Курсовая работа: Система бухгалтерского учета в ООО Вектор

Методы оценки имущества и пассивов и способы их отражения в бухгалтерском учете в «Векторе» заключаются в следующем.

Порядок учета движения основных средств и начисления амортизации отражен в ПБУ 6/01. ООО «Вектор» практически все активы, срок службы которых превышает 12 месяцев (и отвечает другим требованиям, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01), относится к основным средствам. В то же время учетная политика ООО «Вектор» предусматривает конкретный перечень предметов труда, которые нельзя отнести к основным средствам вне зависимости от срока службы из-за их массового применения и невозможности объектного учета (канцтовары, посуда, бытовая техника, различные рабочие инструменты, электроприборы и т. д.). И указывает, что в пределах 20 000 рублей основные инструменты сразу после ввода в эксплуатацию относятся на расходы организации в соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01. В то же время в качестве метода дальнейшего контроля за сохранностью и движением таких объектов (аналитический учет выбран), когда контроль за движением объекта осуществляется непосредственно на счете 01 «Основные средства» в количественном выражении.

Все основные средства в ООО «Вектор» учитываются по стоимости согласно п. 7 ПБУ 6/01. При формировании первоначальной стоимости основных средств проценты по обязательствам, связанным с приобретением основных средств, не включаются в их первоначальную стоимость, но отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 ». прочие расходы".

С 1 января 2015 года ООО «Вектор» сдает в аренду собственные нежилые помещения.

Учет договора аренды с арендодателем, т. Е. ООО «Вектор» при передаче арендованного имущества арендатору происходит следующим образом - арендодатель переводит его в состав основных средств, сданных в аренду на этот счет 01 «Основные средства», открывает субсчет, в котором хранятся данные об арендованном имуществе, со следующими записями:

Дебет 01 / МФ «Имущество сдано в аренду» / Кредит 01 - Имущество передано арендатору.

Учет договора аренды зависит от того, является ли аренда предметом лизингодателя. В этом случае будет использоваться счет 90 «Продажи», если аренда не является обычной деятельностью и доход, полученный по настоящему соглашению, не оказывает существенного влияния на общий финансовый результат арендодателя, счет 91 «Прочие доходы». и расходы "используется. Поскольку данный вид деятельности не оказывает существенного влияния на финансовый результат и не является основным видом деятельности, поэтому в бухгалтерском учете ООО «Вектор» используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В учете операции будут отражаться следующим образом:

Дебет 76 / Кредит 91 - Отражена задолженность арендатора по арендной плате (в момент выставления счета - фактуры арендатору);

Дебет 91 / Кредит 02 (70, 69, 71, 76) - Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Дебет 51 / Кредит 76 - Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

Стоимость оставшихся объектов основных средств амортизируется. Пункт 18 ПБУ 6/01 определяет четыре метода начисления амортизации основных средств: линейный метод; способ списания стоимости пропорционально объему производства (работы); метод уменьшения баланса; метод списания значения суммы количества лет полезного использования.

ООО «Вектор» применяет линейный метод, при котором годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования основных средств определяется самой организацией при принятии объекта к учету (п. 20 ПБУ 6/01) исходя из технических и иных характеристик объекта.

Следует отметить, что для определения срока полезного использования основных средств, приобретенных после 1 января 2002 года, в бухгалтерском учете ООО «Вектор» применяется Классификация основных средств, включенных в амортизационную группу, утвержденная Правительством Российской Федерации с января 1, 2002 № 1 (изд. От 10.12.2010) (далее по тексту «Классификация основных средств»). Ниже приведен пример расчета амортизации основных средств линейным способом.

ООО «Вектор» 25.11.2016 года приобретено и принято к учету компьютер, первоначальная стоимость 42 000 рублей (без учета НДС). Определить срок полезного использования по классификации основных средств, исходя из которого срок полезного использования данного оборудования установлен на уровне 5 лет (3 амортизационные группы).

Соответственно, годовая норма амортизации будет равна:

100%: 5 лет = 20%.

Значение месячной суммы амортизации в этом случае составит:

42 000 руб. Х 20%: 12 месяцев = 700 руб.

Как и в случае с IA, срок полезного использования для этих целей может быть выражен в месяцах. В этом случае расчет ежемесячной суммы амортизации основного средства будет следующим:

42 000 руб.: (5 лет х 12 мес.) = 700 руб.

В бухгалтерском учете амортизация на приобретенном компьютере должна производиться с декабря 2016 года и должна отражаться следующим образом:

Дебетовый счет 44, кредитный счет 02 «Амортизация основных средств» - 700 руб. - начислена амортизация основных средств.

К материально-производственным запасам (МПЗ) в ООО «Вектор» относятся материалы, используемые в деятельности торговой организации, и товары. Порядок их учета определяется положениями ПБУ 5/01. МПЗ могут прийти в организацию путем их покупки за плату, создания самой организации, безвозмездной квитанции (пожертвования), обмена на другое имущество (работы или услуги) или вклада в уставный капитал.

Запасы принимаются к учету в ООО «Вектор» по фактической стоимости (п. 5 ПБУ 5/01). В этом случае все затраты, связанные с получением МПЗ, собираются непосредственно на счете 10 в контексте полученных партий сырья. Постановка такого учета возможна, как правило, только при небольшой номенклатуре МПЗ. В этом случае существует необходимость четко отслеживать право собственности на расходы, связанные с приобретением MPZ, определенной стороне. Если такие расходы, связанные с получением товарно-материальных запасов, отражаются на счете после размещения материалов, эти расходы относятся на счет 44 «Расходы на продажу».

ООО «Вектор» 12.02.2017 г приобретено 100 пачек бумаги «Снегурочка», стоимостью 11 800 рублей (с учетом НДС 18% - 1 800 рублей). Для их перевозки на склад организации был нанят автомобиль из транспортной компании. Стоимость перевозки бумаги составила 1 180 рублей (с учетом НДС 18% - 180 рублей). В учете данные операции отражаются следующим образом (таблица 1)

Таблица 1 - Отражение МПЗ в бухгалтерском учете

Если, например, расчетные документы на транспортные услуги получены после размещения материалов (бумаги), разводка в части расчетов с транспортной компанией в «Векторе» будет выглядеть следующим образом:

Дебетовый счет 44 «Расходы на продажу» / кредитный счет 60 - 1 180 руб. - стоимость доставки материалов на склад организации относится к расходам на обращение (с учетом НДС);

дебетовый счет 60 / кредитный счет 51 «Текущие счета» - 1 180 руб. - оплата транспортной компанией за услуги;

Если в процессе производства организация использует значительный ассортимент материалов, распределение затрат на каждую партию МРЗ является довольно сложным и трудоемким. Поэтому проще использовать так называемые учетные (или плановые) цены, рассчитанные экономическими службами, которые будут постоянными в течение определенного периода времени, пока они не будут пересмотрены по какой-либо причине (например, при резком увеличении стоимости материалы). В настоящих условиях применяются счета 15 «Подготовка и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». ООО «Вектор» данные на учет не распространяется.

Оценка материалов при их выдаче по стоимости обращения (и другого выбытия) осуществляется организацией одним из следующих методов (пункт 16 ПБУ 5/01): по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первого по времени приобретения МПЗ (метод FIFO). В ООО Вектор используют метод по средней себестоимости. Поскольку этот метод используется в ООО «Вектор» и при списании фактической стоимости проданных товаров (которые входят в состав МРЗ), более подробно списание материалов будет обсуждаться ниже.

Как уже упоминалось выше, товары в ООО «Вектор» входят в состав МПЗ. Следовательно, порядок учета операций, связанных с движением товаров по многим предметам, аналогичен порядку учета материалов и также регулируется ПБУ 5/01. В то же время существует ряд особенностей, которые необходимо выделить отдельно в учетной политике организации.

Например, оценка товаров по закупочным ценам (фактическая стоимость) согласно пункту 13 ПБУ 5/01 аналогична оценке материалов в аналогичных случаях (с приобретением за плату, бесплатным переводом (дарением), взносом в качестве уставного капитала)., квитанция в порядке обмена). Однако для розничных организаций существует еще одна возможность оценки товара в учете - по продажным ценам, включая торговую наценку. ООО «Вектор» используется именно таким образом.

Поэтому стоимость приобретенных товаров на счете указывается по продажным ценам, в том числе дополнительно к стоимости приобретения и торговой марже.

В ООО «Вектор» стоимость приобретенного товара отражается в бухгалтерском учете на счете 41 «Товары» по отпускным ценам. В этом случае к счету 42 «Торговая наценка» также применяется.

В январе 2018 года в ООО «Вектор» были произведены следующие расходы, связанные с приобретением товаров:

фактическая стоимость товаров, полученных от поставщика, составила 1500 тыс. руб.;

транспортные расходы по доставке товара на склад - 35 тыс. руб.;

Прочие расходы, связанные с приобретением товаров, включены в их фактическую стоимость - 101 тыс. руб.

В бухгалтерии ООО «Вектор» в этой теме:

дебетовый счет 41 / кредитный счет 60 - 1636 тыс. ТЕРЕТЬ. (1500 тыс. Руб. + 35 тыс. Руб. + 101 тыс. Руб.) - расходы, связанные с приобретением товаров (товаров), включаются в их фактическую стоимость (с учетом НДС).

Если же расчетные документы по каким-либо прочим расходам, связанным с приобретением товаров (продуктов) помимо договорной цены поставщика, поступили в организацию после их оприходования, то в учете они отражаются так:

дебет счета 44 / кредит счета 60 -- отражены расходы, связанные с приобретением товаров (продуктов), расчетные документы по которым поступили после отражения стоимости этих товаров (продуктов) в учете.

Как уже упоминалось выше, в ООО «Вектор» учет товаров ведется по отпускным ценам. При применении торговой наценки торговыми организациями следует отметить, что такая наценка может быть определена как в целом для компании (для всего ассортимента товаров или продуктов), так и в контексте отдельных типов или групп товары (продукты).

Этот метод удобен тем, что стоимость проданных товаров будет идентична сумме выручки от их продажи. Однако для получения финансовых результатов от операций по продаже необходимо установить фактическую себестоимость реализованных товаров, отражая этот порядок в учетной политике.

Согласно Плану счетов (Инструкция по применению Плана счетов), размер торговой наценки на балансе нереализованных товаров (продуктов) в торговых точках можно определить процентным методом. Этот процент рассчитывается на основе отношения торговой наценки к балансу товаров (товаров) на начало отчетного периода (месяца) и оборота по ссудному счету 42 к сумме реализованных товаров по ценам продажи за месяц товаров и остаток товаров на конец месяца (также по ценам продажи).

Так называемый средний процент реализованного торгового оверлея может быть представлен следующей формулой:

(сумма торговой наценки на начало месяца + торговая наценка на товары, полученные за месяц): (выручка от продажи товаров за месяц) + остаток товаров на конец месяца) x 100% = средний процент или же (остаток на счете 42-1 на начало месяца + оборот по кредиту на счете 42-1): (оборот на ссудном счете 90 + остаток на счете 41 (или остаток на счете 41 + остаток на счете 20)) x 100% = средний процент

Умножая полученный средний процент реализованного торгового наложения на стоимость товаров, проданных по ценам продажи, определите величину торговой наценки, относящейся к проданным товарам. В приложении представлен расчет реализованного торгового оверлея за 2018год.