Курсовая работа: Проблема распределения ввозных таможенных пошлин в ЕАЭС

Проанализировав рисунок 1 можно сделать вывод, что большая часть, а именно 85,265% поступления перечисляется в доход Российской Федерации. Республика Казахстан занимает второе место соответственно у нее 7,055% поступлений в бюджет страны. На третьем месте расположилась Республика Беларусь и составляет 4,56 %, это почти 5% поступлений ввозной пошлины в доход государств-члена. Предпоследнее место приходится на Кыргызскую Республику, которая составляет 2% и всего 1,22% перечисления в бюджет страны поступает в Республику Армения Официальный сайт ФТС России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://customs.ru/..

Уполномоченный орган государствачлена направляет соответствующую информацию уполномоченным органам других государств-членов в электронном виде с использованием интегрированной информационной системы Союза в связи с отсутствием сумм ввозных таможенных пошлин, подлежащих распределению между государствами-членами. До момента ввода системы в эксплуатацию информация передавалась по электронным каналам связи в виде графической электронной копии документа Петрушина О.М., Непарко М.В., Гажва В.О., Серова О.А. Современные тенденции администрирования таможенных платежей в федеральный бюджет России // Экономика: теория и практика. - 2018. - №2 (50). - С. 51-55..

В случае, если государство-член, не смогло перечислить другим государствамчленам суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, он должен уплатить другим государствам-членам проценты за неисполнение обязательств по всей непогашенной суммы в размере 0,1% за каждый календарный день прострочки 4. Петрушина О.М. Статистика перечислений таможенных платежей в бюджет российской федерации // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. - 2017. - № 10 (57). - С. 619-622..

Далее изучим динамику распределения ввозной таможенной пошлины между государствами-членами, взяв за основу данные предоставленные евразийской экономической комиссии за 2020 год (табл. 1).

Таблица 1. Динамика распределения суммы ввозной таможенной пошлины за 2017-2019 гг.

Исходя из сведений, представленных в таблице можно сделать следующие выводы, что наибольшая сумма распределения ввозной таможенной пошлины за 20172019 гг. приходится на Российскую Федерацию. В отчетном году сумма составила 527,108 млрд. руб., что на 95,667 млрд. руб. больше чем в базисном году и на 33,765 млрд. руб. больше по сравнению с прошлым годом. Распределение наименьшей суммы ввозной таможенной пошлины приходилась на республику Армения. В 2019 году сумма составила 7,542 млрд. руб., что составляет 1,22% от общей суммы таможенной пошлины. В 2018 году сумма составила 7,06 млрд. руб., что на 0,482 млрд. руб. больше суммы 2019 года. В 2017 году сумма составила 6,173 млрд. руб., что на 1,369 млрд. руб. больше суммы в 2019 году.

Распределение республики Беларусь в отчетном году составила 28,19 млрд. руб., что на 1,806 млрд. руб. больше по сравнению с 2018 годом и на 5,116 млрд. руб. больше по сравнению с 2017 годом соответственно.

В республике Казахстан распределение ввозной таможенной пошлины за анализируемый период выполнено следующим образом: в 2019 году сумма составила 43,614 млрд. руб., в 2018 году сумма составила 40,82 млрд. руб. и уменьшилась на 2,794 млрд. руб., в 2017 году сумма составила 35,698 млрд. руб. и уменьшился по сравнению с 2019 годом на 7,916 млрд. руб.

Распределение Кыргызской Республики в отчетном периоде составило 11,746 млрд. руб., что на 0,753 млрд. руб. меньше чем в прошлом году и на 2,132 млрд. руб. меньше чем в базисном году.

3. Администрирование таможенных платежей в государствах-членах ЕАЭС: вопросы правового регулирования

В Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) С 1.01.2015 на базе Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС начал функционировать Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Договор о его создании подписан в Астане 29.05.2014 Российской Федерацией, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан. На сегодня его участниками является еще и Республика Армения (с 2.01.2015) и Кыргызская Республика (с 12.08.2015). Информация с сайта ЕАЭС:[Электронный ресурс]: // URL: https://docs.eaeunion.org/ru-ru/Pages/DisplayDocument. aspx?s=bef9c798-3978-42f3-9ef2-d0fb3d53b75f&w=632c7868-4ee2-4b21-bc64-1995328e6ef3&l=540294aec3c9-4511-9bf8aaf5d6e0d169&EntityID=3610. определены основные направления экономического развития его членов. Это сделано на основе анализа имеющихся ресурсов и с учетом объективных возможностей их совместного эффективного использования См. подробнее: Основные направления экономического развития ЕАЭС (утверждены Решением Высшего Евразийского экономического совета от 16.10.2015 № 28). [Электронный ресурс]: // URL: https://docs.eaeunion.org/docs/ru-ru/0148763/scd_19102015_28.. Данное интеграционное объединение можно рассматривать как совместную площадку для взаимодействия по повышению предсказуемости и устойчивости национальных экономик, прежде всего по вопросам внешнеторгового, таможенного и налогового регулирования.

Комфортная среда международной торговли предполагает снижение фискальной нагрузки, значительную часть которой составляют таможенные платежи К таможенным платежам относятся: таможенная пошлина (ввозная и вывозная), НДС и акцизы на ввозимые товары, таможенные сборы. Перечень таможенных платежей содержится в ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27.11.2009 № 17) // СЗ РФ. 2010. № 50. Ст. 6615.. Таможенные платежи, с одной стороны, содержат в себе публичное начало и являются для России и других государств ЕАЭС одним из основных фискальных источников бюджетных доходов. Однако в Республике Казахстан, Республике Беларусь и Кыргызской Республике они закреплены как налоговые и зачисляются в государственный бюджет Ст. 49 п.1 пп.25 Бюджетного кодекса Республики Казахстан. [Электронный ресурс]: // URL: http:// ru.government.kz/docs/k080000095_20110218~1.htm.; сайт Центрального Казначейства Кыргызской Республики: [Электронный ресурс]: // URL: http://www.kazna.gov.kg/index.php/ispolnenie-byudzheta/ otchety-ob-ispolnenii-byudzheta; ст. 8 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть). [Электронный ресурс]: // URL: ETALONLINE.BY/?TYPE=TEXT&REGNUM=HK0200166#LOAD_TEXT_ NONE_1, пп.1.12 п.1 ст. 30 Бюджетного кодекса Республики Беларусь. Национальный правовой Интернет-портал Республики. [Электронный ресурс]: // URL: http: //www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0= Hk0800412&p2={NRPA}#&Article=25.. В Российской Федерации и Республике Армения законодатель их указывает как неналоговые и иные неналоговые поступления Ст. 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; ст.17 ч. 3 п. з Закона Республики Армения «О таможенном регулировании» от 17.12.2014 № ЗР-83: [Электронный ресурс]: // URL: http://www.parliament.am/legislation.php?ID=1503&lang=rus&sel=show.. С другой стороны, таможенные платежи напрямую зависят от параметров внешнеторговой активности и существенным образом влияют на темпы роста внешнеторговых поставок и их географию.

Правильное администрирование таможенных платежей позволит максимально компенсировать «выпадающий» доход и обеспечит стабильность его поступления в бюджеты государств-членов ЕАЭС. Следует учитывать и важную особенность, связанную с тем, что в рамках ЕАЭС реализуются механизмы зачисления и распределения таможенных платежей среди бюджетов государств-членов.

Регулирование порядка зачисления и распределения таможенных платежей установлено Протоколом «О порядке зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств-членов» Приложение № 5 к Договору о Евразийском экономическом союзе // СПС КонсультантПлюс.. В нем содержатся нормативы распределения сумм, порядок обмена информацией, мониторинга и контроля.

Примером регулирования на национальном уровне поступления и распределения денежных средств является приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» СПС КонсультантПлюс.. Нормы данного акта устанавливают правила проведения и учета операций по поступлениям в бюджетную систему.

Необходимость перечислять средства и распределять их между государствами ЕАЭС подтверждают значимость работы над совершенствованием механизма, отвечающего требованиям прозрачности, и применения в его рамках конструкций, позволяющих выполнять это оперативно. При разработке более совершенных методик следует учитывать опыт других интеграционных объединений, состояние экономик государств-членов ЕАЭС, но все это не даст полноценного результата без совершенствования правового регулирования вопросов расширения функции информирования участников внешнеэкономической деятельности (далее - участники ВЭД) о таможенных платежах Анализ данных за 2015 г. из государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет» позволяет говорить, что в России доходы от внешнеэкономической деятельности составляют основную часть неналоговых доходов (24,12 % из 35,2 %) - 3 295,26 млрд. руб., что доказывает успешную реализацию механизма зачисления и распределения таможенных платежей. [Электронный ресурс]: // URL: http://www.roskazna.ru/gis/ehlektronnyjbyudzhet..

Таможенные органы государств-членов ЕАЭС постоянно совершенствуют арсенал инструментов и методических подходов к администрированию таможенных платежей. Однако проблема эффективности фискальных инструментов таможенного администрирования сохраняет значимость. На сегодняшний день таможенные органы сталкиваются с комплексом проблем, большинство из которых носит системный характер. Среди них - занижение таможенной стоимости товаров и их недостоверное декларирование, неразвитость системы информации, низкая эффективность таможенного контроля, отсутствие системного подхода к анализу информации и т.п.

Определение понятия «администрирование таможенных платежей» не имеет законодательного закрепления Проанализированы два уровня актов таможенного регулирования по данной проблематике: наднациональный регулятор, представленный таможенным законодательством ЕАЭС (Таможенный кодекс Таможенного союза, решения Высшего Евразийского экономического совета и др.); национальное таможенное законодательство государств - членов ЕАЭС., хотя оно находит широкое применение как в научных трудах, так и в публичных выступлениях ученых, политических деятелей, работников исполнительной, законодательной и судебной власти, а также лиц, связанных с проблемами их взимания. В связи с этим для раскрытия содержания данного термина мы обратились к доктринальным исследованиям и на их основе путем критического осмысления сформулировали авторскую позицию по данному вопросу Изучаемые вопросы рассматривались в работах: Артемьев А.А. Администрирование таможенных платежей как направление налоговой политики: автореф. дис. ... к.э.н. М., 2010. 25 с.; Бакаева О.Ю. Правовые аспекты таможенного администрирования: понятия и признаки // Государство и право. 2009. № 11. С. 94-98; Бондарева А.В. Влияние вывозной таможенной пошлины на формирование доходов федерального бюджета // Государство и общество: вчера, сегодня, завтра. Серия: Экономика. 2014. № 10 (2). С. 133-141; Вериш Т.А. Проблемы взимания таможенных платежей // Проблемы и перспективы экономики и управления. № 12. 2015. С. 248-251; Винницкий Д.В. Основные вопросы косвенного налогообложения в Таможенном Союзе и перспективы совершенствования инструментов наднациональной судебной защиты // Российское право. 2014. № 1. С. 12-16; Денисова А.Ю. Правовое регулирование таможенных сборов в государствах-членах ЕАЭС // Публично-правовые исследования (электронный журнал). 2016. № 4; Иванов А.А. Организация таможенного администрирования в цепях поставок подакцизных товаров: автореф. дис. ... к.э.н. СПб., 2010. 21 с.; Кинякин М.В. Таможенное администрирование как институт интеграции России в мировую экономику: автореф. дис. … к.э.н. Ростов-на-Дону, 2012. 24 с.; Крусс Е.Е. Административно-юрисдикционная деятельность таможенных органов в налоговой сфере: автореф. дис. … к.ю.н. Люберцы, 2013. 26 с.; Соклаков А.А., Остапчук М.В. Механизм правового регулирования администрирования таможенных платежей в условиях новой формы экономической интеграции // Символ науки. 2016. № 4 (16). С. 216-218; Цидилина И.А. Администрирование таможенных платежей как направление финансовой деятельности государства (финансово-правовой аспект): автореф. дис. ... к.ю.н. Саратов, 2015. 31 с.; Чуватова И.С. Совершенствование деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей в Российской Федерации: автореф. дис. ... к.э.н. М., 2011. 28 с..

Теория и практика исследования данного вопроса показывают неоднозначность понимания категории «администрирование таможенных платежей». В связи с этим очевидным и актуальным является вопрос официального определения теоретической и методологической основ таможенного администрирования. Систематизировав все имеющиеся подходы к толкованию, выделим следующие:

управление:

система управления таможенными платежами; система управления таможенными правоотношениями;

система управления государством всем комплексом таможенных отношений; система управления таможенными отношениями, координирующая деятельность таможенных органов в условиях рыночной экономики; обособленная управленческая деятельность;

комплексная система управления таможенными платежами; управление процессом взаимодействия; управление управлением;

часть системы управленческой деятельности государства;

организация и управление:

управление системой организации отношений между плательщиками таможенных

платежей и органами управления. Семантическое значение слова «администрирование» уже слова «управление» и, следовательно, процесс таможенного администрирования есть лишь часть общего процесса государственного управления; организационно-управленческая система реализации таможенных отношений,

включающая совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить поступления доходов в бюджетную систему государства;

деятельность и управление:

деятельность таможенных органов по осуществлению контроля за соблюдением таможенного законодательства. Сущность администрирования таможенных платежей определяется как управление таможенными отношениями;

система мероприятий и управление;

деятельность:

организационно-распорядительная деятельность государственных органов исполнительной власти;

меры и мероприятия: ряд мер, направленных на максимально возможный сбор таможенных платежей при минимизации затрат, включая бремя, возлагаемое на плательщика таможенных платежей; комплекс мер и мероприятий, используемый уполномоченными органами исполнительной власти.

организация, процесс;

инструмент государственного регулирования;

категория собирательная, условная.

Все приведенные толкования условно можно объединить в группы, связанные с управлением (1-4), не связанные с управлением (5-9), не считающие необходимым (обоснованным) выделение из таможенного администрирования отдельный блок вопросов, связанный с таможенными платежами (9).