Проблемы определения таможенной стоимости товара особо остро стоят в настоящее время в Российской Федерации: это конфликт интересов вполне естественный, ибо бизнесу нужно заявить как можно низкую стоимость и, соответственно, заплатить меньше таможенных платежей в бюджет.
Проблема принятия таможенной стоимости за счет сделки таможенным органам часто возникает из-за низкого качества ее обоснования, то есть отсутствия представленных документов, ненадежности заявленной в них информации. Эта ситуация возникает частично из-за недостаточной осведомленности участников внешней торговли, отчасти из-за их намерения ввести в заблуждение таможенные органы по фактической стоимости товаров и тем самым уменьшить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин.
Во время мониторинга цен за аналогичные периоды разных лет таможенные органы на первый взгляд получили ужасающую картину, которая привела к огромной разнице в ценах на одни и те же товары, неправильное представление о сильном занижении таможенной стоимости и нехватке таможенные платежи.
К проблемам таможенной стоимости создается умышленно, необходимо включать те, которые созданы для уклонения от уплаты таможенных платежей.
К ним относятся: создание подрядчиков, расположенных в разных странах, но заинтересованных в сделке, двойной пакет документов. Основное различие между этими документами с одинаковыми реквизитами заключается только в стоимости и условиях доставки. Как показывает практика, чаще всего при таможенном оформлении заявляются условия доставки группы С или D [16], предусматривающие включение в цену сделки затрат на доставку товаров в пункт назначения. В этих условиях контракта российская таможенная служба не имеет права во время таможенного оформления требовать предоставления контрактов на транспортировку и страхование, поскольку они будут заключены иностранным лицом и в соответствии с международными стандартами ни одна из стороны не имеют права требовать от нерезидента доступа к своей документации.
В другом случае участником внешнеторговой деятельности на пересечении границы являются предварительно подготовленные фальшивые документы, заявленная стоимость которых в несколько раз ниже реальной. Данные, указанные в этих документах, удостоверяются таможенными органами на пересечении границы и на первый взгляд не вызывают сомнений в подлинности.
Трудности также возникают при количественной оценке товаров. Иногда документы содержат противоречивую информацию в этом отношении. Истинное количество товаров определяется посредством таможенного досмотра, но тогда документы, представленные для таможенного оформления, не могут служить подтверждением декларируемой таможенной стоимости.
Вопрос о количестве товаров возникает, когда по тому же внешнеторговому договору товары ввозятся на территорию Российской Федерации разными партиями. Таможенные органы не всегда могут идентифицировать поставки по конкретному договору купли-продажи. Не все документы, доступные декларанту, могут быть приняты таможенными органами в подтверждение объявленной таможенной стоимости. Часто это связано с отсутствием информации, содержащейся в них.
Одним из решений этих проблем может быть внедрение технологии таможенного оформления в точке транзита товаров по процедуре МДП, которая в состоянии обеспечить, во-первых, введение в таможенные органы современных информационных технологий и их поддержку программные средства, в частности, интегрированные автоматизированные системы обработки и контроля; во-вторых, создание системы «сквозного» контроля над товарами, перевозимыми воздушным, морским и железнодорожным транспортом. Кроме того, одним из решений проблем оценки таможенной стоимости может быть обеспечение доступа должностных лиц, непосредственно вовлеченных в таможенное оформление и контроль над информационными ресурсами, без потери актуальности этой информации. И, наконец, создание системы полного контроля с точки зрения упрощения таможенных процедур, обеспечивающей всемирное расширение практики Института таможенного контроля. Это значительно улучшит как процесс таможенного оформления и контроля, так и технологию обработки информации на таможне; следить за ходом процессов таможенного оформления руководством таможенных органов, а также ограничивать личное сообщение участника внешней торговли и таможенного инспектора в целях нейтрализации субъективного фактора при принятии решений должностными лицами таможенных органов и организации сочетание этапов таможенного оформления, что сократит время таможенного контроля.
Другой проблемной проблемой является определение таможенной стоимости при предоставлении покупателю импортируемых товаров определенных скидок, которые обычно оговариваются в контрактах и ??отражаются в счетах-фактурах. Трудность обусловлена ??возможным уровнем принятия предоставленных скидок для таможенного оформления в зависимости от их размера и характера. Необходимо законодательно установить возможный список, границы предоставляемых скидок на их характер и размеры в зависимости от типов товаров для применения при определении таможенной стоимости.
Проблемы включения роялти в таможенную стоимость импортируемых товаров после вступления России в ВТО. Существует два условия включения роялти в таможенную стоимость товаров: роялти относятся к импортируемым товарам и является ли оплата роялти - условием для продажи импортных товаров. Если хотя бы один из них не соблюдается, они не должны включаться в таможенную стоимость. [17] к сожалению, обычаи и суды часто «закрывают глаза» на это правило, когда одно условие явно встречается, а с другой - вопросы. Поскольку Россия присоединилась к ВТО, нормативная база ВТО теперь обязательна для нас, в том числе соглашение о применении статьи VII ГАТТ 1994 года. Соответственно, в спорах с таможенным декларантом можно прямо ссылаться на положения этого соглашения, а также примечания к соответствующим статьям, которые также являются обязательными.
Вывод: необходимо искать компромисс в построении принципов механизма взаимодействия между участниками внешнеэкономической деятельности и таможенными органами, дальнейшее развитие методов определения таможенной стоимости товаров должно быть направлено на совершенствование систем документального контроля, что, безусловно, позволит расширить реализацию основных принципов расчета налоговой базы импортируемых товаров.
Заключение
Таможенная оценка является необходимым условием перемещения товаров через таможенную границу РФ. Но процедура определения и контроля таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, не должна выступать в качестве административного барьера, сдерживающего продвижение товаров. В связи с этим государство стремится к уменьшению таможенных формальностей в случаях, когда это может быть сделано без ущерба для эффективности таможенного контроля. Такой подход соответствует и международным правилам.
Приближение норм таможенного законодательства РФ к существующим международным нормам привело к значительному изменению системы таможенного контроля, в том числе и системы контроля таможенной стоимости товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.
На современной стадии развития экономики РФ основной задачей контроля таможенной стоимости стала необходимость принятия принципиального решения по формированию четкой концепции реализации и совершенствования таможенного законодательства в этой области. Основными факторами формирования такой концепции остаются мероприятия по предупреждению недостоверного заявления налогооблагаемой базы для взимания таможенных платежей, как основной составляющей доходной части федерального бюджета, и соответствию национального законодательства международным правовым нормам оценки товаров в таможенных целях, даже в ущерб деятельности таможенных органов по пресечению правонарушений, связанных с заявлением недостоверных сведений о стоимости перемещаемых через границу РФ товаров. В этой связи следует отметить, что если законодательная база приведена в соответствие с международными принципами, действующими в данной сфере, то вопрос о возможностях таможенного органа по проведению мероприятий по предупреждению недостоверного заявления и по доказательству факта занижения таможенной стоимости остается открытым.
Противостояние таможенных органов и участников ВЭД в борьбе за объективность и достоверность при определении и контроле таможенной стоимости находит решение в российских арбитражных судах. Это в полной мере прослеживается и в деятельности Находкинской таможни.
По результатам проведенного анализа показателей деятельности отдела контроля таможенной стоимости Находкинской таможни была выявлена общая тенденция увеличения количества корректировок таможенной стоимости, также при этом наблюдается значительное увеличение числа решений по таможенной стоимости, обжалуемых участниками ВЭД в судебных инстанциях. Таможенные органы, в большинстве случаев, проигрывают дела данной категории. Увеличение количества корректировок таможенной стоимости обусловлено ежегодным ростом товарооборота, а также усилением контроля таможенной стоимости. Тенденция увеличения числа решений обжалуемых участниками ВЭД в судах общей юрисдикции и арбитражных судах объясняется наличием целого ряда следующих причин: непонимание судьями сущности таможенного контроля и границ достаточности, предпринятых таможенным органом мер в части контроля таможенной стоимости; разночтение законодательной и нормативной базы, возникающие у судей арбитражных судов и судов общей юрисдикции и у должностных лиц таможенных органов; нарушения установленного порядка контроля таможенной стоимости со стороны таможенных органов. Однако вследствие проведения ведомственного контроля и принятия мер по повышению законности принимаемых решений суммы возврата таможенных платежей снижаются.
Проблемам определения и контроля таможенной стоимости уделяется сегодня большое внимание как со стороны таможенных органов, так и со стороны участников ВЭД. При этом подходы к формированию, определению и, наконец, контролю таможенной стоимости у них совершенно разные. Это и очевидно, так как таможенная стоимость - основа начисления таможенных пошлин, налогов и сборов. Участники ВЭД, в свою очередь, не желая терять свою сверхприбыль, ищут всевозможные "пробелы" законодательства, идут на прямое его нарушение, для того чтобы как можно больше занизить фактическую стоимость сделки и уплатить, соответственно, наименьшую сумму таможенных платежей. Таможенные органы, со своей стороны, пытаются различными способами пресечь такие незаконные действия участников ВЭД.
Список литературы
таможенный акциз пошлина сбор
1. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) от 30.10.1947 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. - БД Консультант Плюс.
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993): офиц. текст // Рос. газ. - 2009. - № 7. - 21 янв.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1,2,3,4: [федер. закон: принят Гос. думой 21 окт. 1994г.: по состоянию на 10 янв. 2008 г.]. - М.: ГроссМедиа, 2013. - 496 с.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: [федер. закон: принят Гос. думой 20 дек. 2001г.: по состоянию на 15 января 2008 г.]. - Новосибирск: Сибирское университетское изд-во, 2013. - 368 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1, 2: [федер. закон: принят Гос. думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на 10 марта 2007 г.]. - M.: ГроссМедиа, 2017. - 528 с.
7. Смирнов, В.П. Экономическая безопасность России: сущность, основные угрозы: монография. - Владивосток: ВФ РТА, 2014. - 168 с.
8. Азаров, Ю. Таможенная стоимость: проблемы определения // Таможня. - 2014. - № 22. - С.14.
9. Баев, А. Не продешевить, не взять лишнего // Таможня: информационно - аналитической обозрение. - 2013. - № 5. - С.4-6.
10. Бессонов, А.Г. Институт таможенной стоимости товаров - новая категория / А.Г. Бессонов, Е.Г. Бессонов // Ученые записки СПб им.В.Б. Бобкова филиала РТА. - 2016. - № 1. - С.5-7.
11. Бондаренко, Н.П. Механизм формирования таможенной стоимости в условиях рыночной трансформации экономики региона // Академический вестник - Б. м. - 2014. - № 2. - С.3-6.
12. Бушуев, В. Таможенная стоимость: торг здесь не уместен? / В. Бушуев // Таможенное регулирование. Таможенный контроль: Научно-практический журнал. - М. - 2017. - № 10. - С.16-18.
13. Быков, В.Ю. Таможенная стоимость как отражение системных просчетов таможенно-тарифной политики // Закон. - 2015. - №9. - С.77-85.
14. Василенко, Е.П. Управление таможенной стоимостью // Академический вестник. - 2015. - № 3. - С.18-20.
15. Вступление России в ВТО: как контролировать таможенную стоимость // Таможенное регулирование. Таможенный контроль: Научно-практический журнал. - М. - 2013. - № 2. - С.64-67.
16. Запорожан, Н.А. Битва переносится в суд // Таможня: информационно - аналитической обозрение. - 2013. - № 18. - С.6-7.
17. Ильин, К.В. Порядок определения таможенной стоимости: правила опять меняются // Иностранный капитал с России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учет. - 2017. - № 4. - С.65-70.
18. Кулешов, В.В. Таможенная стоимость. От чего ушли и к чему идем. [Текст] / В.В. Кулешов // Иностранный капитал в России: налоги, учет, валютное и таможенное регулирование - Б. м. - 2016. - № 1. - С.33-39.
19. Павленко, О. Чтобы уточнить и доначислить // Таможня: информационно - аналитической обозрение. - 2013. - № 5. - С.8-9.