Курсовая работа: Организация управленческого учета в компании(Принципы постановки управленческого учета)

N
п/п

Статьи затрат

Переменные

Условно-постоянные

прямые

условные

1

Основное и дополнительное сырье:

- мука

*

- полуфабрикаты собственного
производства

*

- черствый и бракованный хлеб

*

- прочее сырье

*

2

Возвратные отходы (вычитаются)

*

3

Транспортно-заготовительные
расходы на основное
и дополнительное сырье

*

4

Вспомогательные материалы:

- упаковочные материалы

*

- тара наружная

*

5

Топливо и энергия
на технологические цели

*

6

Заработная плата производственных
рабочих:

- основная

*

- дополнительная

*

- натуральная

*

7

Отчисления на социальные нужды

*

8

Расходы на подготовку и освоение
производства

*

9

Потери от брака

*

10

Общепроизводственные расходы:

*

*

- затраты на содержание
и эксплуатацию оборудования,
которые непосредственно связаны
с технологическим процессом

*

*

- общецеховые затраты
на управление производством

*

*

- общецеховые затраты
на хозяйственное обслуживание
производственного процесса

*

*

11

Общехозяйственные расходы

*

12

Коммерческие расходы

*

*

13

Прочие производственные расходы

*

№ этапа

Название этапа составления сводного бюджета

Используемые планово-аналитические инструменты и методы планирования

"Выходная" форма (отчет)

Этап 1

Определение целевого объема продаж

1) Анализ взаимосвязи "издержки-объем-прибыль" для определения: физического объема продаж уровня цен, динамики производственных и сбытовых затрат, которые обеспечивали бы максимальный уровень чистого (маржинального) дохода по продукту.

2) Оптимизация структуры продаж с учетом планируемых величин маржинального дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям

Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж

Этап 2

Определение плана производства (товарного выпуска) и целевого (конечного) уровня запасов по номенклатуре выпуска

1) Оптимизационные модели, используемые для расчета наиболее обоснованного уровня текущих запасов готовой продукции (модель EPR и др.) - для предприятий, работающих на заказ

2) Расчет физического объема и номенклатуры выпуска - для предприятий серийного и массового производства

Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска)

Этап 3

Определение объема валового выпуска

Метод условных единиц (для поточного и массового производства)

Предварительный вариант плана валового выпуска

Этап 4

Определение потребности в основных материалах

1) Метод технологического нормирования материальных затрат - для крупных и средних предприятий

2) Метод сравнительного анализа счетов - для небольших предприятий

Смета расхода матери-

алов по основному производству

Этап 5

Определение прямых затрат труда

Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса основных производственных рабочих в соответствии с разрядностью работ)

Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат

Этап 6

Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах.

1) Методы нормирования вспомогательных материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска

2) Сметное планирование материальных затрат (в разрезе отдельных подразделений)

Первичный вариант бюджета закупок

Этап 7

Расчет себестоимости списания материалов в производство, калькуляция суммарных прямых затрат

Методы:

Средневзвешенный

ФИФО

ЛИФО

На основе величины нач. запасов материалов и производств. потребности

Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат

Этап 8

Определение совокупной величины общепроизводственных расходов (ОПР)

Методы нормирования общепроиз. расходов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант бюджетов общепроизв. расходов, производств, затрат

Этап 9

Расчет себестоимости выпуска

Метод условных единиц (при поточном и массовом производстве)

Калькуляция себестоимости выпуска

Этап 10

Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов

Методы нормирования переменных коммерческих (сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант бюджета переменных коммерческих (сбытовых) расходов

Этап 11

Расчет величины постоянных

расходов

Методы сметного планирования в разрезе подразделений (планирование "от нулевой точки", планирование "от достигнутого уровня")

Первичный вариант бюджета постоянных расходов

Этап 12

Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции

Метод средневзвешенной на основе начального уровня товарных остатков (запасов) и баланса отгрузки по видам продукции (начальные запасы + план выпуска - план отгрузки = целевые конечные запасы)

Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции)

Этап 13

Расчет конечных финансовых результатов

На основе этапов 1,11 и 12

Первичный вариант Отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах)

Этап 14

Расчет инвестиционных потребностей

1) Сметное планирование капитальных затрат

2) Составление долгосрочного "бюджета развития" (инвестиционного бюджета)

Первичный вариант инвестиционного бюджета

Этап 15

Расчет величины финансовых поступлений и расходов

Составление плановых балансовых таблиц:

движения дебиторской задолженности; движения кредиторской задолженности; прочих активных и пассивных расчетов

Первичный вариант бюджета движения денежных средств

Этап 16

Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода

На основе фактического баланса на начало бюджетного периода и первичного проекта отчета о прибылях и убытках (этап 12)

первичного варианта инвестиционного бюджета (этап 13)

первичного варианта бюджета движения денежных средств (этап 14)

Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода)

Этап 17

Расчет величины первичного финансового дефицита

Определение финансовых нормативов (коэффициентов)

Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния

Этап 18

Корректировка показателей сводного бюджета

На основе финансовых нормативов (коэффициентов)

Окончательные варианты:

операционного бюджета

инвестиционного бюджета

финансового бюджета

Окончательный вариант сводного бюджета на текущий период

Материалы, единицы измерения

Остаток на

1.01.2019г. (факт)

Потребность 2019.

(план)

Остаток на

1.04.2019г. (план)

Закупки (план)

Прогнозная цена закупок ( руб.. за ед)

Бюджет закупок, руб.

(1)

(2)

(3)

(4)

(5) =

(3) + (4) - (2)

(6)

(7) =

(5) х (6)

Материал X, кг

100

490

80

470

200

94 000

Материал У, кг

450

2 780

400

2 730

400

1 092 000

Материал К, кг

300

1 328

300

1328

250

332 000

Материал Н, кг

400

2 200

500

2 300

300

690 000

Материал С, кг

250

949

200

899

100

89 900

Материал А литры

10

90

20

100

8

800

Материал В, пог. метры

40

350

40

350

20

7 000

Материал Д, листы

20

120

30

130

5

650

Материал Е, коробки

1000

30 000

3 000

32 000

10

320 000

Материал И, литры

500

6 000

1000

6 500

8

52 000

Всего

2 678 350

Показатели

Дарницкий

Андреевский

Всего

I. Остатки готовой продукции на 1.01.2019г.

1100 000

1) Количество, штук

4000

2000

2) Балансовая стоимость, РУБ.

560000

540000

3) Удельная стоимость, руб.. /шт. (2/1)

140

270

II. Выпуск

5739512

4) Количество, штук

18 000

11000

5) Себестоимость выпуска руб

2869239

2870273

6) Удельная себестоимость выпуска, руб.. /шт. (5/1)

159,4

260,9

III. Отгрузка (реализация)

5740777

7) Количество, штук

20000

10000

8) Удельные ппроизводственные затраты, руб.. /шт [ (2+5) / (1+4)]

155,87

262,3

9) Совокупные производственные затраты, руб.. (7 х 8)

3117490

2623 287

IV. Целевые (плановые) конечные остатки готовой продукции

1098735

10) Количество, штук (1+4-7)

2000

3000

11) Удельные производствен. затраты, руб. /шт (=8)

155,87

262,3

12) Балансовая стоимость (=2+5-8 = 10x11)

311749

786986

Наименование статей

На начало года

На конец года

Активы

I Внеоборотные активы:

1 Нематериальные активы

2 Основные средства

3 Незавершенное строительство

4 Долгосрочные финансовые вложения

8078

8078

8696

8696

Итого по I разделу

8078

8696

II Оборотные активы:

1 Запасы, в том числе сырье и материалы

2 Товары

3 НДС

4 Дебиторская задолженность

5 Денежные средства

22000

2546

8969

2185

31900

5742

6231

20874

Итого по II разделу

35700

64747

БАЛАНС

43778

73443

Пассивы

III Источники собственных средств:

1 Уставный капитал

2 Целевые финансирование и поступления

3 Нераспределенный убыток прошлых лет

4 Добавочный капитал

5 Резервный капитал

6 Прибыль отчетного периода

1000

68

6924

1000

6924

23771

Итого по III разделу

8002

31695

IV Долгосрочные пассивы

V Краткосрочные пассивы

1 Кредиторская задолженность

6531

7937

2 Краткосрочные кредиты и займы

1002

10040

БАЛАНС

43778

73443