В-четвертых, бизнес-план используют и разрабатывают при участии руководителя фирмы, где обсуждается и принимается стратегическая линия для будущего бизнеса и его развитие в дальнейшем. Здесь должны ставиться задачи, на которые необходимо ориентироваться предприятий, вырабатываться способы решения этих задач. А в процессе внутрифирменного планирования планы разрабатываются составом специализированных работников предприятия (специальных подразделений), включающих экономистов-плановиков, финансовых менеджеров, производственников, специалистов по продажам и закупкам - то есть, и профессиональных экономистах, и иных специалистов, напрямую участвующих в основных бизнес-процессах деятельности компании.
В-пятых, к сожалению, сейчас практически не существует таких бизнес-планов, которые бы имели под собою «научную базу», которая бы была согласована с настоящим положением дел рынка. Все, что имеется - это пособия, которые затрагивают бизнес-планирование в развитых зарубежных, не соответствующие сложившимся в нашей стране рыночным и хозяйственным отношениям субъектов. Кроме того, в условиях кризиса мало уделяется внимания вопросам внутрихозяйственного планирования. От того, сведя данные вместе, ощущается необходимость совмещения и развития бизнес-планирования вместе с внутрихозяйственным планированием организации, в организациях всех форм собственности и видов деятельности. Применяя этот симбиоз планов, можно получить реальный шанс развития предприятий и роста их конкурентоспособности [19, с.120].
В целом же, бизнес-планирование, являясь важным направлением планирования
предприятия, не заменяет внутрихозяйственное планирование (бюджетирование,
которое является комплексным планом для предприятия на период, а не планом по
одному проекту на период его существования). Эти два направления планирования
они должны существовать вместе, дополняя друг друга. Бизнес-планирование
включает в себя экономическое обоснование новых видов деятельности
(предполагающих, как правило, инвестиций и реализацию далее новой продукции,
новых услуг, либо экономию на затратах в основных процессах), затратную часть,
разработку мероприятий, направленных на улучшение производства, качества товаров.
Разработка бизнес-плана представляет собою процесс, который разделен на этапы, он связан с определением основных параметров планируемого проекта, на каждом из которых формируется собственный план, связанный с тем или иным параметром. Локальные планы в рамках общего бизнес-плана сводятся в сводный план, где рассчитываются уже финансовые показатели, на основе которых можно оценить эффективность планируемого проекта [13].
В процесс планирования включаются следующие основные этапы:
− постановка цели, задач и определение основных технико-экономических показателей проекта, а также продолжительности и ресурсов, спецификации выполняемых работ, общих этапов развития данного проекта;
− структуризацию проекта;
− организационно-технологические решения по проекту;
− сетевые модели выполняемых работ проекта;
− оценку реализуемости, оптимизацию сроков, критерии качества и иные критерии;
− потребности ресурсов для реализации проектов;
− документы по пакету планов;
− утверждение планов, а также бюджета проекта;
− доведение плановых заданий до исполнителей;
− подготовку и утверждение отчетной документации для целей контроля поставленных планов [20, с.112].
Надо обратить внимание и на то, что содержание и этапность может меняться в зависимости от типов конкретных проектов, их масштабов, их стоимости.
Аспекты планирования заключается еще и в схеме разграничения фаз, а под фазами определяются:
− определение;
− анализ;
− проект;
− выполнение;
− системный тест;
− принятие;
− эксплуатация. [16, с.65]
Три первые фазы (определение, анализ, проект) обычно относятся к планированию, являясь, таким образом, ключевыми фазами в процессе планирования.
Ниже можно в качестве примере представить структуру, действующую для расчета бизнес-планов на иностранных предприятиях, работающих в развиты зарубежных странах [21, с.217]. Итак, структура включает:
− титульный лист, который обычно включает название и юридический адрес фирмы, данные об ее учредителях, название и общую суть проекта, его стоимость;
− вводную часть, в которой рассказывается об основных положениях по предлагаемому проекту, определяется его значимость;
− анализ положения внешней среды, а именно ситуации в отрасли: здесь должны быть описана текущая ситуация в отрасли, тенденции развития, потенциальные конкуренты (количество, размер их бизнеса (это мелкие, крупные или средние организации), проблемы их бизнеса, а также предполагаемые потребители по новому проекту; как правило, данный раздел называется «маркетинговое обоснование»;
− существо предлагаемого проекта, куда должны быть включены ассортимент продукции, товаров или услуг по новому проекту; необходимые для его реализации основные средства (помещения, оборудование), трудовые ресурсы (состав и численность работников), бизнес-процессы и система управления проектом и его реализацией (либо нового предприятия, если создается новая структура), сведения о предпринимателе, реализующем проект, его партнерах; обычно данный раздел делится на «организационный» и «инвестиционный» планы (во втором рассчитываются необходимые объемы вложений);
− производственный план, включающий описание производственного и технологического процесса, предполагаемых субподрядчиков и партнеров, номенклатуры и объема выпускаемой продукции, а также потребление сырья, материалов, с учетом цен возможных их поставщиков, потребление трудовых и иных ресурсов;
− план маркетинга, включающий предполагаемые цены на продукцию, товары, услуги по проекту, возможные каналы сбыта (оптовые и розничные), обоснование вариантов размещения рекламы (с описанием затрат на нее), возможности проведения маркетинговых исследований для целей поддержания эффективности бизнеса, стимулирование потребителей (скидки, бонусы и иные инструменты продвижения);
− финансовый план, включающий себя созданный на основе предыдущих пунктов план доходов и расходов, а на его основе и план денежных потоков, прогнозный баланс; может быть рассчитана точка безубыточности (по моно продуктовому проекту - на физический объем, по полупродуктому - на необходимый объем выручки); здесь же должны быть оценены основные источники поступления денежных средств (кредиты, средства участников), порядок распределения или иного использования доходов, получаемых в процессе основной деятельности; сюда же включается подраздел оценки общей эффективности проекта (расчет комплексных показателей, таких как чистый приведенный доход, срок окупаемости, рентабельность проекта и прочее);
− оценку рисков, дополняющую финансовый план, включающую, в том числе, оценку слабых сторон предприятия (проекта), возможных угроз его реализации; вероятности появления новых технологий, которые более совершенны по сравнению с применяемыми в проекте, чувствительность к изменению основных параметров (цен, закупочных цен, объемов и т.п.), должны быть определены альтернативные стратегии развития;
- приложения, включающие основные подтверждающие данные по проекту документы [20, с.113].
При написании своих бизнес-планов многие авторы используют Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, можно привести структуру из рекомендаций, разработанных в рамках проекта Тасис [36]. Согласно этим требованиям выделяются перечисленные ниже этапы:
1) краткое описание (или «резюме») проекта, куда включается цель проекта, его масштабы, предполагаемые выгоды, затраты, описываются показатели эффективности (рассчитанные в проекте), источники финансирования, также кратко характеризуется команда, реализующая данный проект; в резюме должны быть отражены сильные стороны проекта, однако, его объем не должен быть чрезмерно большим (как правило, не более двух-трех страниц текста);
2) описание бизнеса и общей стратегии, куда включена организация бизнеса, формы участия собственников, методы по управлению фирмой, ее стратегия, характеристики продукции, товаров, работ, услуг, реализуемых по проекту, описание профессиональной команды, управляющей данным проектом;
) описание рынка и маркетинговой стратегии, включающее характеристику особенностей отрасли, к которой проект относится, предпочтения и нужды потребителей, основные конкуренты, проводится SWOT-анализ (возможностей и угроз внешней среды с учетом сильных и слабых сторон самого бизнеса), анализ тенденций рынка, описывается также и маркетинговая стратегия по продвижению проекта;
) план по производству и эксплуатации, включающий описание производства, его процессов, особенностей продукции (работ, услуг), системы качества и его контроля, планы производства, его развития;
) план по управлению и описание процесса принятия решений, включающий организационную структуру предприятия, функции подразделений, распределение полномочий между различными уровнями руководства (единоличный исполнительный орган либо коллегиальный, руководство филиалами, подразделениями и т.п.), характеристики специалистов - управленцев, от которых успех проекта будет зависим;
) финансовый план, включающий в себя план денежных потоков, включая источники финансирования проекта, план доходов и расходов (включая расчет выручки, себестоимости, прочих доходов и расходов, прибыли, налогов на финансовые результаты), прогнозный баланс, план движения денежных средств (cash-flow);
) описание факторов риска (анализ рисков), включающее анализ рисков, влияющих потенциально на реализацию проекта, а также планы их снижения, в том числе и анализ чувствительности проекта к изменению ключевых параметров;
) приложения к проекту, включающие расчеты, графики, которые бы подтверждали информацию, излагаемую в рамках основной части бизнес-плана;
Оформление и стиль изложения в бизнес-плане не играет определяющей роли в принятии инвестором окончательного решения по финансированию инвестиционного проекта. Но первое впечатление, конечно, будет зависеть и от того, как понятно был изложен сам бизнес-план. В случае отрицательного впечатления инвестор может и не захотеть разбираться в сути такого невнятно изложенного документа.
В целом же, при оценке эффективности проекта соблюдается следующая этапность:
) планируются инвестици и источники их финансирования со всеми ключевыми параметрами и периодами как инвестирования, так и финансирования;
) планируются будущие показатели реализации проекта, такие как выручка, затраты, прибыль, денежные потоки, балансовые изменения;
) на основе полученных в предыдущих пунктах показателей планируются комплексные покзатели эффективности [37].
Все планы в рамках планирования проекта взаимоувязаны между собой, и на основе этих планов формируются комплексные показатели экономической эффективности, на основе которых можно сделать выводы, эффективен проект или нет.
Наиболее пристальное внимание обычно уделяется финансовой части бизнес-планов (планированию доходов и расходов, оценке эффективности и рисков). Конечно же, за подготовку бизнес-плана, в целом, отвечают именно финансовые специалисты. Однако, если маркетинговую стратегию и анализ рынка финансовым сотрудникам помогают готовить служба продаж и отдел маркетинга, а описание производства - сотрудники производственных подразделений, то за составление финансовой части бизнес-плана «от» и «до» отвечают именно финансисты [30, с.25].
Существуют несколько стандартов бизнес-планирования, которые применяются
в разных странах, используются на практике при разработке бизнес-планов в
разных сферах. Их сравнение представлено в таблице 2.
Таблица 2 - Сравнение стандартов бизнес-планирования [35, 36, 37]
|
Параметры / Стандарт |
UNIDO |
TACIS |
ЕБРР |
|
||||
|
Структура |
Резюме, введение, информация о компании, описание продукции или услуг, маркетинговый анализ, маркетинговая стратегия, организационный план, производственный план, финансовый план, показатели финансовой эффективности проекта, анализ рисков, приложения |
Введение, краткое описание, бизнес и его стратегия, маркетинговый анализ и стратегия, производство и эксплуатация, финансы (включая план, отчетность на прогнозный период), финансовая оценка проекта, оценка рисков, приложения |
Титульный, меморандум о конфиденциальности, резюме, предприятие (история развития предприятия, собственники, работники, текущая деятельность, финансовое состояние, кредиты), проект (общая информация, инвестиционный план, анализ рынка, производственный процесс, финансовый план, экологическая оценка), финансирование, приложения |
|
||||
|
Применение |
Универсальное |
Для действующих предприятий в рамках TACIS |
Для действующих предприятий, финансируемых ЕБРР |
|
||||
|
Особенности маркетингового анализа и описания маркетинговой стратегии |
Полный анализ рынка, положения на нем предприятия, рисков, целевые сегменты, описание маркетинговых ходов |
Аналогично |
Аналогично, плюс наиболее полный анализ конкурентоспособности действующего предприятия |
|
||||
|
Особенности формирования организационного плана |
Роль каждого члена команды, описание функций и процессов в рамках проекта |
Подробное описание действующих производственных процессов, планов развития |
Подробный анализ текущей деятельности и управления, описание производственного процесса |
|
||||
|
Параметры оценки |
Основное-финансовый план (инвестиции, доходы, расходы, эффективность) |
Помимо финансового плана (дополнительно оценивается чувствительность и безубыточность) и оценки - оценка контроля качества, технических рисков |
Помимо финансовой оценки подробная оценка кредитного плана, экологическая оценка, SWOT-анализ |
||||
То есть, из представленных данных видно, что стандарт UNIDO является все же более универсальным, подходящим не только к действующим предприятиям, но и к новым проектам, которые открываются «с нуля», отчего именно он чаще применяется при разработке бизнес-планов (именно поэтому для дальнейшей разработки бизнес-плана выбирается данный стандарт). Стандарты же TACIS и ЕБРР чаще применяются именно для оценки крупных проектов крупных компаний со значительным финансированием. В целом же, оценка в рамках трех рассмотренных стандартов за исключением ряда особенностей, в целом соответствует друг другу.
Таким образом, бизнес-план включает в себя обычно элементы, связанные с
маркетинговым обоснованием самого проекта, с инвестиционным и организационным
планом, притом что в организационный план включены элементы управления
реализацией проекта, включая планирование сроков его реализации, потребности в
ресурсах и т.п., далее - план по продажам, затратам, доходам и расходам, по
прибыли, а также комплексные показатели эффективности проекта и анализ рисков,
на основании чего и делаются основные выводы о его эффективности и
целесообразности реализации. В целом, в бизнес-планах выделяются разделы,
которые в разных стандартах называются по-разному, но общим является
формирование обоснования, организационного и маркетингового плана,
производственного плана, плана продаж, затрат, доходов и расходов (прибылей и
убытков), кредитного плана, плана денежных потоков, раздела оценки
эффективности и рисков.
В рамках данного параграфа рассмотрим методику оценки эффективности коммерческих проектов, которые излагаются в бизнес-плане и четко основаны на стремлении организатора проекта получить прибыль, окупить вложенные инвестиции и получить положительный денежный поток и максимальный эффект по проекту.
В теории инвестиционного анализа под эффективностью инвестиционного проекта понимается соответствие инвестиционного проекта целям и интересам участников проекта, и которая выражается соответствующей системой показателей.
Авторы, которые рассматривали вопросы, связанные с оценкой инвестиционных проектов, например, А.М.Марголин, рекомендовали проводить оценку по следующим видам эффективности инвестиционных проектов:
- общественная эффективность проекта;
- коммерческая эффективность по участию в проекте [19, с.125].
Общественную эффективность проекта оценивают для выявления соответствия проекта целям социально-экономического развития общества. При этом, показатели общественной эффективности должны учитывать социально-экономические последствия при осуществлении данного инвестиционного проекта в целом для общества, как непосредственные результаты и затраты проекта, так и «внешние», связанные с затратами и результатами в смежных секторах экономики, а также экологические, социальные, иные внеэкономические эффекты во внешней среде. Внешние эффекты обычно учитываются в количественной форме, если имеются соответствующие нормативные и методические материалы. В ряде случев, если данные эффекты существенны, то при отсутствии таких методических документов может быть допущено использование оценок независимых квалифицированных экспертов. Когда же «внешние» не могут быть учтены количественно, то надо проводить качественную оценку по их влиянию. Показателями общественной эффективности проекта характеризуются с экономической точки зрения технические, технологические, организационные решения в рамках проекта.