Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология на примере АО "ГАЗПРОМНЕФТЬ-ОНПЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
приобретение и анализ информационных показателей о результатах
исполнения мероприятий от руководства проверяемой организации, от
ответственных лиц за исполнение мероприятий;
проведение дальнейшего мониторинга и контролирования в целях
подтверждения уровня эффективности операций руководства объектов
проверки в области устранения обнаруженных недостатков и
совершенствования системы внутреннего контроля;
проведение работы по подготовке отчетов для генерального директора
о результате проведенного мониторинга и контролирования исполнения
мероприятий на основании внутренней аудиторской проверки.
На основании итогов исполнения мероприятий с позиции АО
«Газпромнефть-ОНПЗ» будет представляться подписанный отчет. К отчету
обязательно будут прилагаться документы, которые могут подтвердить
исполнение мероприятий. Контролирование исполнения мероприятий на
основании проведенной внутренней аудиторской проверки в АО
«Газпромнефть-ОНПЗ» производится:
благодаря управлению внутреннего аудита (отделу подготовки
итоговой документации и отчетности, отделу аудиторских проверок);
благодаря заместителям генерального директора по различным видам
направлений деятельности (владельцев процессов);
благодаря руководителям Администрации и служб при администрации
и уполномоченным должностным лицам;
благодаря директорам каждого дочернего предприятия;
благодаря руководству АО «Газпромнефть-ОНПЗ» и уполномоченным
должностным лицам.
Разработка мероприятий осуществляется со стороны руководства АО
«Газпромнефть-ОНПЗ», являющейся объектом проверки при учете
рекомендаций, которые изложена в составе отчета по внутренней аудиторской
проверке, в том числе рекомендаций. Контролирование исполнения
66
мероприятий осуществляется через мониторинг соблюдения установленных
сроков, оценку полноты и результативности исполнения каждого мероприятия.
После того как отчеты и документы, которые могут подтвердить
исполнение мероприятий, будут предоставлены, со стороны управления
внутренним аудитом осуществляется проведение анализа предоставленных
данных. В случае недостаточности подтверждающей документации либо
данных, предоставленных в составе отчета, управление внутреннего аудита в
рабочем порядке будет отправлять запрос на получение дополнительных
сведений. Разработка мероприятий, направленных на управление рисками
осуществляется для того чтобы снизить степень вероятного влияния риска или
его вероятности. В процессе разработки мероприятий участие принимают все
структурные отделений организации, по чьим направлениям удалось выявить
наличие рисков.
При этом в процессе разработки мероприятий руководство принимает все
рекомендации, которые предоставлялись со стороны аудиторов в составе
отчетов или иных документов. В будущих периодах со стороны аудиторов в
процессе проведения проверок будет проводиться проверка исполнения
предоставленных рекомендаций и разработанных мероприятий, в том числе
будет отправлять запрос на получение документов, которые могли бы
подтвердить факт исполнения мероприятий, раскрытия причин, на основании
которых мероприятие не может быть исполнено, исполняться не в полной мере
или из-за которого период исполнения мероприятия перенесли.
Департаментом внутреннего аудита для того чтобы проводить
внутренние проверки удалось разработать методические и практические
рекомендации:
группа временных базовых методических рекомендаций для
проведения внутренних аудиторских проверок;
группа методических рекомендаций, направленных на проведение
внутренних аудиторских проверок инвестиционной деятельности, которая
проводится в виде капитальных вложений;
67
группа практических рекомендаций по методике проведения
внутренней аудиторской проверки процесса капитального ремонта объектов,
находящихся в Единой системе нефтеснабжения ПАО «Газпром»;
группа практических рекомендаций по методике проверки объектов
непроизводственной сферы;
группа практических рекомендаций по методике проведения проверки
эффективности реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке;
группа практических рекомендаций по проведению проверки процесса
переработки углеводородов;
группа практических рекомендаций по проведению внутренних
аудиторских проверок инвестиционной деятельности, которая осуществляется в
виде капитальных вложений;
группа практических рекомендаций по проведению проверки бизнес-
процессов «Организация поставки материально-технических ресурсов для
реализации инвестиционных проектов в АО «Газпромнефть-ОНПЗ» и
капитальному ремонту на объектах Единой системы нефтепотоков;
группа практических рекомендаций по проведению внутренней
аудиторской проверки в системе отбора материально-технических ресурсов для
нужд строительства и капитального ремонта объектов АО «Газпромнефть-
ОНПЗ». Такие практические и методические рекомендации:
предоставляют возможности для повышения эффективности и уровня
качества проведения проверок;
стандартизируют аудиторские процедуры;
обеспечивают накопление и использование опыта по проведению
проверок в Департаменте внутреннего аудита и самой организации АО
«Газпромнефть-ОНПЗ»;
рекомендации относятся к практическому руководству по проведению
внутреннего аудита бизнес-процессов и финансово-хозяйственной
деятельности всей группы ПАО «Газпром».
68
Для оценки системы внутреннего контроля в АО «Газпромнефть-ОНПЗ»
также применяются показатели, которые рекомендованы Федеральным
Стандартом аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и
внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», который
утвержден на основании Постановления Правительства РФ от 4 июля 2003 года
№ 405, в том числе внутрифирменным стандартом «Внутренний контроль»,
проведем тестирование в составе таблицы 6.
Таблица 6
Оценка контрольной среды АО «Газпромнефть-ОНПЗ»
Показатели
Критерии
Количество
баллов
1
2
3
????. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
1.Уровень профессиональной компетенции
главного бухгалтера предприятия
Высокий
5
5
Средний
3
Низкий
0
2. Наличие и функционирование службы
внутреннего аудита или отдела внутреннего
контроля, соответствие их целей, задач,
структуры масштабам деятельности
организации
Да
5
5
Частично
3
Нет
0
3. Наличие и функционирование актуарного
департамента или актуариев, соответствие их
целей, задач, структуры масштабам
деятельности организации
Да
5
5
Нет
0
4. Распределение обязанностей и полномочий
между работниками, принимающими участие в
ведении учета, и работниками, отвечающими за
формирование страховых резервов
Да
5
Нет
0
0
5. Работа с аудиторскими материалами,
внесение изменений в учет согласно
рекомендациям аудиторов
Да
5
Нет
0
Не всегда
3
3
6. Наличие и соблюдение единой методики
учета в головном предприятии и его филиалах,
структурных подразделениях (в т.ч.
консолидированной отчетности)
Да
5
5
Нет
0
7. Проведение проверок своих филиалов,
структурных подразделений либо собственными
силами (внутренний аудит, ревизионная
комиссия), либо при помощи аудиторских фирм
Да
5
5
Нет
0
69
Общая сумма баллов после проведения оценки контрольной среды АО
«Газпромнефть-ОНПЗ» составило 28 баллов. Далее проводится оценка системы
учета (см. таблицу 7).
Таблица 7
Оценка системы учета в АО «Газпромнефть-ОНПЗ»
ПОКАЗАТЕЛИ
Критерии
Количество
баллов
1
2
3
1.Наличие учетной политики
Да, с обособленными
данными
5
5
Да, с раскрытием
сведений об учете
и н/о
3
Нет
0
"2. Соответствие критериев,
отраженных в" " учетной" политике,
критериям, установленным
законодательством, и применение
положений учетной политики в учете
Соответствуют
5
5
Не соответствуют
3
Нет учетной
политики
0
3. Способ расчета страховых резервов
Полностью
компьютеризирован
ный учет
5
Смешанный
3
3
Ручной
0
4.Тип используемой компьютерной
программы
Использование
лицензированной
программы
5
5
Программа
разработана самим
предприятием
4
Использование
нелицензированной
программы
3
Нет
компьютеризации
0
5. Полнота и правильность отражения
финансово − хозяйственных операций
на счетах бухучета с учетом влияния на
финансовый результат и налогооблагаемую базу
(в соответствии с действующими нормативными
положениями и учетной политикой и
соблюдением методологии учета)
Да
5
Нет, без влияния
на финансовых
результат и н/о базу
3
3
Нет, с искажением
финансового
результата
и н/о базы
0
6.Своевременность отражения
финансово-хозяйственных операций в
бухучете
Да
5
Нет
3
3
Не всегда
0
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7491