Дипломная (вкр): Учет и анализ использования собственного капитала предприятия

У организаций, получивших в предшествующем году убыток от реализации, освобождаются от уплаты налога на прибыль часть прибыли, которая направлена на покрытие этого убытка, в течении последующих пяти лет. Такая льгота применяется только для покрытия убытков от реализации продукции, работ и услуг. [40, с. 286]

2. ОГРАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Краткая организационная характеристика ОАО «Амурские коммунальные системы»

Открытое акционерное общество «Амурские коммунальные системы» (далее - ОАО «АКС») учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (далее - Федеральный закон «Об акционерных обществах») и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими деятельность хозяйственных обществ.

Место нахождения ОАО «АКС»: 675000, Российская Федерация, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Амурская, д. 296.

ОАО «АКС» учреждено 22 августа 2003 года решением единственного учредителя - ОАО «Российские коммунальные системы» (далее - ОАО «РКС»). Свидетельство о государственной регистрации юридического лица выдано Межрайонной инспекцией МНС России № 1 по Амурской области 28 августа 2003 года.

Органами управления ОАО «АКС» являются Общее собрание акционеров, Совет директоров, Единоличный исполнительный орган - управляющая организация - ОАО «РКС», действующая на основании Договора оказания услуг по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа ОАО «АКС» от 20 октября 2004 г. № 1-13-327-04.

Уставный капитал предприятия оплачен полностью и составляет 10 000 тыс. руб. и поделен на 100 000 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая.

ОАО «Амурские коммунальные системы» - это предприятие, основной задачей которого является удовлетворение конкретных потребностей г. Благовещенска по эксплуатации и развитию коммунальной инфраструктуры, в том числе качественное обеспечение работоспособности электрических сетей, передачи и распределения электроэнергии.

Основной целью деятельности ОАО «АКС» является получение прибыли.

Для достижения цели ОАО «АКС» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

Производство пара и горячей воды (тепловой энергии);

Передача пара и горячей воды (тепловой энергии);

Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

Передача электроэнергии;

Распределение электроэнергии;

Деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;

Деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

Деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

Сбор и очистка вод;

Распределение воды;

Производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;

Инженерные изыскания для строительства;

Деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве;

Строительство зданий и сооружений;

Деятельность в области электросвязи;

Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;

Проведение расследований и обеспечение безопасности;

Деятельность по управлению холдинг-компаниями;

Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием;

Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

Производство электромонтажных работ;

Капиталовложения в ценные бумаги;

Капиталовложения в собственность;

Оптовая торговля;

Другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

ОАО «АКС» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ОАО «АКС» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Органы исполнительной власти Муниципального образования г. Благовещенска определили качественные параметры коммунальных услуг, а также их объем. Эти показатели закреплены в Соглашении между муниципальным образованием и ОАО «АКС». В соответствии с этим Соглашением ОАО «АКС» осуществляет деятельность по эксплуатации и развитию коммунальной инфраструктуры на основе долгосрочной аренды с правами модернизации и внесения улучшений в существующие арендуемые инженерные коммуникации города.

.2 Учетная политика предприятия ОАО «Амурские коммунальные системы»

На предприятии действует учетная политика для целей бухгалтерского учёта, в которой закреплено:

Бухгалтерский учет в ОАО «АКС» организуется в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» 1/2008, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 года № 106н,, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов от 29 июля 1998г. №34н (с изменениями), Плана счетов и инструкцией по его применению от 31.10.2000г. №94н с изменениями от 07.05.03г.№ 38н., в соответствии с учетной политикой, утвержденной приказом от 31.12.2010г. № 511 с дополнениями и изменениями к ней, утвержденными приказом от 31.05.11г. № 203/1, от 21.07.11 № 294, от 18.10.11 №418.

В соответствии с законодательством и в целях прозрачности ведения учета и составления отчетности в бухгалтерском учете ОАО «АКС» обеспечивается внутреннее разделение учета затрат по видам деятельности.

Бухгалтерский учет в ОАО «АКС» ведется автоматизировано с применением программы 1С: Бухгалтерия, версии 8.2 (с 01.01.2012).

Организационно-технические и методические аспекты учетной политики изложены в приложениях к приказу об учетной политике:

основные нормативные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ОАО «АКС»;

рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «АКС»;

правила документооборота и технология обработки учетной информации в ОАО «АКС;

инструкция по проведению инвентаризации имущества и обязательств в ОАО «АКС»;

методы оценки отдельных видов имущества и обязательств в ОАО «АКС».[5]

Амортизация объектов основных средств начисляется линейным методом исходя из установленного срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию.

Амортизация не начисляется по:

земельным участкам;

объектам жилищного фонда, введенным в эксплуатацию до 01.01.2006;

полностью самортизированным объектам, не списанным с баланса.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств осуществляется в соответствии с действующими[4].

Так же на предприятии действует учётная политика в целях налогового учета, в которой закреплено:

ОАО «АКС» исчисляет и уплачивает налоги, сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Организация налогового учета на предприятии.

Функции исчисления налогов (сборов), формирования налоговых расчетов и налоговых деклараций и их подача в налоговые органы возложены на уполномоченных сотрудников отдела бухгалтерского учета предприятия. [6]

В соответствии с нормами первой главы НК РФ предприятие исчисляет и уплачивает:

Федеральные налоги и сборы

налог на добавленную стоимость;

налог на доходы с физических лиц;

налог на прибыль организаций;

водный налог;

государственная пошлина;

Региональные налоги

налог на имущество организаций:

транспортный налог.

С 01.01.2008 года зачет излишне уплаченных сумм (налогов, сборов, пеней, штрафов) проводится по видам налогов, а не по уровням бюджетов [1].

С 01.01.2008 года предприятие входит в категорию крупнейших налогоплательщиков и обязано представлять по принципу одного окна по телекоммуникационным каналам связи все налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчет и уплата налогов и сборов регулируется Положением об учетной политике, а также внутренними документами ОАО «АКС» о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов.

Для целей налогообложения предприятие признает выручку от продажи по мере отгрузки продукции (услуг).

Ежеквартально проводится инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами.

В бухгалтерском учете обеспечивается требования к раздельному учету в соответствии с положениями НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

Для целей налогообложения моментом определения налоговой базы в 2011г. является наиболее ранняя из дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР

Предприятием производилось исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФОМС, ТОМС и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР. При расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР в 2011 году применялись регрессивные ставки налога.[26, с.65]

Налог на доходы физических лиц

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц предприятием и его филиалами.

По обособленным подразделениям, входящим в состав предприятий:

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Головная организация исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, при этом сумма налога, исчисленная с доходов, полученных работниками обособленных подразделений перечисляется в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений.

Сведения о доходах физических лиц, как работников головной организации, так и работников обособленных подразделений, представляются головной организацией по месту своего учета с указанием ОКАТО местности, в бюджет которой перечислен налог.[19, с. 301]

При реорганизации юридических лиц в форме присоединения начисление и уплата НДФЛ производятся у организации правопреемника с учетом выплат с начала года по присоединенному предприятию.

Водный налог

Водный налог Предприятие рассчитывает и уплачивает в соответствии с требованиями Главы 25.2 «Водный налог» НК РФ.

С 01.01.2007 года не признаются налогоплательщиками Предприятия, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Декларация по водному налогу предоставляется Предприятием по месту нахождения объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налоговым периодом для исчисления и уплаты водного налога является квартал.[29, с. 365]

Согласно п.1 ст.333.14 Гл.25-2 НК РФ водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Для целей исчисления налога на прибыль сумма водного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. При признании расходов методом начисления датой осуществления расходов в виде налогов признается дата начисления налогов [1].

Учет налога на прибыль

В соответствии с внесением в п.1 ст. 284 НК РФ (Федеральные законы от 26.11.2008г. № 224-ФЗ, от 30.12.2008 № 305-ФЗ), вступившими в силу с 01.01.2009г., налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. [34, с. 112]

Для целей налогообложения прибыли ОАО «АКС» применяет единую систему организации, способы и формы ведения налогового учета на основании главы 25 НК РФ и учетной политики.

ОАО «АКС» в 2012 году производило исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество предприятие рассчитывает и уплачивает в соответствии с требованиями Главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на имущество Предприятия признается календарный год (период с 01 января по 31 декабря календарного года включительно). При этом правила подсчета средней стоимости имущества, которую используют при расчете авансов по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года остались прежними, т.е. изменился только порядок среднегодовой стоимости имущества.

Налог на имущество по имуществу, полученному (созданному) по концессионному соглашению исчисляется и уплачивается концессионером [1].

Исчисление и уплата налога (авансовых платежей по налогу) на имущество, а также представление деклараций по налогу на имущество производится отдельно в отношении:

имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения предприятий;

имущества каждого обособленного подразделения предприятий, выделенного на отдельный баланс (то есть налог на имущество уплачивается в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из обособленных подразделений).

Сумма налога, подлежащая уплате, определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены указанные обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения предприятий и их обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

В случае если на балансе предприятий учитываются объекты недвижимого имущества, находящиеся вне их места нахождения, то предприятия уплачивают налог на имущество в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

При этом обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, самостоятельно определяют налоговую базу и уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) на имущество по недвижимому имуществу, учитываемому у них на балансе, но находящемуся вне их местонахождения.