Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология на примере АО "ГАЗПРОМНЕФТЬ-ОНПЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
95
введения и утверждения информации из нормативно-правовой документации
должно быт не столь формальность исполнения директив управляющих
корпорации либо вышестоящих органов, сколько осуществление наиболее
эффективного управления процессами предприятия при использовании риск-
ориентированных подходов. Помимо этого, в качестве одного из наиболее
значимых составных элементов эффективной системы риск-менеджмента также
выступает процесс развития корпоративной культуры в области системы по
управлению рисками.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: суть учетной политики
состоит в составлении и отражении в учете организации оптимальных
финансовых результатов.
Правильно составленная учетная политика – это главный элемент
управления хозяйственной деятельностью организации, и возможность достичь
организации поставленных целей.
Все представленные нами мероприятия смогли бы позволить организации
существенно улучшить собственную деятельность и сократить расходы.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных
рекомендаций
В целях совершенствования внутреннего аудита на предприятиях
системы ПАО «Газпром» наиболее оптимально применять:
функциональное подчинение ПВА Департаменту внутреннего аудита
ПАО «Газпром», административное генеральному директору предприятия.
децентрализованную локализацию функции внутреннего аудита;
риск-ориентированный подход к аудиту.
Исходя из структуры создать отдел аудита для тендерных закупок, на
основе риска ориентированного подхода с самостоятельными функциями и
численностью 4 человека.
96
Таблица 10
Затраты на мероприятия по оптимизации внутреннего аудита
Показатели
Значение тыс. руб.
На одного человека
Удельный вес %
Переменные затраты:
Зарплата
50
18,86
Взносы ВБФ
15
5,66
Прочие расходы
20
7,54
Постоянные затраты:
Орг. техника
100
37,80
Мебель
80
30,18
Итого
265
100,00
265000х4= 1060000 руб. затраты на 4 человек.
Плановая экономия на тендерных закупках 30 млн. руб.
Экономический эффект 30000000 – 1060000 = 28940000 руб. в месяц.
Основным критерием оценки эффективности деятельности предприятия
являются показатели прибыли и рентабельности. В целях повышения или не
снижения уровня рентабельности реализуемой продукции значение имеют все
производимые предприятием расходы, входящие в состав расходов на продажу,
для включения в определяемую по договору купли-продажи цену.
Проведенный анализ показал, что с ростом расходов продажу происходит
снижение рентабельности реализованной продукции, что свидетельствует о
направлении работы по снижению этих расходов (не в ущерб предприятию по
объему реализованной продукции) или наиболее полного их возмещения с
покупателей. Процесс учета отгрузки продукции на предприятии частично
автоматизирован. Однако существующее программное обеспечение требует
доработки и внедрения новых задач. При большой номенклатуре продукции и
количестве потребителей свыше тысячи очень сложно вести учет при
существующем уровне автоматизации учета. Огромных затрат времени требует
составление актов сверок с контрагентами. Поэтому на предприятии
необходимо внедрение полностью автоматизированной системы учета выпуска
97
и продаж готовой продукции. Эти задачи можно реализовать при помощи
программного продукта «1С: Бухгалтерия 8.2», тем более что на предприятии
действует эта программа по учету основных средств.
Благодаря внедрению автоматизации учета готовой продукции на складе
ПАО «Газпром» компания сможет существенно снизить риск хищения и
наладить учет, готовая продукция каждого склада будет отражаться в составе
главного центра обработки данных. И при этом права на внесение корректив в
составе продукции предоставить только определенному ответственному
сотруднику. Руководство компании в любое время сможет отследить движение
готовой продукции со складов. Стоимость внедрения данной системы
рассмотрим в таблице 11.
Таблица 11
Стоимость внедрения автоматизированной системы
Наименование
программного продукта
Стоимость
внедрения
за 1 продукт
Кол-во
программных
продуктов
Общая
стоимость
1С Бухгалтерия 8.2
33600
20
672000
На основании инвентаризации была выявлена недостача машинного
масла в сумме 1000 тыс. руб. Поэтому потратив 672 000 руб. компании ПАО
«Газпром» можно было бы сэкономить 1000 000 руб.
Рассчитаем эффективность назначения нового сотрудника на должности
ИТ-специалиста, в обязанности которого будет входить налаживание работы
автоматизированной системы, принятие к учету всей готовой продукции и
которому будет вручен код для внесения корректив в составе продукции.
Таблица 12
Стоимость внедрения новой должности ИТ-специалист
Наименование программного
продукта
Заработная плата
в месяц, руб.
Стоимость вызова
стороннего ИТ-
специалиста, руб.
ИТ-Специалист
30 000
20 000
Можно отметить, что содержание в штате ИТ-специалиста компании
выгоднее, так как на заработную плату данного сотрудника компания будет
98
расходовать средства в сумме 30 000 рублей в месяц, при этом будет снижена
вероятность утечки информации конкурентам и при необходимости
ежедневного контроля учета готовой продукции на оплату стороннего
специалиста необходимо потратить 20000*24 = 480 тыс. руб. Что существенно
выше суммы заработной платы.
В заключение всего вышесказанного мы можем сделать такие выводы.
Разрабатывая эффективную систему внутреннего аудита, руководство
предприятия обязано преследовать следующие цели:
1. Предоставление верных данных руководству компании и утверждение
более результативных и оперативных управленческих решений. Допустим, если
снижается спрос на продукцию, которую производит организация, в таком
случае следует вовремя обеспечить руководство предприятия информацией о
причинах уменьшения спроса с целью принятия более результативных и
оперативных управленческих решений, о методах учета предпочтений
потребителей и координации деятельности в целях уменьшения затрат.
2. Обеспечение сохранности активов, документов и регистров компании.
Материальные активы в компании обязаны быть защищенными надежной
системой аудита для предотвращения их кражи, применения в неподобающих
целях либо ненамеренной ликвидации.
Так как компьютерные системы регулярно развиваются, следует
осуществить надлежащие мероприятия для обеспечения сохранности объемов
информации, которая находится на компьютерных носителях.
3. Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности в целях
предотвращения непроизвольных расходов во всех сферах хозяйственной
деятельности, а кроме того с целью избегания малоэффективного применения
всех других ресурсов. Часто случается, когда расходы на осуществление задач,
указанных в первом и втором пункте, в цифровом выражении превосходят
возможную прибыль, которую компания сумеет извлечь вследствие
выполнения предлагаемых мероприятий. Из этого следует, на первый взгляд,
что мероприятия, которые указаны в первом и втором пунктах, могут быть
99
безрезультативными. Однако несогласие исполнения порекомендованных
мероприятий согласно обеспечению верными данными и сохранности активов
и регистров способно послужить причиной неисправимых утрат. Таким
образом, в случае, если заинтересованные лица потеряют либо выкрадут
сведения о количестве и ценах поставляемых материалов, то допустимо, что
уменьшится конкурентоспособность изготавливаемой продукции.
4. Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам.
Система внутреннего аудита обязана гарантировать требуемый уровень
убежденности в том, что должностные лица и сотрудники компании точно
соблюдают требования и правила, которые зафиксированы внутренними
документами компании. К подобным документам относят:
положения об отделе, службе, других подразделениях этой компании;
должностные инструкции руководителей, менеджеров, сотрудников
компании;
приказ об учетной политике компании;
приказы и распоряжения генерального директора и других
руководителей, которые были изданы в соответствии с их компетенцией.
5. Обеспечение исполнения условий федеральных законов и других
правовых актов РФ, а также местных органов власти при выполнении
финансово-хозяйственных операций. Внутренний аудит компании, обычно,
строится на контрольных функциях руководителя каждого отдела. В прямые
обязанности руководителя входит непрерывная реализация аудита за итогами
работы своих подчиненных. Кроме этого, предусматриваются все
функциональные черты каждого руководителя отдела в сфере аудита компании.
Значимость и функции внутреннего аудита формируются самой компанией в
связи с особенностями специфики и содержания деятельности компании,
объемов показателей финансово-экономической деятельности, системы
управления, состоянием внутреннего аудита.
С целью улучшения организации системы внутреннего аудита следует
принимать во внимание ключевые факторы, указанные на рисунке 8:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7491