Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология на примере АО "ГАЗПРОМНЕФТЬ-ОНПЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
2.3 Оценка эффективности проведения внутреннего контроля АО
«Газпромнефть-ОНПЗ»
Функционирование каждого предприятия может быть охарактеризовано
при помощи набора взаимосвязанных повторяющихся мероприятий, процессов,
операций и задач, основным направлением которых выступает процесс
формирования определенных результатов, которые иначе могут быть названы
целями. Сумма приведенных операций, которые могут осуществляться при
соблюдении строгой очередности, цикличности и которые способны решать
группу определенный целей организации может быть охарактеризована в
качестве бизнес процессов.
Бизнес-процесс у АО «Газпромнефть - ОНПЗ» постоянно применяет тот
либо иной вид ресурсов: кадровые, технологические, сырьевые,
информационные, технические, финансовые и прочие. Из-за работы бизнес-
процессов в организации возможно формирование продукта либо услуг,
которые могли бы обладать определенной ценностью для потребителей. При
всем при этом в качестве потребителей могут выступать не только группы
внутренних пользователей (работников, бизнес-процессов и так далее), но и
внешних (покупателей, заказчиков и так далее). Для того чтобы постигнуть
цели организации бизнес-процессам необходимо эффективное
функционирование, то есть обеспечение экономического эффекта. В текущем
сложном экономическом положении большинство организаций стали активно
реализовывать программы по оптимизации бизнес-процессов и увеличению
уровня их эффективности, для обеспечения запланированного уровня
финансовых результатов. В теоретическом и практическом опыте можно
отметить наличие определенных мнений по отношению методик, направленных
на повышение уровня их эффективности, включая за счет их оптимизации (то
есть если организация сможет устранить все недостатки и усилить
преимущества).
Задачи внутреннего аудита, имеющие прямое отношение к оценке
эффективности системы внутреннего контроля могут быть также определены.
56
К одному из первоначальных этапов процесса планирования общего
аудита следует относить оценку системы внутреннего контроля, основной
целью которой является проведение работы по уточнению видов, времени
проведения и объемов аудиторских процедур, так как структура либо работа
главных элементов системы внутреннего контроля способны увеличить, либо
снизить вероятность наличия существенных ошибок, либо искажений в
проверяемых финансовых отчетах. В АО «Газпром – ОНПЗ» данная система
состоит из таких составляющих:
системы бухгалтерского учета;
контрольной среды;
процедур контроля.
Система бухгалтерского учета является совокупностью определенных
форм и методик, которые фиксируются в составе учетной политики
организации, и которые способны обеспечить возможности для определенного
предприятия к ведению учета собственного имущественного комплекса,
обязательств и хозяйственных расчетов в финансовом выражении за счет
сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения в
составе учетных регистров, опираясь на первичную документацию.
Система внутреннего аудита компании контролируется Департаментом
внутреннего аудита ПАО «Газпром» для того чтобы повысить эффективность
работы внутреннего аудита дочерних обществ и организаций, не выходя за
рамки функционально-централизованной модели организации системы
внутреннего аудита АО «Газпромнефть-ОНПЗ». Для этого в организации
существует Регламент координации деятельности подразделений внутреннего
аудита дочерних обществ и организаций ПАО «Газпром». Рассмотрим на
рисунке 3 схему департамента ПАО «Газпром».
Регламент организации разрабатывался на основании решения Совета
директоров ПАО «Газпром» от 28.10.2008 года № 1292 «О состоянии и путях
совершенствования системы внутреннего аудит ПАО «Газпром» и прочих
57
внутренних документов АО «Газпромнефть-ОНПЗ», которые могут
регламентировать вопросы, связанные с проведением внутреннего аудита.
Рисунок 6 – Структура департамента внутреннего аудита
организации
В качестве основной цели Регламента выступает повышение уровня
эффективности работы Департамента внутреннего аудита и подразделений
внутреннего аудита в дочерних обществах и организациях, не выходя за рамки
функционально-централизованной модели организации системы внутреннего
58
аудита организации, его дочерних обществ и организаций. На основании
данного Регламента осуществляется установление порядка координации со
стороны Департамента деятельности по таким направлениям:
по организации деятельности планового внутреннего аудита;
по планированию деятельности планового внутреннего аудита;
по проведению внутренних аудиторских проверок при привлечении
сотрудников для планового внутреннего аудита (далее по тексту ПВА);
по организации процесса проведения совещаний с руководством ПВА;
по взаимодействию ПВА с группой ревизионных комиссии;
по формированию отчетов о проведенном аудите.
Таблица 5
Общая численность сотрудников, работающих в департаменте
внутреннего аудита
Показатели
Сотрудники,
чел.
Удельный вес ,
%
Руководители
2
3,57
Руководители подразделений
4
7,14
Отдел 202/4/1,202/2/1,202/3/3
13
23,22
Отдел 202/4/2,202/2/2
7
12,5
Отдел 202/2/3,202/3/1
10
17,85
Отдел 202/4/3,202/2/4
7
12,5
Отдел 202/4/4,202/2/5,202/3/2
13
23,22
Итого
56
100
Данный Регламент обязателен для исполнения каждой организацией,
входящей в состав группы ПАО «Газпром».
Департамент внутреннего аудита занимается координированием
организации деятельности по таким вопросам:
связанным с согласованием структуры планового внутреннего аудита
(при указании численности сотрудников планового внутреннего аудита);
связанным с согласованием проектов Положений о плановом
внутреннем аудите, которые разрабатываются в организациях;
связанным с согласованием проектов Инструкций о проведении
внутренних аудиторских проверок ПВА, которые разрабатываются в дочерних
организациях;
59
связанным с согласованием назначения на должности и освобождение
от занимаемой должности руководителей ПВА либо работников, который был
ответственен за систему внутреннего аудита в организации;
связанным с непрерывным профессиональным образованием
сотрудников ПВА.
Для того чтобы обеспечить соответствие профессиональным требованиям
сотрудники ПВА проходят повышение квалификации за счет непрерывного
профессионального образования. Непрерывное профессиональное образование
сотрудников необходимо для совершенствования знаний и навыков, и прочих
групп компетенций на основании программы непрерывного профессионального
развития, в составе которой находится:
поддержка профессиональных умений и навыков за счет продолжения
обучения;
знакомство с последним изменениями в области стандартов, процессов
и техник проведения внутреннего аудита.
В Департаменте внутреннего аудита имеется установленный общий
уровень квалификации, которым должен обладать каждый сотрудник ПВА на
основании таких критериев:
наличие представления об основах бухгалтерского учета, экономики,
налогообложения, коммерческого права, финансового права, методик
количественного анализа, информационных технологий, управления рисками,
противодействия мошенническим операциям;
наличие умений для свободного обращения, при использовании
различных способов коммуникации (устных и письменных);
наличие умений для обоснования и отстаивания собственной позиции;
наличие умений к расстановки приоритетов в процессе решения
поставленного круга задач, а также для оптимального распределения времени и
рабочей нагрузки.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7491