Контрольная работа: Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа

Специальные налоговые режимы

Содержание

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

. Упрощенная система налогообложения

. Патентная система налогообложения

. Единый сельскохозяйственный налог

. Система налогообложения по соглашению о разделе продукции

. Налог на игорный бизнес

Список литературы

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) регламентируется главой 26 3 НК РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие законами муниципальных образований (до 2006 г. - субъектов РФ), которые могут определять порядок ввода ЕНВД на территории субъекта; виды деятельности, переводимых на ЕНВД, в пределах перечня, установленного законом; значения корректирующего коэффициента (К2), учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности.

До 2013 г. данная система налогообложения являлась обязательной для налогоплательщиков, если она была введена в действие законами муниципальных образований, с 2013 г. применение ЕНВД является добровольным. С 2018 года система налогообложения в виде ЕНВД отменяется.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться для следующих видов предпринимательской деятельности:

•        оказание бытовых услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств) и классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг (Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным #M12291 9041894постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163#S), в группе 01 "Бытовые услуги". С 2006 года при введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога, т.е. местные власти могут перевести на ЕНВД как все бытовые услуги, так и только некоторые из них. К бытовым услугам не относятся услуги ломбардов, услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей, по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов;

·        оказание ветеринарных услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям, по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами РФ, а также Общероссийским классификатором услуг населению (классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг по коду подгруппы 0830000);

·        оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг по коду подгруппы 017000. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению транспортных средств на платных автостоянках; услуги штрафных автостоянок;

·        оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, а также (с 2009 г.) по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств (для расчета ЕНВД берется общая площадь стоянки).

Если для хранения автотранспортных средств используется многоуровневая (многоэтажная) платная автостоянка, то при определении площади стоянки следует учитывать ее общую площадь, как подземной, так и наземной ее части, определяемую на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (письмо МФ РФ от 15.05.2009 № 03-11-11/81).

·        оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг - платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг по кодам 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553 и коду подгруппы 022500.

Организация, которая осуществляет перевозки пассажиров и грузов, при расчете ЕНВД должна учитывать не только собственный автотранспорт, но и арендуемый (письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-11-09/270);

·        розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Таким образом, начиная с 2006 г. торговля с физическими лицами, которые могут рассчитываться как наличными, так и безналичными, переводится на ЕНВД. Торговля за наличные с организациями не переводится на ЕНВД. До 2006 г. основным моментом перевода на ЕНВД являлись расчеты наличными как физическими лицами, так и организациями.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация нефтепродуктов, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, а также через телемагазины и компьютерные сети, передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Продажа товаров по телефону не считается розничной торговлей (по такой торговле не применяется ЕНВД). Продажа товаров через автоматы и продукции питания, изготовленной в автоматах, относится к розничной торговле и по ней уплачивается ЕНВД;

·        розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

·        развозной (разносной) торговли.

Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

•        оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания - платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг по кодам подгрупп 122100 и 122500 (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения - с 2008 г.). Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

•        услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Таким образом, продажа любого товара и проведение досуга в барах и ресторанах также относятся к общественному питанию на ЕНВД. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров;

·        оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

·        распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие;

·        распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы;

·        оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

·        оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (с 2008 г.);

·        оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания.

ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных выше, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@.

Под ЕНВД не подпадают:

организации и индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек;

организации, у которых более 25 % уставного капитала принадлежит другим организациям (кроме организаций, чей уставный капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; организаций потребительской кооперации и обществ, у которых единственным учредителем является потребительское общество или союз; учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения по услугам общественного питания, которые оказывают данные учреждения);

индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСН на основе патента.

При нарушении данных условий по итогам квартала налогоплательщик со следующего квартала должен перейти на общий режим налогообложения. При возникновении соответствия в численности или в структуре уставного капитала в текущем квартале, налогоплательщик со следующего квартала переходит на ЕНВД.

При переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД, суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм авансов, полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на ЕНВД, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на ЕНВД, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на ЕНВД.

При переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на ЕНВД, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, ведущие оговоренные в законе виды деятельности на территории муниципального образования, в котором введен ЕНВД, при этом они должны встать на налоговый учет в тех муниципальных образованиях, где они осуществляют свою деятельность в срок не позднее пяти дней с ее начала. Для того, чтобы встать на учет, в налоговые органы по месту ведения деятельности необходимо представить следующие документы: заявление о постановке на учет; заверенную нотариусом копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции по месту госрегистрации; заверенную копию свидетельства о госрегистрации или о внесении записей в Единый государственный реестр.

Налоговые органы должны также в течение пяти дней со дня получения заявления выдать уведомление о постановке на учет.

В налоговые органы в течение пяти дней со дня прекращения деятельности надо подать заявление об этом, а налоговые органы в течение пяти дней со дня получения такого заявления должны направить уведомление о снятии налогоплательщика с учета.

Особый порядок постановки на учет предусмотрен для следующих видов деятельности:

перевозка пассажиров и грузов;

развозная и разносная розничная торговля;

реклама на транспорте.

По данным видам деятельности организации встают на учет по своему местонахождению, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

При ведении деятельности в нескольких округах или муниципальных районах встать на учет надо в налоговую инспекцию в одном из этих округов, подав в нее заявление, в котором указывается перечень адресов (на учет встают по тому адресу, который указывают первым в списке).

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД предусматривает замену уплаты налогов, представленных в табл. 1, на уплату единого налога на вмененный налог.

Таблица 1

Налоги, не подлежащие уплате при переходе на ЕНВД

патентный упрощенный игорный налог

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога по ЕНВД, производят выплату все иных налогов по общему режиму налогообложения (кроме указанных в табл. 1), налогов, уплачиваемых ими в качестве налоговых агентов, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.