Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями - это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном.
Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете - дебетовое, а на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера.Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо.
Операции по покупке кредитной организацией иностранной валюты (долларов США, код (840)) на бирже по поручению клиента оформляются следующим образом:
- поступление денежных средств в рублях от клиента для покупки иностранной валюты:
Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»
Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
- перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операции покупки долларов США на валютной бирже:
Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях);
- отражение требования к бирже по поставке иностранной валюты и обязательств банка перед клиентом:
Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
- поступление купленной для клиента валюты с биржи:
Дт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях)
Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
- перечисление банком купленной валюты на валютный счет клиента:
Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
Кт 40702 (840) «Коммерческие организации»;
- отражение исполненных требований и обязательств по совершенной по поручению клиента сделке:
Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
- отражение полученного банком от клиента комиссионного вознаграждения:
Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»
Кт 70601 (810) «Доходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора);
- отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:
Дт 70606 (810) «Расходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора)
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи.
Целью приобретения кредитной организацией иностранной валюты является пополнение корреспондентских счетов либо регулирование размера открытой валютной позиции.
При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. При таких операциях, кроме счетов расчетов с биржами, используются счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.
При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет оформляются следующие проводки (на примере сделки с долларами США):
- перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операций покупки иностранной валюты на валютной бирже:
Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт корреспондентский счет (в рублях);
- отражение требований в иностранной валюте и обязательств банка в рублях по заключенной сделке:
Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;
- отражение требований банка к бирже в иностранной валюте:
Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
- исполнение банком обязательств по сделке (в счет перечисленного рублевого покрытия):
Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
- поступление с биржи купленной иностранной валюты:
Дт корреспондентский счет (в иностранной валюте)
Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
- отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:
Дт 70606 (810) «Расходы» (символ определяется в соответствии с учетной политикой и формой договора)
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях).
Банк может осуществлять покупку у клиентов и продажу им иностранной валюты в безналичной форме. Такие операции влияют на размер открытой валютной позиции, а финансовым результатом является курсовая разница. Приведем пример отражения в учете одной из операций покупки-продажи безналичной валюты.
Отражение в учете операции покупки долларов США за рубли у клиента[Электронный ресурс]: режим доступа http://www.reglament.net/ bank/nalog/2012_11/get_article.htm?id=2175
- юридического лица осуществляется следующими проводками:
- требования банка в иностранной валюте и обязательства банка в рублях по заключенной сделке:
Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;
- перечисление валюты со счета клиента для исполнения обязательств по сделке:
Дт 40702 (840) «Коммерческие организации»
Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
- перечисление денежных средств в рублях на счет клиента:
Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 40702 (810) «Коммерческие организации».
Таким образом, по состоянию на 1 января 2012 года валюта баланса Банка составила1 384,2 млрд руб., увеличившись по сравнению с 1 января 2011 года на 370,7 млрд руб., или на 36,6 %.
По размеру чистых активов Банк по итогам 2011 года сохранил4-е место в банковской системе Российской Федерации.
В структуре активов Банка устойчиво преобладает чистая ссудная задолженность, доля которой по состоянию на 1 января 2012 года составляет 80,2 % (на 1 января 2011 года - 83,2 %) от общего объема активов Банка. Размер чистой ссудной задолженности к началу2012 года составил 1 110,5 млрд руб., что на 270,1 млрд руб. (на 32,1 %)больше показателя на 1 января 2011 года.
Доля средств в кредитных организациях повысилась с 2,2 % по состоянию на 1 января 2011 года до 3,6 % на 1 января 2012 года. Межбанковские кредиты рассматриваются Банком в совокупности с операциями на фондовомрынке как инструмент поддержания мгновенной и текущей ликвидности, а также эффективного управления свободными денежными средствами.
Вложения Банка в ценные бумаги по состоянию на 1 января 2012 года составляют 9,5 % валюты баланса Банка (на 1 января 2011 года их доля составляла 6,0 %).
За 2011 год в структуре обязательств Банка произошли следующие изменения, характеризующие снижение зависимости Банка от финансовых рынков:
- доля средств кредитных организаций снизилась в течение 2011 годас 25,8 до 17,5 %;
- доля средств клиентов, не являющихся кредитными организациями выросла с 61,7 до 70,6 %, в основном за счет расширения объемов привлечения средств юридических лиц;
- уставный капитал Банка увеличен на 40,0 млрд руб. (на 37,0 %)в связи с дополнительной эмиссией акций, которая проводилась по закрытойподписке в пользу Российской Федерации в лице Росимущества.
В рамках формирования базы для долгосрочного кредитования Банкв 2011 году осуществил размещение:
- в марте-апреле - еврооблигационного займа объемом 32,0 млрд руб.с погашением в марте 2016 года по ставке 8,7 % годовых;
- в июне - 10-летних субординированных валютных еврооблигацийна 800 млн долл. с доходностью 6 % годовых;
- в июле - трех выпусков 10-летних облигаций на сумму 20 млрд руб. под 7,7 % годовых;
в ноябре - 10-летнего выпуска облигаций на 10 млрд руб. под 8,75 % годовых и 5-летнего выпуска еврооблигаций на 20 млрд руб. под7,0 % годовых
Чистая прибыль Банка за 2011 год составила 1,3 млрд руб., чтона 0,3 млрд руб. (в 1,3 раза) больше чистой прибыли Банка за 2010 год,которая составляла 1,0 млрд руб.
Обороты наличных денежных средств, принятых и выданных из касс Банка в рублевом эквиваленте, за отчетный период составили 2360,6 млрд руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 25,8 %.
Обороты наличной иностранной валюты по операциям с физическими лицами за 2011год составили 1348,8 млн долл. США и 504,9 млн евро, в 2010 году они составили 887,9 млн долл. США и 462,4 млн евро и в 2009 году -798,0 млн долл. США и 457,6млн евро.
Переводы денежных средств в системе «Western Union» составили 117,5 млн долл. США и 4284,3 млн руб. По сравнению с показателями аналогичного периода 2010 года произошло увеличение оборотов по переводам как в долларах США (на 15,4 %), так и в российских рублях (на 14,5 %) и которые составили 78,8 млн долларов США и 3 742,8 млн. рублей и за 2009 год » составили 2,9 млрд рублей и 78,8 млн долларов США
За отчетный период существенно увеличились обороты наличной иностранной валюты по банкнотным сделкам, проводимым с банками-контрагентами. По головному офису Банка прирост за 2011 год составил 84,3 % в долларах США и 58,2 % в евро (107,6 млн долл. СШАи 50,0 млн евро).
По региональным филиалам прирост за 2011 годсоставил102,2 % в долларах США и 10,6 % в евро (64,5 млн долл. СШАи 23,0 млн евро). На 1 января 2012 года в системе ОАО «Россельхозбанк» услуги по сдачев аренду индивидуальных сейфовых ячеек предоставляют головной офис и 42 региональных филиала в 60 хранилищах ценностей. В стадии оборудования находятся еще 5 хранилищ ценностей клиентов. С целью автоматизации кассовых операций в 2011 году по системеБанка осуществлено внедрение модуля «Выносная операционная касса» ИБС «БИСквит», что существенно сократило время обслуживания клиентов кассовым работником и минимизировало операционные риски.
В 2011 году ОАО «Россельхозбанк» продолжил активное сотрудничество с международными платежными системами VISA и MasterCard,что позволило увеличить объемы операций более чем на 100 %, а их количество - более чем на 75 % по сравнению с 2010 годом. Внедрение новых и современных сервисов для владельцев платежных карт способствовало увеличению клиентской базы. Банк успешно провелсертификацию и подтвердил высокие стандарты качества и безопасности предоставляемых услуг.
В настоящее время ОАО «Россельхозбанк» является одним из значимых участников финансового и платежного рынков и в ближайшеевремя станет одним из ведущих игроков в создаваемой Национальной платежной системе Российской Федерации.
Количество действующих платежных карт Банка за 2011 год увеличилось на 698 тыс. шт., общая эмиссия составила 1 776 тыс. карт, в томчисле прирост зарплатных карт составил 212 тыс. шт., общая эмиссиязарплатных карт составила 737 тыс. шт. Рост эмиссии карт составил65% по сравнению с 2010 годом.
Комиссионные доходы от бизнеса платежных карт возросли за 2011 год с 330 млн до 630 млн руб.
В 2011 году продолжился интенсивный рост эквайрингового бизнеса Банка. Количество торгово-сервисных предприятий, обслуживающихся в Банке по торговому эквайрингу, на 1 января 2012 года составило 2 735 шт. (на 1 января 2011 года - 1 645 шт.), оборот по эквайрингуза 2011 год составил около 5 млрд руб. (за 2010 год - 800 млн руб.).Комиссионный доход от эквайринга за 2011 год возрос с 4,8 млн до21,7 млн руб.
Банкоматная сеть выросла за 2011 год на 276 устройств ( + 11%) и посостоянию на 1 января 2012 года составила 2 694 банкомата, в томчисле 575 шт. с функцией приема наличных денежных средств.
Объем выданных наличных денежных средств в банкоматной сети Банка составил 103,2 млрд руб., прирост по сравнению 2010 годом составил 46,8 млрд руб., или 83 %. Объем принятых наличных денежныхсредств в банкоматной сети Банка составил 4,1 млрд руб., прирост по сравнению 2010 годом - 2,5 млрд руб., или 156 %.
Доходы от работы банкоматной сети составили 181,7 млн руб., прирост по сравнению с 2010 годом составил 62,9 млн руб., или 53 %. В 2011 году объем сделок внешнеторгового финансирования Банка составил 262,5 млн долл. США Годовой отчет ОАО «Россельхозбанка».
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ВАЛЮТНО - ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНКЕ»
Приоритетные направления развития банка, как субъекта валютного рынка, основываются, прежде всего, на рассмотрении и устранении структурных и функциональных недостатков.
Совершенствование структуры банка и ревизия функциональных аспектов деятельности должна способствовать достижению основных целей его развития, прежде всего удовлетворению спроса на банковские услуги, более качественному выполнению функций, повышению конкурентоспособности банка и предлагаемых им продуктов на рынке, и вместе с тем отвечать базовым потребностям экономики.