Министерство образования и науки Амурской области
Государственное профессиональное образовательное автономное учреждение Амурской области
«Амурский
колледж сервиса и торговли»
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Учёт
и анализ использования собственного капитала предприятия
студентки группы Б - 41
Светлана Анатольевна
Жихарева
Благовещенск
2014
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
. Учёт формирования и использования собственного капитала
.1 Понятие и структура собственного капитала
.2 Уставный капитал: порядок его формирования и изменения
.3 Добавочный капитал, его формирование и учёт
.4 Резервный капитал. Учёт его формирования и использования
.5 Учёт нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
. Организационно-экономическая характеристика предприятия
.1 Краткая организационная характеристика ОАО «Амурские коммунальные системы»
.2 Учетная политика предприятия ОАО «Амурские коммунальные системы»
.3 Краткая экономическая характеристика предприятия ОАО «Амурские коммунальные системы»
. Анализ учёта формирования и использования собственного капитала. Оценка факторов, влияющих на рентабельность предприятия
.1 Значение, задачи, порядок анализа собственного капитала ОАО «Амурские коммунальные системы»
.2 Анализ собственного капитала предприятия ОАО «Амурские коммунальные системы»
.3 Анализ рентабельности предприятия ОАО «Амурские коммунальные системы»
Заключение
Список используемых источников
ВВЕДЕНИЕ
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. Объектами или составными частями предмета являются: имущество (хозяйственные средства, функционирующий капитал) предприятия; обязательства предприятия (источники формирования его имущества); хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.
В условиях рыночной экономики главную роль для предприятия играет собственный капитал. Ведь от него зависит дальнейшая деятельность предприятия, его финансовая устойчивость. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для кредиторов дополнительные гарантии в сложившейся рыночной ситуации.
Информация о величине собственного капитала в балансе имеет чрезвычайно важное значение для пользователей бухгалтерской отчетности, которые рассматривают собственный капитал предприятия, как запас его финансовой прочности. Недостаточная величина собственного капитала рассматривается как фактор дополнительного риска вложения средств в предприятие, поскольку свидетельствует о недостаточности прибыли.
В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.
Капитал - это средства, которыми располагает предприятие для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Сведения, которые приводятся в пассиве бухгалтерского баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Организация для осуществления своей деятельности приобретают имущество - оборотные и внеоборотные средства. Источники их приобретения неоднородны по своей структуре, экономической сущности, специфики формирования и использования. В качестве наиболее важных рассматривается собственный капитал. Он представляет собой всю совокупность собственных средств, полученных из различных источников или созданных в процессе хозяйственной деятельности. Каждая составная часть собственного капитала выступает независимым объектом учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Точная, достоверная и своевременная информация об этих источниках чрезвычайно важна не только для внутренних, но и для внешних пользователей.
В бухгалтерском учете капитал как бы условно подразделяется на активный капитал, т. е. действующий (функционирующий) в виде имущества и обязательств, и пассивный капитал, отражающий источники формирования и оплаты действующего капитала. Несмотря на различный порядок учета активного и пассивного капитала, они представляют собой единство, являются различными характеристиками общего капитала, обеспечивающего хозяйственную деятельность организации. Этим и объясняется актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является изучение формирования и структуры, а так же использования собственного капитала предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить порядок формирования учёта и использования собственного капитала предприятия;
изучить организацию и ведение бухгалтерского учёта на примере предприятия ОАО «Амурские коммунальные системы»;
определить рентабельность предприятия;
изучить учетную политику предприятия.
Объектом исследования является организация ОАО «Амурские коммунальные системы».
Предметом исследования является собственный капитал предприятия.
Методы исследования: конспектирование, абсолютные и относительные величины, количественный, качественный и факторный анализ.
Источниками для выполнения дипломной работы являются учебники по бухгалтерскому учёту, АФХД и учебные пособия следующих авторов: Чечевицына Л.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», «Анализ финансовой отчетности» О.В. Ефимова, Т.Г. Вакуленко «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений», Гришкина С.Н. «Бухгалтерский учет», КамышановП.И. «Бухгалтерский финансовый учет», а так же нормативно-законодательная база и отчетность организации по выбранной теме.
В данной дипломной работе все
расчеты произведены на основании форм бухгалтерской отчетности ОАО «Амурские
коммунальные системы»: форма №1 «Бухгалтерский баланс» за 3 года и «Отчет о
финансовых результатах» за 3 года, а также данные внутреннего управленческого
учета.
1. УЧЁТ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
.1 Понятие и структура собственного
капитала
Всякая организация, работающая обособленно от других, ведущая производственную или иную коммерческую деятельность, должна обладать определенным капиталом. [14, с. 157]
Капитал представляет собой собственные средства организации и определяется как разность между её активами и обязательствами (чистые активы компании). Капитал организации соответствует инвестированным финансовым средствам собственников и прибыли, накопленной за время деятельности организации. Иначе капитал можно представить как средства, принадлежащие собственникам. Данные средства формируются при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд) и в процессе деятельности организации (резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).
В течение отчетного периода в собственном капитале компании происходят изменения, выражающиеся в увеличении или уменьшении чистых активов. Общее изменение в собственных средствах предприятия может происходить в результате:
операций с акционерами (внесение капитала, выплаты дивидендов). Это операции капитального характера с владельцами компании и операции, связанные с распределением части прибыли в пользу владельцев;
получения прибылей (убытков). Это операции, результат которых непосредственно отражается в отчете о прибылях и убытках, а так же часть прибылей (убытков) предприятия, признаваемого только в качестве изменений в капитале (например, увеличение добавочного капитала в результате переоценки объектов основных средств). [18, с.333]
Уставом общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли специального фонда акционирования работников общества. Его средства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам.[8]
Согласно «Положению по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)), в составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.[3]
Первая составляющая капитала определяется организационно-правовой формой компании. ГК РФ предусматривает следующие формы деятельности коммерческих организаций: хозяйственные товарищества (полное товарищество и товарищество на вере), хозяйственные общества (общества с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью и акционерное общество - открытое либо закрытое), производственные кооперативы, а также специфическая форма коммерческой деятельности, применимая лишь в государственном секторе экономики - государственные и муниципальные унитарные предприятия (унитарные предприятия, основанные на праве полного хозяйственного ведения, в том числе дочерние предприятия, а также федеральные казенные предприятия).[18, с.333]
Согласно ГК РФ, организационно-правовая форма предприятий определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, который может принимать форму:
складочного капитала - в хозяйственных товариществах (полное товарищество и товарищество на вере);
уставного капитала - в хозяйственных обществах (акционерные общества, общества с ограниченной и дополнительно ответственностью);
паевого фонда - в производственных кооперативах.
Величина уставного капитала организации должна соответствовать её учредительным документам. Взносы в уставный капитал могут быть представлены стоимостью различных видов основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и денежными средствами.
После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту пассивного счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Последующее увеличение уставного капитала записывается по кредиту счета 80 «Уставный капитал», уменьшение - по дебету данного счёта.[7]
Кредитовое сальдо счёта 80 отражает величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированного в учредительных документах, как совокупности вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
Аналитический учет ведется в разрезе
учредителей (участников) организации, по стадиям формирования капитала и видам
акций. [18, с.334]
.2 Уставный капитал: порядок его
формирования и изменения
Уставный капитал акционерного общества в настоящее время формируется путем создания новых акционерных обществ за счёт средств учредителей либо путем преобразования государственных и муниципальных организаций в акционерные. [27, с. 552]
Сумма уставного капитала фиксируется в учредительных документах, а в балансе отражается в разделе IIIпассива. [36, с. 440]
Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.
Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.
Уставный капитал - совокупность учредителей (участников) организации, зарегистрированная в учредительных документах. Увеличения или уменьшение уставного капитала осуществляется после внесения изменений в учредительный документ организации и перерегистрации в установленном порядке.
Учет уставного капитала акционерного общества должен отразить движение и состав акций организации. Среди акций, прежде всего, выделяют два их вида: обыкновенные и привилегированные. Обыкновенные акции дают возможность принимать участие в управлении компанией, но не гарантируют выплату дивидендов.
Для учета движения акций по счету 80 «Уставный капитал» используются субсчета.[18, с. 334]
Учет уставного капитала акционерного общества должен отразить движение и состав акций организации. Среди акций, прежде всего, выделяют два их вида: обыкновенные и привилегированные. Обыкновенные акции дают возможность принимать участие в управлении компанией, но не гарантируют выплату дивидендов.[9,с. 103]
Объявленный капитал отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал», субсчет 1 «Объявленный капитал», по мере подписки на акции кредитуется счет 80 «Уставный капитал», субсчет 2 «Подписной капитал» и дебетуется субсчет 80 «Уставный капитал», субсчет 1 «Объявленный капитал». Процесс погашения задолженности акции (денежными средствами или иным имуществом) одновременно отражается и качестве поступления в компанию активов, и в качестве преобразования уставного капитала из подписного в оплаченный, что регистрируется бухгалтерской проводкой по субсчетам:
Дебет 80 «Уставный капитал», субсчет 2 «Подписной капитал»;
Кредит 80 «Уставный капитал», субсчет 3 «Оплаченный капитал».
В случае выкупа собственных акций наряду с проводкой, отражающей движение денежных средств, делается бухгалтерская проводка, фиксирующая состояние акций как не оплаченных в настоящее время:
Дебет 80 «Уставный капитал», субсчет 3 «Оплаченный капитал»;
Кредит 80 «Уставный капитал», субсчет 4 «Изъятый капитал».
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал после государственной регистрации ОАО отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
Кредит 80 «Уставный капитал».