41
Применяя скользящую шкалу, цедент имеет право на наименьший размер комиссионных в 30 %, независимо от результатов бизнеса.
Скользящая шкала комиссии дает тот же результат при уровне убыточности между 65 и 45 %, как и применение фиксированной комиссии
30 % и тантьемы 50 % при условии, что расходы перестраховщика на управление составляют 5 % и уровень убыточности не опускается ниже 45 %.
4.3.Тантьема
Внекоторых договорах пропорционального перестрахования предусматривается тантьема, т.е. комиссия с прибыли. Она является своего рода вознаграждением страховщика за хорошую андеррайтерскую политику. Тантьема служит для уменьшения расходов цедента и увеличения его нетто-прибыли. Обычно комиссии бывает недостаточно для полного покрытия расходов страховщика, а тантьема предоставляет ему возможность компенсировать свои расходы полностью.
Тантьема рассчитывается по итогам календарного года путем со-
поставления доходов и расходов. При этом к доходам относятся:
•уплаченная за отчетный период премия;
•резерв незаработанной премии на начало отчетного периода;
•резерв заявленных, но неурегулированных убытков на начало отчетного периода.
При определении расходов учитываются:
•перестраховочная комиссия;
•убытки, оплаченные в отчетном периоде;
•резерв незаработанной премии на конец отчетного периода;
•резерв заявленных, но неурегулированных убытков на конец отчетного периода;
•расходы на ведение дела (в %).
42
Тантьема устанавливается в определенном проценте от рассчитанной таким образом прибыли перестраховщика, ее размер колеблется в пределах
10—20 %. При применении скользящей шкалы комиссии тантьема, как правило, не используется, так как в этом случае убытки перестраховщика уже принимаются во внимание. При факультативном перестраховании тантьема практически не встречается, в основном она используется при пропорциональном облигаторном перестраховании.
4.4. Убытки
Убытки составляют наибольшую часть всех расходов перестраховщика.
Под убытками понимают выплаты, произведенные цессионером цеденту и непосредственно относящиеся к компенсациям, выплаченным цедентам страхователю. Предпосылкой для этого является тот факт, что оригинальные убытки затрагивают риски, покрываемые договором перестрахования.
Наряду с оплаченными убытками необходимо также принимать во внимание зарезервированные убытки. Если убытки еще не урегулированы,
но цедент их предвидит и считает, что они потребуют компенсации в будущем, они указываются как резервы убытков. Хотя перестраховщик уведомляется о таких резервах убытков по его доле, они еще не влекут за собой расходов на данной стадии.
Кассовый убыток — условие в договоре перестрахования, в соот-
ветствии с которым убытки, превышающие оговоренную сумму, должны быть немедленно оплачены перестраховщиком в течение определенного периода времени.
43
4.5. Бордеро
Бордеро премии. Бордеро — это выписка, предоставляющая пере-
страховщику информацию, содержащую:
•имена страхователей;
•характер, местонахождение и размер перестрахованных рисков;
•премии;
•собственное удержание цедента;
•доли перестраховщика;
•сроки действия договоров.
При перестраховании крупных рисков на рассмотрение цессионера предоставляется предварительное, или временное, бордеро, а затем присылается полное итоговое, или окончательное, бордеро.
Бордеро составляются лишь для рисков, превышающих определенный минимум страховой суммы. В связи с тем что перестраховщик не имеет точного представления о бизнесе, который он перестраховывает по условиям облигаторных договоров, т.е. участвует в риске «вслепую», то цедент обязан еще в большей степени оправдывать оказываемое ему доверие и защищать интересы перестраховщика, как если бы они были его собственными.
Бордеро убытков. Оплаченные убытки с разбивкой по срокам их наступления доводятся до сведения перестраховщика ежеквартально или ежемесячно также посредством бордеро. Часто оговаривается требование цедента о немедленной оплате перестраховщиком его доли ответственности в случае наступления крупных убытков наличными.
Соблюдение этого положения необходимо для предотвращения слишком сильного влияния страховых выплат на платежеспособность цедента
44
4.6. Взаимные расчеты
Перестраховщик ведет текущий бухгалтерский учет вместе с цедентом.
Бухгалтерские счета при пропорциональном перестраховании составляются ежеквартально, тогда как при непропорциональном перестраховании общепринятой практикой является предоставление бухгалтерской отчетности один раз в конце года. При этом нужно отметить, что минимальная и депозитная премия должна быть оплачена в срок. При факультативном перестраховании отчет составляется при наступлении срока платежа премии. В случае ретроцессии периоды выставления счетов, как правило, достигают шести месяцев или одного года.
При факультативно-облигаторном перестраховании оплата премии и возмещение убытков должны производиться на основе данных бордеро,
составляемых в виде кратких справок. Эти сведения подготавливаются цедентом по требованию ведущего перестраховщика. В бухгалтерские счета включаются также данные о комиссии и тантьеме, выплачиваемых цессионером. Если в дальнейшем цедент обеспечил сохранность средств перестраховщика в форме депозитного фонда, то в счетах также показывается дебетово-кредитовое сальдо, проценты и налоги на доходы от депозита. На практике обычные сроки для опубликования счетов составляют от шести недель до трех месяцев после окончания каждого квартала и от двух до четырех недель для их проверки перестраховщиком.
Если нет никаких возражений, то сумма сальдо должна переводиться дебитором за свой счет на указанный кредитором счет в банке.
Если договор перестрахования покрывает бизнес, застрахованный за рубежом, то счета составляются в национальной валюте страны цедента. В
той же валюте обычно составляются балансы и формируются резервные фонды (по принципу эквивалентного покрытия или соответствия валют).
45
Использование другой практики, например выплаты в одной основной валюте для упрощения ведения деловых операций, повышает для партнеров степень валютного риска, что может негативно сказаться при возникновении серьезных колебаний валютных курсов.
В конце года перестраховщик получает данные о резервах убытков,
счета прибыли и убытков, а также, в соответствии с достигнутым ранее соглашением сторон, счета по выплатам тантьемы. В некоторых странах предусмотрено получение перестраховщиком отчета о незаработанных премиях. Если участники перестрахования договорились о скользящей шкале комиссии, то процент за прошедший год будет определяться с учетом коэффициента убыточности, а данные впоследствии будут доведены до перестраховщика. При перестраховании жизни составление перестраховочных счетов требует серьезных расчетов, так как сумма по риску и резервный фонд должны быть определены отдельно по каждому конкретному полису.
4.7. Незаработанная премия (резервы премии) и резервы
неурегулированных убытков
Определение резервных фондов перестраховщика несущественно отличается от их определения страховщиком. Договоры по облигаторному перестрахованию включают в себя положения, позволяющие перестраховщику определить размеры незаработанной премии и резерва неурегулированных убытков как для каждого отдельного договора, так и для общего итогового балансового отчета.
Кроме того, формируются резерв на случай неожиданных колебаний в развитии убыточности и резервный фонд для крупных рисков, имеющие большое значение при составлении баланса и годовых отчетов перестраховщика.