Дипломная (вкр): Прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности

ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» является действующим членом Ассоциации Российских банком. В 2010 году Банк включен в «Реестр банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей» Федеральной Таможенной службой (уведомления о включении № 150 от 1 апреля 2010 года). 17 мая 2011 года Банк получил лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг.

Банк осуществляет эмиссию пластиковых карт системы Mastercard и Visa, а также обслуживает международные пластиковые карты Eurocard/Mastercard, Visa, Cirrus Maestro, Visa - Electron Plus.

В Банке действуют 8 систем ускоренных переводов: Western Union, Contact, Unistream, MIGOM, Золотая Корона, «Быстрая почта», «Аллюр», «Лидер» и две платежные системы: Город и Рапида.

Банком заключены договоры с Пенсионными Фондами Российской Федерации по Саратовской, Пензенской, Воронежской, Ульяновской, Тамбовской, Кировской, Волгоградской областей, Ставропольского и Краснодарского края, а так же республики Чувашия на получение пенсий и иных социальных выплат в офисах банка; а так же договор с Министерством социального развития, который позволяет населению Саратовской области получать социальные пособия в Банке.

В целом оценивая финансовое состояние ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за последние пять лет функционирования, можно сделать вывод, что банк активно развивается.

По состоянию за 31 декабря 2012 года на территории Российской Федерации работают 4 филиала Банка в городах Волгоград, Ульяновск, Воронеж и Ставрополь. Общая численность сотрудников Банка за 31 декабря 2012 года и 31 декабря 2011 года составляла 3,382 и 2,632 человек соответственно.

Банк входит в состав Финансовой Группы LIFE. Это холдинг крупных региональных банков и бизнес-структур. Сегодня в структуру Финансовой Группы входят семь самостоятельных коммерческих банков: ОАО АКБ «Пробизнесбанк» (опорный банк Группы, г. Москва), ЗАО АКБ «ЭКСПРЕСС-ВОЛГА» (г. Саратов), ОАО «ВУЗ-банк» (г. Екатеринбург), ЗАО «Национальный банк сбережений» (г. Иваново), ОАО «Газэнегробанк» (г. Калуга), ОАО «Банк24.ру» (г. Екатеринбург), ОАО КБ «Пойдем!» (г. Новосибирск), а также, отделения и кредитные магазины в разных регионах России. Акционерный капитал Группы на 100 % сформирован физическими лицами и частными компаниями.

Основным направлением деятельности Банка остаются обеспечение комплексного банковского обслуживания физических и юридических лиц, включающее расчетно-кассовое обслуживание, кредитование и привлечение свободных денежных средств населения и компаний.

Стратегия розничного блока: кредитование на неотложные нужды (беззалоговое), размещение депозитов на выгодных условиях (широкая линейка депозитных продуктов), услуги по проведению платежей и оплаты коммунальных услуг.

Стратегия направления обслуживания малого бизнеса: развитие и продвижение различных форм беззалогового кредитования, услуги расчетно-кассового обслуживания, наращивание тем самым клиентской базы.

Стратегия корпоративного блока: предложение новых активных краткосрочных продуктов, программы размещений средств клиентов.

Фокусным направлением развития для Банка, как и в последние несколько лет, остается розничное направление бизнеса. Развитие бизнеса происходит как в рамках достаточно крупной существующей сети физического присутствия, так и через открытие новых отделений на территории РФ.

Кроме того, важной задачей является обеспечение поддержки растущего бизнеса, усиление инфраструктуры. Банка планирует существенно повысить операционную эффективность за счет автоматизации и оптимизации бизнес-процессов, совершенствования ИТ-платформ и технологий.

Важной задачей также является усовершенствование системы управления Банка для максимизации синергетического эффекта между различными видами бизнеса: повышение доходности общей клиентской базы, снижение расходов за счет использования общих функций и ресурсов, повышение комплексности и качества обслуживания. В 2013 году одним из приоритетных направлений работы банка останется кредитование населения и предприятий малого и среднего бизнеса, а также работа с просроченной задолженностью.

Особое внимание будет уделено отслеживанию расходной части и контролю над бюджетами развития сети физического присутствия и других проектов.

.2 Классификация затрат коммерческого банка

В общем виде под затратами коммерческого банка, в том числе и в банке ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» понимаются все осуществляемые им в процессе деятельности расходы, а также расходы, связанные с содержанием материальной базы и обслуживанием совершаемой деятельности. Все осуществленные банком в рамках отчетного периода расходы составляют валовые (общие) расходы банка.

Валовые расходы банка в зависимости от направления осуществления затрат, по аналогии с доходами, подразделяются на расходы, связанные с осуществлением основной (банковской) деятельности, расходы от побочной деятельности и прочие (чрезвычайные) расходы.

Расходы от основной деятельности включают в себя расходы от совершения банком операций и сделок. Это могут быть процентные платежи по депозитам физических и юридических лиц, платежи за размещенные средства других кредитных организаций, расходы по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, отчисления в резервы на возможные потери, уплаченные налоги. Сюда же относятся различные виды расходов на обслуживание банковской деятельности, например, расходы на содержание аппарата управления, плата за арендуемые помещения, амортизационные отчисления, расходы на связь, офисную технику, канцелярские принадлежности и т.п.

Расходы банка от побочной деятельности включают в себя все издержки, связанные с иными (не банковскими) направлениями деятельности кредитной организации. Чаще всего, это расходы, связанные с обслуживанием такой деятельности. Примером здесь могут служить расходы на бензин при предоставлении банком транспортных услуг и типографские расходы при оказании услуг в сфере рекламы и маркетинга.

Прочие (чрезвычайные) расходы банка включают в себя штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые банком, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие нерегулярные платежи, носящие чрезвычайный характер, связанные как с основной, так и с побочной деятельностью кредитной организации.

На основании регулярности осуществления того или иного вида расходов все расходы коммерческого банка можно разделить на стабильные (постоянные) и нестабильные (переменные). В данном случае, к стабильным будут относиться все расходы банка, связанные с осуществлением им своей основной деятельности, так как она производится непрерывно и расходы, связанные с ней, осуществляются чаще всего регулярно. К нестабильным относятся чрезвычайные расходы банка, а также расходы, связанные с нерегулярно осуществляемой побочной деятельностью.

Так же как и в отношении доходов банка, наиболее распространенной классификацией расходов является их деление на операционные и неоперационные. Эта классификация связана с публикуемой банками отчетностью. К операционным расходам банка по МСФО относятся расходы на содержание персонала, амортизация основных средств и прочие расходы, относящиеся к основным средствам, взнося в государственную систему страхования вкладов, административные расходы, налоги (за исключением налога на прибыль), расходы по операционной аренде основных средств, расходы на информационные услуги, рекламу и маркетинг, расходы на консалтинг и аудит. К неоперационым относятся все прочие виды расходов.

Значимым также является подразделение расходов банка на процентные и непроцентные, так как эта классификация учитывается при составлении публикуемой отчетности (форма 0409102). Процентные расходы, как правило, составляют большую часть всех расходов банка и включают в себя процентные платежи, осуществляемые банком в рублях и иностранной валюте: за привлеченные депозиты и вклады, а также средства, привлеченные с помощью выпуска банком собственных ценных бумаг [41, с.170]. К процентным расходам банка относятся расходы по субординированному займу, обслуживанию текущих и расчетных счетов юридических лиц и текущих счетов, счетов до востребования физических лиц, а также расходы по привлечению срочных депозитов других банков и расходы по корреспондентским счетам других банков. К непроцентным расходам относятся все остальные (непроцентные) платежи, производимые банком, в частности в форме комиссионных расходов. К комиссионным расходам относятся расходы, связанные с проведением расчетных операций, инкассацией денежных средств, операциями с иностранной валютой.

В соответствии с видом операций, провоцирующих затраты, выделяют расходы банка от активных и пассивных операций. Расходы от активных операций кредитной организации большей частью связаны с формированием резервов на покрытие возможных потерь по размещенным средствам. Расходы, вызванные произведением пассивных операций предполагают внесение банком платы за использование привлеченных денежных средств клиентов и других кредитных организаций.

Аналогично классификации доходов по видам банковской деятельности, рассмотренной в первой главе дипломной работы, можно также сгруппировать расходы банка.

По составу некоторые исследователи выделяют плановые (прогнозные) и фактические расходы банка. Фактические расходы банка - это все затраты, осуществленные им в рамках отчетного периода. Плановые расходы - затраты банка в планируемом (следующем за отчетным) периоде, закладываемые в локальные бюджеты банка в процессе планирования деятельности.

По функции управления выделяют коммерческие и административные расходы. Коммерческие расходы подразумевают все издержки, связанные с осуществление банковской деятельности, совершением операций, разработкой и продвижением новых банковских продуктов (в том числе, реклама и маркетинговые исследования). Административные затраты включают в себя расходы на содержание аппарата управления, заработную плату, премии и бонусы, выплачиваемые персоналу, расходы на подготовку и переподготовку, повышение квалификации кадров, а также осуществляемые банком хозяйственные расходы (расходы на обслуживание банковской деятельности).

Некоторые исследователи выделяют также классификации расходов банка по степени усредненности, способу отнесения на себестоимость и по степени подконтрольности.

По степени усредненности все издержки банка можно разделить на общие и средние (на единицу оказываемых услуг). При этом под общими затратами понимают всю сумму расходов на производство банковских продуктов. Средние затраты представляют собой частное от деления общих затрат на объем производства (количество предоставляемых банком услуг и разработанных банковских продуктов). Данная классификации может существовать в качестве своеобразной модели обобщения, которая может быть полезной банку в целях анализа производимых расходов.

По способу отнесения на себестоимость все расходы банка, как и любые расходы в рамках экономической теории, можно разделить на прямые и косвенные. К прямым относятся издержки, относимые прямо на продукт (банковскую услугу), или отдельное банковское подразделение. К косвенным относятся расходы, которые нельзя отнести на конкретные банковские услуги или подразделения. Например, затраты на рекламу будут являться косвенными по отношению к банковским подразделениям. Однако реклама отельной банковской услуги будет являться в большей степени прямым расходом, относимым на данную конкретную услугу.

По степени подконтрольности выделяют контролируемые (нормируемые, подконтрольные) и неконтролируемые (ненормируемые) расходы. К контролируемым относятся расходы, величина которых может регулироваться в зависимости от принятия тех или иных управленческих решений и осуществления других действий персонала банка. К ним относятся расходы на рекламу, переподготовку кадров, командировочные расходы. В противном случае, расходы считаются неконтролируемыми (неподконтрольными). Такая группировка расходов применяется в рамках управленческого учета расходов по центрам ответственности. Поэтому некоторые виды затрат могут являться неконтролируемыми для отдельного центра ответственности и контролируемыми для банка в целом [38, с.127].

Выделяются следующие группы расходов банка по влиянию на налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль:

расходы, относящиеся на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

расходы, учитывающиеся на расходных счетах, но не уменьшающие налоговую базу;

расходы, относящиеся на убытки и не уменьшающие налогооблагаемой базы банка. К расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую базу банка, могут относиться, например, различные виды премий и надбавок, материальной помощи работникам сверх установленных трудовым договором величин.

При составлении отчета о прибылях и убытках (форма 0409102) банки классифицируют расходы следующим образом (таблица 7).

Таблица 7 - Группировка расходов коммерческого банка в соответствии с отчетом о прибылях и убытках

Рассмотрим структуру расходов Сбербанка России, банка ВТБ и Газпромбанка по отчету о прибылях и убытках на 01.01.2013 г. (таблица 8).