов составили бы на 148,09 тыс. руб. меньшую сумму.

Прогнозируя затраты на то же количество сырья и материалов в 2013 году, подсчитаем, что при заключении договора с ООО «Сатурн» сроком на 2 года в 2013 году ООО «РСФ» снизит свои затраты на:

,7 - (1294,6 - (1294,6*0,07)) = 186,7 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что предприятию будет выгодно сменить поставщика по двум основным причинам:

) ООО «Сатурн», в отличие от ООО «Строймат», предоставляет выгодные скидки для постоянных клиентов;

) подсчитана значительная экономия - 186,7 тыс. рублей для прогнозируемого 2013 года.

3.4 Снижение затрат на предприятии за счет модернизации складского помещения

Часть сэкономленной на затратах суммы предлагается вложить для уменьшения прочих затрат, а именно - затрат на хранение готовой продукции (пиломатериалов).