Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология на примере АО "ГАЗПРОМНЕФТЬ-ОНПЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
70
Продолжение таблицы 7
7. Соблюдение предприятием
установленного порядка подготовки и
сроков сдачи отчетности
Да
5
Нет
0
Не всегда
3
3
8. Надлежащая организация
подготовки и ввода информации в
базу данных для расчета страховых
резервов
Да
5
5
Нет
0
9. Наличие контрольных процедур при
осуществлении данной операции:
а) На предприятии имеется отдельное от
бухгалтерии звено
(
человек, подразделение
)
,
занимающееся вводом данных по проданным
полисам в программу расчета резервов
Да
5
5
Нет
0
б) На предприятии налажена система
регулярной сверки по заключенным
договорам страхования между:
- бухгалтером, выполняющим
проводку по начислению договора, и
отделом страхования, дающим
сведения
Да
5
5
Нет
0
− звеном по расчету резервов и бухгалтером,
выполняющим начисление по договору
Да
5
5
Нет
0
− отделом страхования и звеном по расчету
резервов
Да
5
Нет
0
0
Далее проводится оценка полученных результатов в соответствии со
следующими показателями (см. таблицу 8).
Таблица 8
Итоги тестирования службы внутреннего аудита АО
«Газпромнефть-ОНПЗ»
Оценка надежности
системы внутреннего
контроля
Надежность системы
внутреннего контроля в
процентах
Оценка надежности
системы
внутреннего
контроля в
процентах
Высокая
от 81 до 100 процентов
Средняя
от 41 до 80 процентов
75
Низкая
от 11 до 40 процентов
Внутренний контроль
отсутствует
от 0 до 10 процентов
71
Проведенное тестирование свидетельствует о том, что в организации
имеется средняя надежность у системы внутреннего контроля. На основании
чего мы можем сказать, что руководство АО «Газпромнефть-ОНПЗ» должно
провести работу по улучшению деятельности, для этого необходимо:
необходимо назначить новых ответственных лиц, которые будут
своевременно вносить изменения в учетной политике, которые требовались
проверяющими аудиторами;
необходимо полностью компьютеризировать расчет страховых
резервов;
необходимо провести работу по исключению ситуаций с неполным и
неправильным отражением операций, которые способны оказать воздействие
на финансовые результаты деятельности организации и как следствие – на
налоговые выплаты;
стоит нанять новых работников, которые своевременно проводили бы
отражение хозяйственных расчетов в учете.
Все же стоит сказать, что существенных недостатков в системе
внутреннего аудита компании мы не обнаружили. Также мы выяснили, что
благодаря тестированию системы внутреннего контроля организации можно
получить выводы о размерах риска неэффективного контроля. Объемы выборки
являются прямо пропорциональными с суммой выявленных групп рисков, то
есть насколько высоким будет уровень риска неэффективного контроля,
настолько обширным должен быть объем выборки. Естественно, выбор
главных направлений и методик аудита находится в зависимости от опыта,
компетенции и профессиональной интуиции аудиторов, но выборочную
совокупность и ее объемы необходимо обосновывать.
Значит, в заключение всего вышесказанного мы можем сделать вывод о
том, что еще на этапе планирования общего аудита на основании итогов
исполненной процедуры оценки эффективности системы внутреннего контроля
аудитор будет делать выводы о степени доверия к системе внутреннего
72
контроля организации и вероятности наличия значительных ошибок и
искажений в проверяемых финансовых отчетах.
К элементам научной новизны данной главы можно отнести следующее:
в процессе проводимого исследования мы выявили, что в
рассматриваемом нами предприятии АО «Газпромнефть-ОНПЗ» средний
уровень внутреннего аудиторского контроля, который требует вмешательства
руководства. Для этого необходимо усовершенствовать внутрифирменные
стандарты аудита и улучшить систему внутреннего аудита. Более подробно
данные мероприятия мы будем рассматривать в следующей главе данной
работы.
73
Глава 3. Основные направления оптимизации системы
внутреннего аудита АО «Газпромнефть-ОНПЗ»
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
внутреннего аудита организации
Для того чтобы в организации усовершенствоваться систему внутреннего
аудита стоит начать принимать во внимание такие основные факторы:
Рисунок 7 – Рекомендации по совершенствованию системы
внутреннего аудита
Линии подчиненности; Подразделения внутреннего аудита находятся в
постоянном подчинении кого-либо (административно либо функционально). Но
в отличие от прочих отделений линии подчинения подразделения внутреннего
аудита могут быть выстроены разным способом. Возможно выделение четырех
наиболее популярных варианта:
организация функционального подчинения аудиторскому комитету,
административного подчинения генеральному директору;
Пересмотреть линии
подчиненности
Локализовать функции
внутреннего аудита
Выбрать новые подходы
для проведения
внутреннего аудита
74
организация функционального подчинения акционеру (акционерам)
организации (департаменту головной организации), административного
подчинения генеральному директору;
организация функционального и административного подчинения
директору по экономике и финансам.
соблюдение функционального подчинения аудиторскому комитету,
административного подчинения генеральному директору. Такой вариант
относится к классическому. Большинство российских организаций, в
особенности тех, которые находятся в составе топ-200, могут использовать
именно такой вариант. Со стороны компании такой вариант способен
обеспечить максимальный уровень независимости проверки внутреннего
аудита. Независимость может быть усилена за счет полномочий аудиторского
комитета как за счет утверждения фронта работ для ВПА, так и для
утверждения его бюджета и вознаграждений руководства.
В российский условиях данная схема подчинения обладает
определенными нюансами. Во-первых, у аудиторского комитета может не быть
права на принятие определенных решений (к примеру, об установлении уровня
компенсации для руководства подразделения внутреннего аудита) со стороны
юридических норм. На основании этого можно сказать о том, что решение
данных вопросов довольно часто может переходить в область понятийной
сферы, чего не стоит относить к наилучшей практики со стороны правильности
корпоративного управления. Второе – в некоторых российских компаниях
генеральный директор выступает в качестве звездной фигуры и подминает под
себя долю функций аудиторского комитета. Можно отметить наличие
организаций, в которых генеральному директору попросту безразличных
трудности аудиторского комитета, поскольку они пребывают в близких
взаимоотношениях с основной группой акционеров.
Третье - довольно часто возникает ситуация, при которой генеральный
директор на основании неизвестных причин может забыть о том, что они всего
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7491