Отчеты по практике: Отчет по производственной практике (по профилю специальности) Профессиональный модуль

Данные, представленные во втором столбце, представляют собой значения бухгалтерской отчетности, доля показателя определяется на основании внутренней методики, применяемой для оценки уровня существенности, в нашем случае мы руководствовались общей практикой аудиторских проверок и установили значение согласно ПБУ 9/99 и 10/99 и КоАП.

Для расчета уровня существенности используем стандартную формулу расчета, имеющую следующий вид:

УСА =	Сумма значений показателей участвующих в расчете	(1)
	Количество показателей

где УСА - уровень существенности в аудите, %.

УСА = (191+8+222+154+71)/5 = 129,2

Округляем полученное значение до 130

Значения, используемые для расчета уровня, должны отклоняться от среднего значения не более чем на 20%. Для проверки этого условия используется следующая формула:

Процент отклонений	=	УСА – Значение показателя	×100	(2)
		УСА

Процент отклонений минимального значения = (130-8)/130 ×100 = 93,8%.

Отклонения составили 93,8 %, что больше 20%, соответственно исключаем данный показатель.

Процент отклонений максимального значения = (222-130)/130 ×100 = 70,8 %.

Отклонения составили 70,8 %, что больше 20%, соответственно аудитор должен исключить и данный показатель. Аналогичным образом исключаем значение 191 и 154.Оставшиеся значения используем для расчета

УСА=(130+71)/2= 165,5, округляем значение до 170

Отклонения округленного значения от рассчитанного составляет 3%, что ниже 20%. Соответственно применяем этот показатель как уровень существенности. Включаем данный показатель в общий план аудита.

Кроме уровня существенности необходимо рассчитать аудиторский риски. Для расчета аудиторского риска используем косвенную модель, которая исходит из того, что ключевая характеристика работы аудитора - риск необнаружения, и именно его следует оценивать.

С помощью тестирования было выявлено, что при оценке системы бухгалтерского учета надежность системы бухгалтерского учета равную 50 % (из 20 вопросов на 10 отвечено утвердительно 10/20 ×100 = 50%), в целом систему бухгалтерского учета можно оценить, как среднюю.

Оценка системы внутреннего контроля на уровне 30% (из 11 вопросов на 5 отвечено утвердительно 5/11×100= 45%) систему внутреннего контроля можно оценить, как низкую, так как надежность равна 45 %, следовательно, полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

Риск необнаружения определяется следующим образом:

РН = АР / ВХР × РСК (3)

Для расчета примем значение аудиторского риска на уровне 5%. Тогда риск не обнаружения будет определяться как:

РН = АР / ВХР × РСК = 0,05 / 0,5 × 0,45 = 0,045

Интерпретация аудиторских рисков представлена в таблице 12.

Таблица 5

Аудиторские риски

Риск	Уровень риска	Шкала значений, %	Рассчитанной значение	Уровень риска
Внутрихозяйственный риск	Низкий	1-45	50	средний
	Средний	46-80
	Высокий	81-100
Риск внутреннего контроля	Низкий	1-45	45	низкий
	Средний	46-80
	Высокий	81-100
Риск необнаружения	Низкий	1-45	4,5	низкий
	Средний	46-80
	Высокий	81-100

Риск необнаружения низкий – 4,5%, значит аудитор может провести аудит с использованием выборочной методики проверки, применяя менее трудоемкие процедуры для получения аудиторских доказательств

При составлении программы аудита следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации.

Программа аудита представлена в таблице 6. Условия сохранности денежных средств в ООО «Корпорация Специнжстрой» были проанализированы путем осмотра кассового помещения и получения ответов на ряд поставленных вопросов, которые позволяют составить представление о соблюдении условий хранения и сохранности денежных средств в кассе.

Таблица 6

Программа аудита денежных средств в кассе организации

Организация: ООО «Корпорация Специнжстрой»

Аудиторская компания ООО «Аудит»

Дата начала проверки 01.07.2021 г.

Дата окончания проверки 06.07.2021 г.

Проверяемый сегмент	Проверяющее лицо	Аудиторские процедуры	Источники информации	Дата
Наличие в кассе денежных средств, денежных документов	Семенов Адам Михайлович	Инвентаризация кассы, осмотр, просмотр, и сравнение документов	Кассовая книга, акты инвентаризации денежных средств	01.07.2021
Полнота отражения в учете денежных средств в кассе и денежных документов	Семенов Адам Михайлович	Осмотр, просмотр, и сравнение документов, проверка соблюдения правил совершения кассовых операций	Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга.	01.07.2021
Полнота и правильность оформления кассовых первичных документов, книг, журналов	Колесников Александр Романович	Просмотр, и сравнение документов	Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации, кассовая книга	02.07.2021
Соблюдение порядка выдачи денег по доверенности	Семенов Адам Михайлович	Просмотр доверенностей	Доверенности, приложенные к РКО или ведомостям	03.07.2021
Наличие договора о полной материальной ответственности кассира	Семенов Адам Михайлович	Просмотр документов	Договор о полной материальной ответственности	03.07.2021
Применение ККТ при наличных расчетах	Колесников Александр Романович	Просмотр книги, сравнение книги кассира с данными кассовых лент и кассовой книги	Книга кассира	04.07.2021
Проведение внезапной ревизии кассы при необходимости	Колесников Александр Романович	Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов	Кассовые документы, кассовая книга, регистры по счету 50	05.07.2021
Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствие данным Главной книги	Колесников Александр Романович	Просмотр и сравнение документов	Кассовая книга, ведомости, журналы- ордера, Главная книга	06.07.2021
Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета	Колесников Александр Романович	Выборочный просмотр и сравнение документов	Инспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры	06.07.2021

Тема 4.2 Методологические аспекты внутреннего контроля отдельных объектов аудита.

В организации отсутствует служба внутреннего контроля. Организация внутреннего контроля не закреплена в локальных нормативных актах, регулирующих ее функционирование. Отдельные направления внутреннего контроля такие как учетная политика, порядок проведения инвентаризации реализуется в деятельности организации.

В целом в организации существует структурно-функциональная форма внутреннего контроля, при которой осуществление контроля, входит в должностные обязанности руководителя, а также включается в функции любого ответственного лица. Такая форма является первичной и характерна для предприятия на этапе создания системы внутреннего контроля.

В отношении учета денежных средств система внутреннего контроля в ООО «Корпорация Специнжстрой» функционирует в виде комплекса мероприятий по сохранности денежных средств, обеспечения его правильного учета, правильного ведения кассовых документов и т.д. Общая характеристика системы внутреннего контроля представлена в таблице 7.

Таблица 7

Характеристика системы внутреннего контроля денежных средств

№	Наименование процедуры контроля	Периодичность	Ответственный, ФИО
	Проверка наличия денежных средств и денежных документов	Ежегодно, при смене МОЛ	Главный бухгалтер Кассир Петрова Ева Александровна
	Проверка правильности внесения денежных средств в кассу	Систематически	Главный бухгалтер
	Проверка правильности заполнения кассовых документов	Ежемесячно	Главный бухгалтер
	Проверка правильности ведения учета наличных расчетов		Главный бухгалтер
	Проверка правильности ведения онлайн-кассы	Еженедельно	Главный бухгалтер