Акцизы на подакцизные товары Евразийского экономического союза, в соответствии с законодательством Российской Федерации, маркирующие акцизные марки, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории государства-члена ЕАЭС, осуществляемые таможенными органами в образом, предусмотренным статьей 186.1 Налогового кодекса.
Обязанность по уплате акцизов на маркированные товары Евразийского экономического союза, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Евразийского экономического союза, возникает с даты ввоза товарных знаков на территорию Российская Федерация.
Налоговой базой акцизных сборов является объем, количество и другие показатели импортируемых фирменных товаров натурой, в отношении которых установлены твердые (конкретные) ставки акциза либо стоимость импортируемых подакцизных товаров, в отношении которых акцизные ставки ad valorem или объем импортируемых фирменных товаров натурой для расчета акцизных налогов при применении твердой (конкретной) налоговой ставки и оценочной стоимости импортируемых подакцизных товаров, рассчитанных на основе максимальных розничных цен., для расчета акцизов в применение ставки адвалорного (процентного) налога на товары, для которых установлены комбинированные ставки акцизов, состоящие из фиксированных (удельных) и адвалорных (процентных) ставок.
Для целей расчета акциза на фирменные товары стоимость представляет собой цену сделки, подлежащую оплате поставщику для товаров в соответствии с условиями договора (контрактов). Стоимость отмеченных товаров, полученных по договору (договору) товарной биржи (договору), а также по договору (договору) товарного кредита, является стоимостью отмеченных товаров, предусмотренных договором (контрактом), в отсутствие стоимости в договоре (договоре) - стоимость, указанная в отгрузочных документах, при отсутствии стоимости в договоре (договоре) и отгрузочных документах - стоимость отмеченных товаров, отраженная в бухгалтерском учете.
Ориентировочная стоимость отмеченных товаров, для которых установлены общие ставки акцизов, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
Налоговая база для расчета акцизов на товары, отмеченные Евразийским экономическим союзом, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Евразийского экономического союза, определяется на дату усыновления налогоплательщиком импортируемых подакцизных товаров, но не позднее даты представления статистической декларации о маркированных товарах, если статистическая декларация о таких товарах предусматривает право Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации на таможню.
Сумма акцизного налога, подлежащего оплате по товарным знакам Евразийского экономического союза, ввозимого на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Евразийского экономического союза, оценивается налогоплательщиком самостоятельно по ставкам налога, установленным статья 193 настоящего Кодекса, действующая на дату выплаты акциза.
Акцизный налог на отмеченные товары Евразийского экономического союза, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Евразийского экономического союза, передается налогоплательщиком на счет Федерального казначейства не позднее пяти дней после даты принятия импортированных товарных знаков.
Таможенные пошлины определяются передачей действий таможенных органов, за которые они взимаются, например, за выпуск товаров, таможенное сопровождение товаров, а также за комиссию другого установленного ТС или за государства-члены Таможенный союз (пункт 1 статьи 72 ТК ТС).
С действиями таможенных органов по выпуску товаров обязанность уплачивать таможенные пошлины за: а) Комиссию таможенных операций, б) таможенное оформление, В) декларирование таможенных деклараций и г) временное хранение товаров несет ответственность.
Если таможенные пошлины на таможенные операции соответствуют действиям таможенных органов для выпуска товаров, законодатель таможенного обслуживания относится к мерам по обеспечению соблюдения таможенного транзита. При использовании этой меры таможенные органы, на основании решения главы, сопровождают транспортные средства, перевозящие товары под таможенным контролем.
Таможенное сопровождение товаров осуществляется должностными лицами таможенных органов, группой таможенных эскортов, созданных под таможенным органом, а также другими организациями с той же целью - для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.
Он может применяться как добровольно, так и принудительно в случае недостаточности обеспечения уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов или в случае неоднократного нарушения обязательств перевозчиком при перевозке транзитных грузов. Для расчета таможенных пошлин на таможенное обслуживание необходимы данные о маршруте товаров и типе транспортного средства.
1.3 Определение таможенной стоимости на практике
Соглашение «Об определении таможенной стоимости товаров перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза» от 25.01.2008 г. устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа таможенного союза, а также применения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся (могут вводиться) для регулирования товарооборота таможенного союза. Положения настоящего Соглашения применяются в случае, если товары фактически пересекли таможенную границу таможенного союза при ввозе на единую таможенную территорию таможенного союза, и в отношении таких товаров впервые после пересечения таможенной границы заявляется таможенный режим. В иных случаях положения настоящего Соглашения могут применяться, если это прямо установлено законодательством государства соответствующей Стороны.
Таможенная стоимость товаров, перевозимых через таможенную границу таможенного союза, определяется в соответствии с настоящим Соглашением с учетом принципов и положений об оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения о тарифах и торговле 1994 года (ГАТТ 1994).
Основанием для определения таможенной стоимости импортируемых товаров должно быть максимально возможное значение сделки с этими товарами.
Таможенная стоимость товаров и информации, связанных с их определением, должна основываться на достоверной, поддающейся количественной оценке и документированной информации. Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть в целом применимой, I.e. он не отличается в зависимости от источников поставки товаров (страна происхождения, тип товара, участники сделки и т. д.). Процедуры определения таможенной стоимости импортируемых товаров не используются сторонами в качестве антидемпинговых мер.
Таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, - это стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары, когда они продаются для экспорта на общую таможенную территорию таможни Союза и дополняется в соответствии с положениями статьи 5 настоящего Соглашения в соответствии с любым из следующих условий:
1) нет ограничений на права покупателя на использование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:
- устанавливаются совместным решением органов таможенного союза;
- ограничить географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;
- не оказывают существенного влияния на стоимость товаров;
2) продажа товаров или их цена не зависит от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товара невозможно количественно оценить;
(3) никакая часть дохода или доходов от продажи, распоряжения или иного использования товара покупателем не должна быть прямо или косвенно продана продавцом, если в соответствии со статьей 5 настоящего Соглашения могут возникнуть дополнительные расходы ;
(4) покупатель и продавец не являются связанными лицами, или покупатель и продавец являются связанными лицами таким образом, что стоимость сделки в отношении импортируемых товаров приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 статьи 4.
Порядок контроля таможенной стоимости товаров (далее - Процедура) определяет действия должностных лиц таможенных органов, уполномоченных контролировать таможенную стоимость товаров и декларантов (представителей таможенных органов) при осуществлении таможенного контроля товаров, ввозимых в общую таможенной территории Таможенного союза (далее - товар) [3].
Нормативные правовые акты государств-членов Таможенного союза могут устанавливать случаи, когда контроль за таможенной стоимостью товаров осуществляется специализированными (функциональными) единицами таможенных органов по таможенной стоимости.
Контроль таможенной стоимости товаров, вывозимых с единой таможенной территории Таможенного союза, осуществляется в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза, таможенного органа, который подал таможенную декларацию или другой документ, разрешающий экспорт товаров с единой таможенной территории Таможенного союза.
Порядок разработан на основании Таможенного кодекса Таможенного союза (далее -- Кодекс) и Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года (далее -- Соглашение), и применяется:
· при осуществлении таможенного контроля до выпуска товаров;
· при проведении дополнительной проверки в целях принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров;· при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров, по которым принято решение в отношении их таможенной стоимости.
Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках таможенного контроля до и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками (далее - СУР).
Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется с целью проверки соблюдения декларантом (таможенным представителем) требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза, и законодательства государств-членов Таможенного союза относительно правильности выбор и применение метода определения таможенной стоимости товаров, его структуры и размера, а также документальное подтверждение декларируемой таможенной стоимости товаров.
Выбор таможенных операций, осуществляемых уполномоченным должностным лицом таможенного органа (далее - должностное лицо) под контролем таможенной стоимости товаров, осуществляется в соответствии с законодательством государств-членов Таможенного союза о выполнении СУР.
Информация, доступная таможенному органу, может использоваться для контроля таможенной стоимости товаров, в частности:
* по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или типа, импортированного в сопоставимых условиях, в том числе с использованием программного обеспечения таможенных органов (в частности, систем оперативного контроля таможенных деклараций);
· На бирже (ценах), ценах на аукционы и ценовых каталогах;
* полученные от государственных миссий (торговых представительств) государств-членов Таможенного союза за рубежом;
* получены от государственных органов государств-членов Таможенного союза;
* получены от предприятий и организаций, профессиональных ассоциаций (ассоциаций), включая поставщиков, производителей ценных, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний.
Информация может быть получена таможенным органом любым способом, не запрещенным законодательством государств-членов Таможенного союза, включая использование Интернета.
Чтобы достичь объективности результатов контроля, следует использовать информацию, которая имеет максимально возможный сопоставимый внешний вид с условиями анализируемой транзакции.
2. Процедура порядка заявления таможенной стоимости: проблемы и пути решения
2.1 Порядок заявления таможенной стоимости
Таможенная стоимость товаров, определяемая декларантом в соответствии с методами определения таможенной стоимости, установленными законодательством Российской Федерации, и декларируется в таможенном органе при декларировании товаров.
Таможенная стоимость товаров, декларируемых декларантом, и информация, предоставленная им в отношении ее определения, должны основываться на достоверной и документированной информации.
Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами в порядке, установленном Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, совместно с Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области финансов в соответствии с настоящим Кодексом.
Таможенный орган на основании документов и информации, представленных декларантом, а также на основании имеющейся у него информации, используемой при определении таможенной стоимости товаров, принимает решение о согласии с выбранным декларантом методом определения таможенной стоимости товаров и правильности определения объявленной таможенной стоимости товаров.
Если документы и информация, представленные декларантом, недостаточны для принятия решения об объявленной таможенной стоимости товаров, таможенный орган письменно запрашивает у декларанта дополнительные документы и информацию и устанавливает предельный срок их подачи, который должно быть достаточно для этого.
Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант по просьбе таможенного органа представляет необходимые дополнительные документы и информацию или дает письменное объяснение причин, по которым документы и информация, запрашиваемые таможенным органом, не могут быть отправлены. Заявитель имеет право доказать законность использования выбранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверности предоставленной им информации.