Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология на примере АО "ГАЗПРОМНЕФТЬ-ОНПЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
45
Анализ таблицы показал, что у АО «Газпромнефть – Омский НПЗ» на
протяжении 2015-2017 гг увеличилось количество долгосрочных обязательств
на 32 964 421 тысяч рублей или на 1635,26%. При этом к концу 2017 года
организация существенно увеличила количество собственных средств, а
именно на 11 747 149 тысяч рублей или на 15,48%.
Но мы отметили наличие негативного момента – рост суммы краткосрочных
обязательств в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 5 781 133 тысяч рублей
или на 118,31%.
Данный фактор свидетельствует о том, что все высвобождаемые
организации идут на погашение краткосрочных долгов, а не на расширение
производственной деятельности. Представим структуру пассивов организации
более наглядно на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура и динамика пассивов АО «Газпромнефть –
Омский НПЗ» за 2015-2017 гг.
Данные рисунка свидетельствуют о том, что деятельность организации
осуществлялась по большей части за счет собственных средств. В 2017 году
доля собственных средств составляла 65,75%. Динамика данного показателя
свидетельствует о росте собственных средств, что относится к положительному
моменту для организации. При этом 8,00% по итогам 2017 года приходилось на
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015 2016 2017
75877648
82541959
87624797
2015853
14380863
34980274
4886571
10532619
10667704
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
46
краткосрочные обязательства и 26,25% на долгосрочные. Положительная
тенденция превышения количества краткосрочных обязательств над
долгосрочными наглядно проявилась. Для того чтобы оценить эффективность
деятельности организации проанализируем показатели отчета о финансовых
результатах деятельности организации (см. таблицу 4).
Таблица 4
Анализ финансовых результатов деятельности АО «Газпромнефть-
ОНПЗ» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Изменения
(+/-)
Темп прироста
2017 к
2015
2017 к
2016
2017 к
2015
2017 к
2016
тыс. р.
тыс. р.
тыс. р.
тыс. р.
тыс. р.
%
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
43893895
42662136
41587941
-2305954
-1074195
-5,25
-2,52
Себестоимость
продаж
26461279
27352177
27352177
890898
0
3,37
0,00
Валовая
прибыль
17432616
15309959
15309959
-2122657
0
-12,18
0,00
Коммерческие
расходы
0
17989
23393
23393
5404
100,00
30,04
Управленчески
е
расходы
1463207
1169901
1139440
-323767
-30461
-22,13
-2,60
Прибыль от
реализации
15969409
14122069
10906818
-5062591
-3215251
-31,70
-22,77
Доходы от
участия в
прочих
организациях
21063
209253
137047
115984
-72206
550,65
-34,51
Проценты к
получению
323
22151
50268
49945
28117
15462,85
126,93
Проценты к
уплате
0
16873
411539
411539
394666
100,00
2339,0
4
Прочие доходы
284119
748892
998411
714292
249519
251,41
33,32
Прочие
расходы
1868426
2782056
2204657
336231
-577399
18,00
-20,75
Общая сумма
прибыли до
налогообложен
ия
14406488
12303436
9476348
-4930140
-2827088
-34,22
-22,98
47
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8
Текущий налог
на прибыль
3171329
2925511
1610192
-1561137
-
1315319
-49,23
-44,96
Прочее
0
114
0
0
-114
100,00
-100,00
Чистая прибыль
11289246
9439451
7442702
-3846544
-
1996749
-34,07
-21,15
Полученные результаты показали, что организация смогла улучшить
эффективность собственной деятельности за счет того, что была получена
прибыль в сумме 7 442 702 тысяч рублей по итогам 2017 года по сравнению с
прибылью за 2015 год в сумме 11 289 246 тысяч рублей. Но при этом мы видим
снижение эффективности на 3 846 544 тысяч рублей или на 34,07%. Теперь
перейдем к исследованию программы аудиторской проверки АО
«Газпромнефть – ОНПЗ».
2.2 Программа аудиторской проверки в АО «Газпромнефть-ОНПЗ»
Планирование проверки — это один из очень важных этапов
подготовки. В это время необходимо оценить общий объем работ, определиться
с графиком и сроками проведения аудита, составить программу контроля,
выбрать подходящую методику и предварительно выявить наиболее
неблагополучные подразделения. Также на этапе планирования желательно
постараться учесть потенциальные внешние факторы воздействия.
Программа проведения внутреннего аудита составляется совместно с
планом (пример плана проверки представлен в приложении 5). Чаще всего
программа имеет персональную форму, учитывающую наиболее важные
аспекты, подвергаемые контролю в конкретной компании. Этот документ
описывает все нюансы деятельности аудитора и включает в себя такие пункты:
Главная цель проведения внутреннего аудита:
Область применения.
Определения и сокращения.
48
Данные о дополнительных документах.
Перечень ответственных за применение.
Описание процесса проведения аудита.
График и периодичность контрольных проверок.
Подготовка детального плана аудита.
Подготовка необходимых документов.
Последовательность сбора информации.
Нюансы подготовки итоговой отчетности.
Представим программу внутреннего аудита в АО «Газпромнефть-ОНПЗ»
в приложении 4.
Процедура проведения внутреннего аудита в АО «Газпромнефть-ОНПЗ»
включает следующие основные этапы:
планирование аудита;
проведение аудита;
оформление результатов аудита;
планирование и внедрение КД;
оценка результативности принятых КД.
Ответственность за организацию и проведение внутренних и внешних
аудитов ЕСУОТ и ПБ возлагается на подразделение АО «Газпромнефть»,
уполномоченное в области ОТ и ПБ, и руководителей, проверяемых ДО.
Планирование аудитов включает:
разработку и утверждение программы проведения внутренних аудитов
ЕСУОТ и ПБ (далее – программа аудита) и реестра внутренних аудиторов
ЕСУОТ и ПБ (далее – реестр аудиторов).
составление плана аудита.
Аудиты проводят в соответствии с программой аудитов ЕСУОТ и ПБ.
При формировании программы аудита исходят из того, что ДО по
добыче, транспортировке, хранению, переработке и поставке газа были
проверены не менее одного раза в три года, а ДО по обеспечению работы
49
системы газоснабжения – не менее одного раза в течение 5 лет, при этом
учитываются:
статус и важность процессов, видов деятельности и процедур,
подлежащих аудиту;
значимость рисков проверяемой организации;
результаты предыдущих аудитов.
Программа аудита определяет периодичность и участников аудитов.
Программу аудита ЕСУОТ и ПБ формирует подразделение АО
«Газпромнефть», уполномоченное в области ОТ и ПБ, и утверждает
представитель высшего руководства АО «Газпромнефть» по ЕСУОТ и ПБ до 20
декабря года, предшествующего году проведения аудитов. В недельный срок,
после утверждения, программа аудита доводится до сведения структурных
подразделений АО «Газпромнефть», руководителей организаций,
представители которых участвуют в проведении аудита, и организации, в
которой будет проводиться аудит.
Реестр аудиторов составляет подразделение АО «Газпромнефть»,
уполномоченное в области ОТ и ПБ. В реестр аудиторов включаются:
руководители и специалисты подразделения АО «Газпромнефть»,
уполномоченные в области ОТ и ПБ;
руководители и специалисты инспекционных контрольных органов АО
«Газпромнефть», уполномоченных на осуществление корпоративного контроля
за соблюдением требований ОТ и ПБ в АО «Газпромнефть»;
руководители и специалисты структурных подразделений по ОТ и ПБ
ДО.
Подразделение АО «Газпромнефть», уполномоченное в области ОТ и ПБ,
не позднее 30 календарных дней до начала проведения аудита организует его
подготовку и формирует группу по аудиту (далее – группа) для его проведения.
В состав группы входят:
руководитель группы;
аудиторы;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7491