Дипломная (вкр): Прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности

одновременно с составлением годового отчета коммерческого банка остатки со счетов расходов и доходов счета 707 переносятся на счет 70801 (прибыль прошлого года) или счет 70802 (убыток прошлого года);

Таким образом, формирование прибыли (убытка) банка в модели формирования чистой прибыли производится раз в году, что является ключевым отличием этой модели от модели формирования балансовой прибыли. В общем виде порядок расчета чистой прибыли выглядит следующим образом:

. Чистые процентные и аналогичные доходы = Полученные проценты и аналогичные доходы - Уплаченные проценты и аналогичные расходы.

. Чистые комиссионные доходы = Комиссионные доходы - комиссионные расходы.

. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистые комиссионные доходы + Прочие операционные доходы.

. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов и до формирования резервов = Текущие доходы - прочие операционные расходы.

. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = результаты п.4 - Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг и т.п.)

. Чистые доходы до уплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + Непредвиденные доходы - Непредвиденные расходы.

. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Чистые доходы до уплаты налога на прибыль - Налог на прибыль - Отсроченный налог на прибыль - Непредвиденные расходы после налогообложения [17, с.78].

Чистую прибыль банка, уменьшенную на величину дивидендов акционерам, называют капитализируемой прибылью.

Если рассматривать деятельность банка ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», то за 2011 год банк показал высокие результаты развития и получил прибыль в размере 662,3 млн. рублей. Это самый высокий показатель среди девяти региональных банков Саратовской области.

Банковская деятельность разделена на три важнейших направления бизнеса - обслуживание населения (услуги для физических лиц), малого и среднего бизнеса и корпоративных клиентов. Банк «Экспресс-Волга» предлагает полный спектр финансовых продуктов и услуг для юридических и физических лиц: кредитование крупных, средних и малых компаний, потребительские кредиты, кредитные и расчетные карты, депозиты, денежные переводы, расчетно-кассовое обслуживание, дистанционные сервисы.

По данным «РБК. Рейтинг», банк «Экспресс-Волга» занимает 77 место в списке самых прибыльных банков страны. Его прибыль по итогам 2012 года составила 853,7 млн. рублей, что на 28,9% превышает аналогичный показатель 2011 года.

Проанализируем, из каких составляющих сложился показатель прибыли банка в 2012 году и какие изменения в его структуре способствовали такой динамике. Для этого рассмотрим структуру доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» (таблица 12) [49] (приложение Б).

Таблица 12 - Структура доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г. В тысячах рублей и в %

Согласно данным, представленным в таблице 12, наибольший удельный вес по укрупненным группам доходов банка составляют операционные доходы (группа Б) - 50,1%. Вторыми по величине являются доходы банка от операций и других сделок (48,9%) и незначительную долю (1%) составляют прочие доходы (группа В). Если рассматривать отдельно составляющие доходов данных классификационных групп и их удельный вес в общей сумме доходов банка, то преобладающими окажутся процентные доходы (41,3%), наибольшую долю в составе которых занимают доходы по предоставленным кредитам. Вторыми по значимости для банка являются доходы, получаемые от положительной переоценки банковских активов (33,7%) - ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов. Существенную долю (10,6%) составляют доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери. Комиссионные вознаграждения составляют всего 3,6% доходов. Наименьший удельный вес в составе доходов банка составляют доходы от предоставления в аренду помещений и консультационных услуг (всего около 0,007% всех доходов банка). Преобладание процентных доходов от средств, размещенных в качестве кредитов, является традиционным для современных банков, но всегда сопряжено со значительной долей кредитного риска, обусловленной стремлением банков в условиях жесткой рыночной конкуренции выдавать займы на льготных условиях. Тем не менее, достаточно высокий процент удельного веса доходов от восстановления резервов на возможные потери в общей сумме доходов банка говорит об адекватной оценке банком кредитных рисков.

Рассмотрим структуру доходов банка за аналогичный период 2011 года (таблица 13) [49].

Таблица 13 - Структура доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2012 г. В тысячах рублей и в %

В 2011 году структура доходов банка несколько отличалась от таковой в 2012 г. Здесь наибольший удельный вес в составе доходов по укрупненным группам доходов составляют доходы от банковских операций и других сделок (группа А) - 50,4%. Вторыми по значимости являются операционные доходы (48,2%). Удельный вес прочих доходов также незначителен и составляет 1,4%. Процентные доходы также преобладают - 43 % в составе доходов банка (в основном за счет процентов по кредитам (34,5%)), как и положительная переоценка банковских активов (28,6%). Дополнительно банк получил доход по учтенным векселям в размере 0,2% доходов (в 2012 г. по этой статье банк доходы не получал). Доходы от операций с ценными бумагами в структуре операционных доходов за данный год отсутствуют. Доля комиссионных вознаграждений - 5,5%, консультационных услуг и аренды - 0,008%.

Теперь рассмотрим динамику доходов банка за 2011 и 2012 гг. постатейно (таблица 14) [49].

Таблица 14 - Динамика доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за 2011 - 2012гг. В тысячах рублей и в %

Итого за 2012 год банк «Экспресс-Волга» повысил свою доходность на 36,9% по сравнению с 2011 г. В основном это сложилось за счет значительного увеличения доходов от положительной переоценки (прирост на 61,2%), доходов от купли-продажи иностранной валюты (прирост на 51,6%), процентов по предоставленным кредитам (прирост на 45,4%), доходов от выдачи банковских гарантий и поручительств (прирост 75% по сравнению с 2011 г.) и доходов от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов (прирост на 38,3%). Отрицательная динамика сложилась в отношении доходов по денежным средствам на счетах клиентов (-22,3%), комиссионных вознаграждений (-12,1%) и прочих доходов (-4,4%), в частности, штрафов, пеней и неустоек (-5%). Отрицательная динамика штрафов, пеней и неустоек не оказывает существенного влияния на увеличение или уменьшение доходной базы банка, так как их удельный вес в доходах невелик и эти доходы являются нерегулярными, чрезвычайными. А уменьшение объемов комиссионных вознаграждений и доходов по денежным средствам на счетах клиентов совместно с повышением темпов роста процентных доходов по кредитам свидетельствует об увеличении кредитного риска, так как комиссионные доходы и доходы по средствам на счетах не относятся к совершению рисковых операций, в отличие от процентов по кредитам.

Вторым важнейшим показателем, влияющим на величину прибыли банка, являются его расходы (таблица 15) [49].

Таблица 15 - Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г. В тысячах рублей и в %

Наибольший удельный вес в структуре расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» составляют по укрупненным статьям операционные расходы (76,4%). Расходы по банковским операциям и другим сделкам составляют 20,5%. Прочие расходы и налог на прибыль в удельном весе расходов банка составляют незначительные величины - 1% и 2% соответственно. При более детальном анализе расходов выявляется преобладание расходов от отрицательной переоценки активов банка (36,2%), расходов на обеспечение деятельности кредитной организации (26,8%) за счет расходов на содержание персонала (13,1%) и процентных расходов (20,3%), которые обусловлены большей частью расходами по депозитам клиентов - физических лиц (19,2%). Также значительную долю в расходах банка составляют отчисления в резервы на возможные потери (12,9%). Наименьший удельный вес составляют штрафы, пени и неустойки (всего 0,008%) и расходы по выпущенным долговым обязательствам (0,04%).

Аналогичным образом представим структуру расходов банка за 2011 год (таблица 16) [49].

Таблица 16 - Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2012г. В тысячах рублей и в %