Курсовая работа: Теоретические аспекты специальных режимов налогообложения в РФ

Таблица 2.1 Установленные налоговые ставки на текущий год

Годовая производственная программа на текущий год определяется по формуле (2.1):

П год = 10 500 + 60 Ч 2 (2.1)

где П год - годовая производственная программа;

N - номер варианта (по заданию N = 2).

Подставив данные в формулу (2.1) получим:

Пгод = 10 620 шт.

Средняя отпускная цена одного изделия рассчитывается по формуле (2.2):

Ц ед. = 3 500 + 50 Ч 2 (2.2)

где Ц ед. - средняя отпускная цена одного изделия.

Тогда: Ц ед. = 3 600 руб./шт.

Для производственных целей предприятие закупает технологическое оборудование, балансовая стоимость которого определяется по формуле (2.3):

БС об. = 4 000 000 + 250 000 Ч 2 (2.3)

где БС об. - балансовая стоимость технологического оборудования, руб.

Подставив данные в формулу (2.3) получаем:

БС об. = 4 500 000 руб.

Нормативный срок службы оборудования (Т н) - 10 лет.

Предприятие, начиная с 01.01 текущего года, арендует производственное помещение и офис, за что, в соответствии с заключённым договором, обязано выплачивать ежеквартально (до конца первого месяца соответствующего квартала) арендные платежи. Размер арендных платежей в расчёте на год рассчитывается по формуле (2.4):

АП год = 600 000 + 6 500 Ч 2 (2.4)

где АП год - сумма арендных платежей за год.

AП год = 613 000 руб.

Затраты на закупаемые материальные ресурсы и комплектующие изделия для выполнения годовой производственной программы определяются по формуле (2.5):

МЗ год = 5 000 000 + 300 000 Ч 2 (2.5)

МЗ год = 5 600 000 руб.

Оплата труда основных (производственных) рабочих (сдельно-премиаль-ная) при выполнении годовой производственной программы рассчитывается по формуле (2.6):

ОТ осн. год = 5 500 000 + 40 000 Ч 2 (2.6)

где ОТ осн. год - годовая оплата труда основных рабочих, руб.

ОТ осн. год = 5 580 000 руб.

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих (повременно-премиальная) за год определяется по формуле (2.7):

ОТ вспом. год = 3 500 000 + 8 500 Ч 2 (2.7)

где ОТ вспом. год - годовая оплата труда вспомогательных рабочих, руб.

ОТ вспом. год = 3 517 000 руб.

Величина прочих общехозяйственных расходов предприятия за год расчитывается по формуле (2.8):

Р пр. год = 400 000 + 750 Ч 2 (2.8)

где Р пр. год - величина прочих общехозяйственных расходов.

Тогда: Р пр. год = 401 500 руб.

Дополнительные исходные данные для расчёта налогов за I квартал текущего года:

- предприятие «Оазис» зарегистрировалось как общество с ограниченной ответственностью - 15-ого декабря предыдущего года;

- для производственных целей ООО «Оазис» 10-ого января текущего года закупило технологическое оборудование и 20-ого января текущего года ввело его в эксплуатацию;

- в январе текущего года предприятие закупило материалы и комплектующие изделия в размере 20 % от их годовой потребности и 1-ого февраля текущего года передало их в производство;

- в I квартале текущего года предприятие произвело и реализовало продукцию в объёме, равном 15 % годовой производственной программы;

- оплата труда основных (производственных) рабочих в I квартале - 15 % годовой суммы оплаты труда;

- оплата труда вспомогательных рабочих и служащих начисляется за два полных месяца текущего года (февраль-март) - 15 % годовых;

- прочие общехозяйственные расходы в I квартале - 15 % годовых.

Первоначально определим планируемый доход предприятия по формуле (2.9):

В год = П год Ч Ц ед., (2.9)

где В год - доход (выручка от реализации продукции) за год, руб.

Подставим данные в формулу (2.9), получим:

В год = 38 232 000 руб.

Теперь найдём сумму доходов, получаемых предприятием за I квартал текущего года, то есть определим выручку от реализации произведённой продукции, исходя из того, что в I квартале текущего года предприятие произвело и реализовало продукцию в объёме, равном 15 % годовой производственной программы:

В I = 38 232 000 Ч 15 % = 5 734 800 руб.

Далее произведём расчёт расходов предприятия, учитываемых в целях налогообложения прибыли. К ним относятся:

- амортизация оборудования;

- арендная плата;

- материальные затраты;

- оплата труда;

- отчисления на социальные нужды;

- прочие общехозяйственные расходы;

- налог на имущество.

Величина ежемесячных амортизационных отчислений по технологическому оборудованию рассчитывается по формуле (2.10):

(2.10)

где А мес - величина ежемесячных амортизационных отчислений, руб.;

БС об - балансовая стоимость технологического оборудования, руб.;

Т н - нормативный срок службы оборудования, лет.

А мес. = 4 500 000 : (10 Ч 12) = 37 500 руб.

В соответствии с исходными данными известно, что технологическое оборудование закуплено 10-ого января текущего года и введено в эксплуатацию 20-ого января текущего года. Следовательно, на балансе предприятия оно будет отражаться с 1-ого февраля текущего года, и амортизация оборудования также будет начисляться с этой даты.

Тогда амортизационные отчисления за I квартал составят:

A I = 37 500 Ч 3 = 112 500 руб.

Остаточная стоимость технологического оборудования будет равна:

- на 01.01 - 0 руб.;

- на 01.02 - 4 500 000 - 67 500 = 4 462 500 руб.

- на 01.03 - 4 462 500 - 37 500 = 4 425 000 руб.

- на 01.04 - 4 425 000 - 37 500 = 4 387 500 руб.

Арендная плата производственного помещения и офиса за I квартал рассчитывается, исходя из размера годовых арендных платежей в соответствии с заключённым договором аренды:

АП I = 613 000 : 3 = 204 333 руб.

Определим величину материальных затрат, то есть стоимости материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в I квартале текущего года, опираясь на то, что в I квартале текущего года предприятие произвело и реализовало продукцию в объёме, равном 15 % годовой производственной программы. Материальные затраты в I квартале текущего года составят 20 % от годовой потребности в материальных ресурсах и комплектующих изделиях:

МЗ 1= 5 600 000 Ч 20 % = 1 120 000 руб.

Теперь осуществим расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за I квартал. Из исходных данных нам известно, что сумма оплаты труда основных (производственных) рабочих в I квартале составляет 15 % годовой суммы фонда оплаты труда.

Тогда:

- сумма оплаты труда основных рабочих составит:

ОТ осн. I = 5 580 000 Ч 15 % = 837 000 руб.

- сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

ОТ вспом. I = 3 517 000 Ч 15 % = 527 550 руб.

Общий фонд оплаты труда работников предприятия за I квартал в результате составит:

ОТ I = 837 000 + 527 550 = 1 364 550 руб.

Рассчитаем сумму отчислений на социальные нужды, начисляемых по ставке 30 %:

О соц. нужды I = 1 364 550 Ч 30 % = 409 365 руб.

Прочие общехозяйственные расходы за I квартал составляют 15 % от годовой суммы. Тогда:

Р пр. I = 401 500 Ч 15 % = 60 225 руб.

Для выполнения расчёта налога на имущество первоначально необходимо определить среднюю стоимость имущества предприятия за I квартал:

Сим I = (4 500 000 + 4 462 500 + 4 425 000 + 4 387 500) : 4 = 4 443 750 руб.

Тогда налог на имущество за I квартал составит:

Н им I = 4 443 750 Ч 2,2 % = 97 763 руб.

Сведём все расходы предприятия, учитываемые в целях налогообложения прибыли, в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за I квартал в рублях

На основании данных таблицы 2.2 можно определить величину налогооблагаемой прибыли, которая определяется как разница между доходами и расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль.

НОП I = 5 734 800 - 4 733 286 = 1 001 514 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

НП I = 1 001 514 Ч 20 % = 200 303 руб.

Расчёт налога на добавленную стоимость за I квартал будем осуществлять по каждой операции, произведённой предприятиям:

- реализация продукции;

- приобретение технологического оборудования;

- выплата аренды;

- покупка материалов и комплектующих изделий.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в I квартале:

НДС вых. I = 5 734 800 Ч 20 % = 1 146 960 руб.

НДС, уплаченный при приобретении оборудования, составит:

НДС вх. I = 4 443 750 Ч 20 % = 888 750 руб.

НДС, уплаченный при выплате арендной платы, составит:

НДС вх. АП I = 153 250 Ч 20 % = 30 650 руб.

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в I квартале, исходя из того, что в январе текущего года предприятие закупило материалы и комплектующие изделия в размере 20 % от их годовой потребности и 1-ого февраля текущего года передало их в производство. Следовательно:

М зак. I = 10 620 Ч 20 % = 2 124 руб.

Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов, составит:

НДС вх. матер. закуп. I = 2 124 Ч 20 % = 425 руб.

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС I = 1 146 960 - (888 750 + 30 650 + 425) = 227 135 руб.

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за I квартал текущего года сведём в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 Расчёт суммы налогов и платежей предприятия за I квартал

в рублях

Из таблицы 2.3 видно, что к возмещению из бюджета подлежит сумма НДС в размере 227 135 руб. Сумма налогов и платежей за I квартал текущего года составила 934 566 руб.

2.2 Расчёт налогов за полугодие текущего года

В апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передало их в производство. Во II квартале предприятие произвело и реализовало готовую продукцию в объёме, равном 25 % годовой производственной программы.

В апреле текущего года для производственных целей был куплен автомобиль, мощность двигателя которого -106 л.с. (100 + 3 Ч 2), по цене 260 000 руб. (200 000 + 30 000 Ч 2). Автомобиль был зарегистрирован в транспортном регистрационном отделе Государственной инспекции безопасности дорожного движения и поставлен на баланс 20-ого апреля текущего года. Норма амортизации автомобиля - 15 %.

С 1-ого апреля текущего года был принят на работу водитель, которому установлен должностной оклад в размере 16 200 руб. (16 000 + 100 Ч 2) в месяц.

За апрель-июнь водитель представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 26 400 руб. (26 000 + 200 Ч 2).

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расходов на оплату труда работников предприятия соответствуют запланированным:

- расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) во II квартале, - 25 % годовых;

- оплата труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость) во II квартале - 20 % соответствующих годовых затрат;