Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология на примере АО "ГАЗПРОМНЕФТЬ-ОНПЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
35
работников, что в результате достижения атмосферы страха в коллективе,
может стать следствием появления попыток к сокрытию несоответствий,
указанию ложных данных и так далее.
2. Процесс проведения внутренней аудиторской проверки может
осуществляться в качестве механического действия, которое может
исполняться по большей части, для органа сертификации, чем для самой
компании, что может стать следствием снижения мотивации каждого
внутреннего аудитора в процессе проведения аудита.
3. Назначение со стороны руководства компании внутренних аудиторов,
которые не обладают профессиональной компетентностью, которая
характеризуется в составе Национальных правил аудиторской деятельности
«Использование результатов работы внутреннего аудита». Это обусловлено
тем, что поскольку привлечение аудитора, который не обладает необходимым
уровнем профессионального образования и опытом работы, или же который не
осведомлен о группе особенностей работы организации, может оказать
негативное воздействие на результативность проведения внутренней
аудиторской проверки.
4. Довольно часто руководство не понимает того, что для проведения
внутреннего аудита необходимо затратить определенное количество времени:
на период проведения внутреннего аудита таких сотрудников необходимо
освобождать от исполнения прочих обязанностей, что может способствовать
улучшению результативности и эффективности внутреннего аудита.
5. Высшие руководители снимают с себя ответственность проведения
внутренней аудиторской проверки, и перекладывает эту ответственность на
аудиторов за наличие несоответствия операционных функций организации,
ошибок и иных нарушений в случае обнаружения неэффективных либо
непроизводительных операций, за невыполнение вносимых с их стороны
рекомендаций и предложений и так далее.
36
6. Руководство довольно часто может устанавливать ограничения на
проведение внутренней аудиторской проверки, которые могут стать следствием
неспособности аудиторов к исполнению эффективной работы.
7. Со стороны руководителей организации довольно часто проводится
оценка внутреннего аудита со стороны состава службы внутреннего аудита, но
никак не со стороны полезности его проведения.
8. Также возможно выявления проблем, которые имеют отношение к
самим аудиторам, проводящим проверку
1
:
они недопонимают цели проведения внутренней аудиторской проверки:
в составе целей могут записывать все то, что не относится никаким образом к
внутренней аудиторской проверке и которые невозможно принципиально
достигать, опираясь на внутреннюю аудиторскую проверку (в данной ситуации
можно назвать предоставление для руководителей уверенность в плановом
развитии событий; формирование правильного отношения работников
организации к имеющимся требованиям)
2
.
в процесс проведения внутренней аудиторской проверки группой лиц
неэффективно могут быть распределены обязанности, что может стать
следствием дублирования операций (то есть могут быть исполнены разными
сотрудниками одни и те же функции – это, в конечном счете, может
потребовать получения существенного количества времени необходимого для
его проведения, в том числе существенного количества издержек).
может присутствовать некачественное проведение стадии планирования
внутренней аудиторской проверки (план может быть составлен, не принимая во
внимание оптимизацию затрат, план может формироваться на основании
неполной информации, план может формироваться, не учитывая прошлый
опыт, план может формироваться при излишней детализации). Все это может
выступать в качестве преграды для проведения внутренней аудиторской
1
Мерзликина, Е. М. Аудит: моногр. / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - М.: ИНФРА-М,
2015. - 368 c.
2
Рогуленко, Т. М. Аудит / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономистъ, 2016. - 384 c.
37
проверки, в том числе не предоставляет возможностей для аудитора видеть
уровень качества и результативности деятельности от внутренней аудиторской
проверки.
внутренние аудиторы могут некорректно формировать отчетность в
процессе проведения внутренней аудиторской проверки (то есть могут не
отражаться все значительные замечания, которые могут возникать при
проведении внутренней аудиторской проверки (могут быть пропущены
хозяйственные операции, которые могут исказить бухгалтерскую отчетность);
могут быть определены группы несоответствий в составе документов на
основании придуманных требований, которые отсутствуют в составе
Национальных правил аудиторской деятельности либо которые лежат в
основании ошибочной интерпретации требований на основании недопонимания
их точного состава; могут быть зафиксированы ничтожные несоответствия,
которые в действительности присутствуют, но могут влечь за собой
искаженность бухгалтерских отчетов (в качестве примера можно назвать
невнимательность в процессе оформления документации, описок, технических
ошибок и так далее));
аудитор ведет себя с сотрудниками проверяемой организации в манере,
которая мешает ему проводить эффективный аудит. При этом аудитору не
нужно допускать каких-либо эмоциональных «всплесков», заострять только на
группе отрицательных положений, которые могут быть обнаружены в процессе
аудиторской проверки и быть готовыми столкнуться с враждебным
отношением к себе.
Для того чтобы руководство могло уклониться от возникновения
аналогичных проблем, ему стоит начать процесс разработки эффективного
механизма для проведения внутренней аудиторской проверки в организации,
которая должна состоять из:
разработки регламента организации системы внутреннего аудита в
организации, закрепляющих прав, обязанностей и ответственности каждого
субъекта, который мог бы быть причастным к системе внутреннего аудита;
38
формирования и утверждения внутрифирменной
(внутрихозяйственной) нормативной документации, группы стандартов, в том
числе должностных инструкций и положений о проведении внутреннего
аудиторского контроля;
проведения мероприятий, которые смогли бы повысить понимание
внутреннего аудиторского контроля и которые могли бы помочь увеличить
уровень знаний о его проведении: за счет исследования обучающих программ,
семинаров, обмена опытом между экспертами по аудиторскому контролю
1
.
Подводя итоги, необходимо отметить, что в современных условиях
становления и развития рыночных отношений, предоставляются большие
возможности внутреннему аудиту продемонстрировать свои возможности
и доказать свою необходимость как собственникам, так и менеджменту
компаний. В настоящий момент российская действительность обеспечивает
достаточно благоприятные условия для повсеместного внедрения и развития
внутреннего аудита, чтобы доказать его необходимость для собственников и
менеджеров организаций, а также продемонстрировать его широкие
возможности. При организации отдела внутреннего аудита у руководства
компаний появляется мощный инструмент, с помощью которого можно
повысить эффективность бизнеса и достичь новых высот.
1
Ерофеева, В. А. Аудит: учеб. пособие для бакалавров / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А.
Битюкова; Санкт-Петербургский гос. ун-т экономики и финансов. — 2-е изд., перераб. и доп.
— М.: Юрайт, 2014. — 640 с.
39
Глава 2. Проведение внутреннего аудита в АО
«Газпромнефть-ОНПЗ»
2.1 Организационно – экономическая характеристика деятельности
организации
АО «Газпромнефть-ОНПЗ» дочернее предприятие «Газпром нефти»,
является одним из самых современных нефтеперерабатывающих заводов
России и одним из крупнейших в мире. Установленная мощность предприятия
– порядка 20,5 млн. тонн нефти в год.
Омский НПЗ – лидер отрасли по эффективности нефтепереработки:
глубина переработки составляет 90,6%, выход светлых нефтепродуктов
экологического класса «Евро-5» свыше 70%.
С 2008 года «Газпром нефть» осуществляет на Омском
НПЗ крупномасштабную модернизацию, целью которой является создание
фактически нового предприятия, технологического лидера отрасли. Благодаря
реализации программы модернизации ОНПЗ за последние годы при росте
переработки на треть удалось снизить на 36% воздействие производства на
окружающую среду. К 2020 году воздействие снизится дополнительно на 28%.
В качестве основной цели деятельности организации выступает
получение прибыли на основании реализации любого вида деятельности,
который не запрещен законодательством. В качестве основных видов
деятельности организации можно назвать:
переработку, транспортировку, хранение, реализацию углеводородного
сырья и продукции его переработки;
эксплуатирование и утилизацию объектов, имеющих отношение к
добыче, транспортировке, переработке, хранению и сбыту углеводородного
сырья и продукции переработки углеводородов;
производственный процесс нефтепродукции и продукции переработки
нефти при использовании экологически безопасных и современных видов
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7491