СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. СУБЪЕКТЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: ПОНЯТИЕ И КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ
1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства
1.2 Формы бухгалтерского учета на малых предприятиях
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ВЕКТОР»
2.1 Общая характеристика организации
2.2 Учет имущества организации
2.3 Учет обязательств организации и источников их формирования
3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАЗЛИЧНЫХ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫБОРУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Развитие малого бизнеса способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизни являются основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества.
Этот сектор экономики формирует разветвленную сеть предприятий, работающих в основном на местных рынках, связанных с массовым потреблением товаров и услуг.
Выбранная тема актуальна для исследования, так как в настоящее время большинству малых предприятий сложно выбрать налоговый режим или необоснованно выбрать его, что влечет за собой ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, а также введение специальных налоговых режимов можно отнести к Реализация одного из пунктов Федерального закона от 24 июля 2016 года. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Поэтому перед учредителями малых предприятий стоит очень непростая задача - выбрать форму и систему бухгалтерского учета на своем предприятии, которая наиболее отвечает их интересам и возможностям.
В данной работе рассматривается упрощенная налоговая система и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в частности организация бухгалтерского и налогового учета.
Применение специальных налоговых режимов снижает налоговую нагрузку, упрощает налогообложение и учет и отчетность для малых предприятий, что, в свою очередь, способствует развитию малого бизнеса в России и росту экономики в целом.
Целью работы является обоснование необходимости разработки стратегии по минимизации налогового бремени малого предприятия и упрощения системы учета на предприятии.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть теоретические основы бухгалтерского учета на малом предприятии;
- выявить особенности налогообложения малых предприятий;
- рассмотреть упрощенную форму и систему учета в ООО «Вектор»;
- обосновать необходимость разработки стратегии Орма и системы учета на малом предприятии по минимизации налогового бремени на предприятии.
Объектом работы является система учета и налогообложения общества с ограниченной ответственностью «Вектор».
Предметом исследования являются упрощенная форма налогообложения и налогообложение в виде единого налога на вмененный доход, а также система учета на малом предприятии.
Информационной базой для проведения исследования послужили следующие источники: Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 24.07.2016 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Практическая значимость представленной работы заключается в разработке стратегии по минимизации налогового бремени малого предприятия и упрощения системы учета в ООО «Вектор».
Раскрытие поставленных задач определило структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
1. СУБЪЕКТЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: ПОНЯТИЕ И КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ
1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства
В экономической сфере малые предприятия работают параллельно с крупными и средними предприятиями.
Доступность малого бизнеса как сферы деятельности для широкого круга людей обусловлена ??тем, что его функционирование не требует больших финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. В масштабах экономики страны положительная роль малого бизнеса выражается в том, что он более гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, создает дополнительные рабочие места. [10, с. 5]
Субъекты малого и среднего предпринимательства включены в единый государственный реестр юридических лиц потребительских кооперативов и коммерческих организаций (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физических лиц, включенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянских (фермерских) хозяйств. [18]
Малый бизнес (малый бизнес) - это предпринимательская деятельность, осуществляемая лицами, зарегистрированными как субъекты малого предпринимательства, в соответствии с процедурой, установленной Законом и отвечающей критериям, определяющим их в качестве особых субъектов предпринимательства. [10, с. 18]
Малые предприятия как субъекты хозяйствования имеют самостоятельность в осуществлении своей экономической деятельности, реализации продукции, прибыли, остающейся после уплаты налогов, и других обязательных платежей. Малые предприятия, как и любые другие предприятия, действуют на основании Устава, в котором определяются организационно-правовая форма предприятия, его наименование, местонахождение, предмет и цель деятельности, органы управления и контроля, порядок формирования Имущество предприятия, его выкуп (если оно приватизировано), условия реорганизации и прекращения деятельности, банкротство.
С юридической точки зрения малое предприятие может существовать в одной из правовых форм, предусмотренных для коммерческой организации в Гражданском кодексе Российской Федерации:
- деловые партнерства и компании;
- производственный кооператив;
- государственные и унитарные предприятия. [8, с. 11]
Есть много факторов, которые характерны для организаций малого бизнеса, мы выделяем следующее:
1. Скромные финансовые возможности для привлечения высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета и других областях (в частности, юриспруденция, маркетинг, менеджмент).
2. Необходимость глубокого знания законодательства для осуществления своей деятельности.
3. Небольшое количество работников.
4. Слабая защита от произвола налоговых и других контролирующих государственных органов.
5. Представление руководства организации по бухгалтерскому учету как средство расчета налоговых обязательств.
6. Недостаточные знания бухгалтерских задач руководством. [13, с. 9]
Малые предприятия не являются юридической формой, термин «малые» характеризует только размер предприятия, а критериями отнесения предприятия к малым являются численность работников и доля государственного, муниципального имущества общественных объединений в уставном капитале. из этих предприятий.
Понятие «малый бизнес» подразумевает некоторую количественную определенность, позволяющую отделить его от других более крупных форм управления. Но довольно сложно указать конкретные количественные показатели, которые позволили бы дать исчерпывающее описание определения малого бизнеса. В современной экономике используются различные критерии для классификации хозяйствующих субъектов как малых предприятий, в то время как разработка общих количественных показателей проблематична. Сложность заключается в следующем:
- объективные условия деловой активности в различных секторах экономики несопоставимы;
- в разных странах существуют различия в методике расчета наиболее часто используемых показателей (объем продаж, оборот, стоимость активов, уставный капитал и т. д.);
- могут варьироваться юридически определенные критерии отн6есения бизнеса к малому бизнесу. [10, с. 12]
Малое предприятие не может быть зарегистрировано как организационно-правовая форма. Чтобы быть малым бизнесом, вы должны постоянно соответствовать определенным критериям.
Для юридических лиц существует отдельный критерий классификации малого бизнеса - общая доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципалитетов, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и др. Средства в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) этих юридических лиц не должны превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов). А также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, которые не являются малыми предприятиями, не должна превышать 25%. [9]
Этот критерий сразу выводится из числа малых предприятий большинства предприятий с иностранными инвестициями. Даже если иностранные юридические лица формально соответствуют критериям классификации субъектов малого предпринимательства по российскому законодательству, но созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, они не могут рассматриваться как субъекты малого предпринимательства в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так, предприятия, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, в уставном капитале которых доля одного или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25%, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное учреждение, могут нельзя отнести к малому бизнесу. [12, с. 106]
В зависимости от численности работников существует три категории хозяйствующих субъектов. Для небольшого предприятия средняя численность работников за предыдущий календарный год составляет от 16 до 100 человек, для микропредприятий - до 15 человек включительно.
1.2. Формы бухгалтерского учета на малых предприятиях
Нынешняя нормативная база предполагает ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях по нескольким вариантам. Малые предприятия самостоятельно выбирают форму учета, исходя из потребностей и масштабов своего производства и управления, численности работников. [12, с. 107]
Форма учета выбирается главным бухгалтером по согласованию с руководителем малого предприятия. Этот выбор зависит от количества транзакций и объема документооборота, опыта и квалификации специалистов бухгалтерской службы, наличия компьютерных инструментов и программного обеспечения, а также от сложившихся на предприятии традиций. [8, с. 71]
Форма бухгалтерского учета представляет собой систему его регистров. На малых предприятиях могут использоваться следующие формы учета:
- мемориальная форма заказа;
- единый журнал-бланк заказа;
- журнал-бланк учета для малого бизнеса и хозяйственных организаций;
- упрощенная форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета;
- простая форма;
- книга доходов и расходов организаций индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- зарегистрировать системы на основе используемых программных продуктов («1С», «ЛУЧШИЙ», «Инфо-бухгалтер» и т. д.). [13, с. 45]
Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами власти исходя из потребностей и масштабов своего производства и управления, численности работников. Так, малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально-бланковой форме учета. Малые предприятия, занимающиеся торговлей и другой посреднической деятельностью, могут при необходимости использовать регистры из упрощенной формы учета, используя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (запасы, финансовые активы и т. Д.), Из одного заказа журнала. форма учета.
В то же время малое предприятие может адаптировать соответствующие учетные регистры к специфике своей работы при следующих условиях:
- единая методологическая основа бухгалтерского учета, которая подразумевает учет на основе принципов начисления и двойной записи;
- взаимосвязи аналитического и синтетического учета данных;
- полное отражение всех хозяйственных операций в учетных регистрах на основе первичных учетных документов;
- накопление и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля хозяйственной деятельности малого предприятия, а также для подготовки финансовой отчетности. [9]
В малых предприятиях, которые выполняют небольшое количество деловых операций, законодательство рекомендует использовать упрощенную форму, которая включает в себя: