Дипломная (вкр): Прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности

Существуют и иные классификации доходов банка. Например, разграничение доходов банка по типу источника их образования - доходы от активных и пассивных операций коммерческого банка [41, с.168].

Доходы от активных операций включают в себя денежные поступления от всех операций, связанных с размещением денежных средств банка: это проценты и комиссии по предоставленным кредитам, размещенные в других банках депозиты, доходы от лизинговых и других операций, относящихся к активным.

Доходы от пассивных операций в большинстве случаев представляют собой комиссионные платежи, например, при открытии счета для внесения вклада, за расчетно-кассовое обслуживание, перечисление и перевод денежных средств, выдачу банковских выписок и снятие наличных.

Также существует классификация доходов банка в соответствии с видами банковской деятельности как источниками получения банком доходов. В качестве таких видов выделяют ссудный бизнес, бизнес с ценными бумагами, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность, охранный бизнес, направление бизнеса, основанное на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, валютный бизнес и др.

Классификация соответствующих им видов доходов представлена в таблице 1.

Таблица 1. - Группы доходов по видам банковской деятельности

Согласно принципам бухгалтерского учета все доходы коммерческого банка, в частности и те, которые не получены до окончания данного отчетного периода, но имеют к нему отношение должны учитываться в рамках того периода, в котором они имели место. Этот метод отражения доходов в отчетности называется методом начисления, а доходы называются наращенными [45, с.311] в целях их учета в составе финансовой отчетности коммерческого банка по международным стандартам финансовой отчетности. Вместе с тем, наращенные доходы не имеют ничего общего с просроченной задолженностью, так как договорных срок получения таких доходов еще не наступил.

В целях составления отчета о прибылях и убытках Центральным банком Российской Федерации установлена унифицированная классификация доходов, представленная в таблице 2.

Таблица 2 - Группировка доходов с целью их унификации в отчете о прибылях и убытках (форма 0409102)

Наибольший удельный вес в сумме всех доходов банка составляют, безусловно, доходы группы «Б», то есть операционные доходы (от 75 до 90% всех доходов банка). 20 - 30% валового дохода составляют доходы группы «А» (доходы от банковских операций и других сделок). Самый незначительный процент присутствия, как правило, соответствует доходам группы «В» - прочие доходы.

Как уже было обозначено, доходы коммерческого банка должны покрывать его расходы и обеспечивать прибыль в заданном отчетном периоде. При этом для поддержания постоянной прибыльности банка необходимо, чтобы поступления денежных средств в виде доходов были стабильными.

Таким образом, из всех рассмотренных выше классификаций доходов коммерческого банка наиболее оптимальной является классификация доходов согласно нормам отчетности и ведения бухгалтерского учета, так как она имеет широкое применение и способствует унификации показателей различных банков в целях проведения статистических и прочих исследований. Однако можно привести еще одну классификацию, которая не рассматривается исследователями - классификацию доходов банка в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности»: это доходы от банковских операций, доходы от банковских сделок и прочие доходы.

При этом доходы от банковских операций будут включать в себя:

доходы от размещения средств;

доходы от проведения расчетов;

комиссионные сборы при проведении платежей;

доходы от инкассационной деятельности;

доходы от купли-продажи иностранной валюты;

доходы от размещения драгоценных металлов;

доходы от выдачи банковских гарантий;

доходы от операций с ценными бумагами (не клиентскими).

Доходы от банковских сделок включают:

доходы от выдачи банковских поручительств;

доходы от приобретения прав требования;

доходы от операций доверительного управления и трастовых операций с ценными бумагами;

доходы от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения ценностей;

доходы от лизинговых сделок;

доходы от оказания консультационных и информационных услуг.

К разряду прочих доходов будут относиться все доходы коммерческого банка, не вошедшие в две первые группы.

.2 Показатели, характеризующие доходы коммерческого банка

В помощь менеджменту банка для оценки степени доходности коммерческого банка разработаны ключевые показатели, характеризующие доходы банка. Часть из них установлена законодательными нормами Банка России, часть выработана в ходе научных исследований. Рассмотрим существующие на сегодняшний день показатели оценки доходности коммерческого банка.

Простейшими показателями, позволяющими проанализировать доходы коммерческого банка, являются показатели, характеризующие их структуру и динамику.

Для анализа структуры доходов коммерческого банка рассчитывают удельный вес отдельного вида доходов в совокупном, валовом доходе банка в отчетном периоде по следующей формуле:

УД = Д/Дв * 100%

где УД - удельный вес суммы вида дохода в валовом доходе банка;

Д - сумма исследуемого вида дохода в отчетном периоде;

Дв - валовой доход банка в отчетном периоде.

Данный показатель позволяет определить, какую долю составляют доходы данного вида в структуре валового дохода коммерческого банка за фиксированный промежуток времени.

Например, на 01.01.2013 г. сумма операционных доходов (доходы группы «Б») Сбербанка России составляют 7 755 565, 592 млн. руб. Валовой доход банка равен 9 070 075, 735 млн. руб. Удельный вес операционных доходов банка на 1 января 2013 г. составляет 85,5%.

По этому же принципу рассчитывается показатель рентабельности доходов, определяющий удельный вес прибыли до налогообложения в составе доходов коммерческого банка:

РД =  * 100%

где РД - рентабельность доходов;

Пдн - прибыль до налогообложения.

К примеру, на 1 января 2013 г. прибыль до налогообложения Сбербанка России составила 439 832, 203 млн. руб. Значит, рентабельность доходов банка составляет 4,9%. Таким образом, только 4,9% доходов банка остаются в качестве прибыли до налогообложения после исключения из их числа всех произведенных расходов.

С целью анализа динамики доходов банка рассчитывают показатели абсолютного прироста и темпа роста доходов.

Абсолютный прирост доходов определяется как разница между суммой доходов отчетного периода и суммой доходов предыдущего отчетного периода:

АПД = Д1 - Д0

где АПД - абсолютный прирост доходов;

Д1 - сумма доходов банка в отчетном периоде;

Д0 - сумма доходов в периоде, предшествующем отчетному.

Абсолютный прирост доходов показывает абсолютную величину увеличения (уменьшения) доходов отчетного периода по сравнению с периодом, предыдущим по отношению к отчетному.

Так, согласно отчету о прибылях и убытках Сбербанка России (форма № 0409102) на 1 января 2012 г., валовой доход банка составил 7 379 506, 621 млн. руб. Абсолютный прирост доходов за год будет равен 1 690 569, 114 млн. руб.

Темп роста доходов представляет собой отношение суммы доходов отчетного периода к сумме доходов периода, предшествующего отчетному:

ТРД =

Данный показатель позволяет определить относительное изменение доходов банка, или во сколько раз возрос уровень доходов банка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Рассчитав темп роста доходов по указанным выше данным отчета о прибылях и убытках Сбербанка России, получим темп роста доходов, равный 1,23 в относительных единицах, или 123%, что свидетельствует о том, что доходы банка за год возросли на 23%.

В зарубежной практике используется метод расчета степени покрытия непроцентных расходов банка его непроцентными доходами по следующей формуле:

Сп =  * 100%

где Сп - степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;

Дн - сумма непроцентных доходов;

Рн - сумма непроцентных расходов.

Оптимальным значением данного показателя является 50%. То есть непроцентные доходы должны покрывать процентные расходы банка не менее чем на половину.

Еще одним показателем, характеризующим доходы коммерческого банка, является коэффициент эластичности абсолютного прироста доходов:

Кэпд =

Если значение данного коэффициента превышает единицу, это свидетельствует о продуктивном расходовании банком средств и наоборот, если его значение меньше единицы. Если рассчитывать коэффициент эластичности отдельно для процентных и непроцентных доходов, можно сделать вывод, что для процентных доходов современных банков его значение обычно превышает единицу, а для непроцентных, чаще всего, меньшее 1.

Расходы Сбербанка на 01.01.2013 г. составляют 8 725 659, 820 млн. руб., на 01.01.2012 - 7 057 615, 542 млн. руб. Значит, темп прироста расходов составляет 1 668 044, 278 млн. руб. Темп прироста доходов рассчитан выше и составляет 1 690 569, 114 млн. руб. Следовательно, коэффициент эластичности прироста валового дохода банка составляет 1,01. Что является свидетельством эффективного расходования банком средств.

Рассмотренные показатели доходов, рассчитанные для четырех крупнейших российских банков по данным рейтингового агентства «Forbes» в марте 2012 г. [47] - Сбербанка России, банка ВТБ, Газпромбанка и Россельхозбанка - представлены в следующих двух таблицах. Таблица 3 представляет расчет показателей по данным отчетов о прибылях и убытках банков на 01.01.2012 г., таблица 4 [47] иллюстрирует данные по указанным банкам на 01.01.2013 г.

Таблица 3 - Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков на 01.01.2012 г. В тысячах рублей и в %