Материал: 4745

Целевые проверки осуществляются по конкретному вопросу или по конкретной операции банка, а также по запросам и поручениям правоохранительных органов.

По отношению к плану проверки подразделяются на плановые внеплановые.

Плановые проводятся в соответствии со сводным планом инспекционных проверок кредитных организаций, утверждённым руководством Банка России. План составляется на каждый год в разрезе кварталов. В планы проверок включаются в первую очередь кредитные организации, в отношении которых имеются данные о неустойчивом финансовом положении или допущенных ими грубых нарушениях правил, регулирующих их деятельность, а также кредитные организации и их филиалы, которые не проверялись Банком России или его территориальными учреждениями более 2 - х лет.

Внеплановые проверки проводятся на основании распоряжения в связи с ухудшением финансового положения банка по заданию Банка России, по жалобам клиентов банка или по запросам правоохранительных органов.

По глубине поверяемых вопросов проверки разделяются на локальные и сквозные.

Локальные – проверка документов в рамках осуществления одной банковской или хозяйственной операции (отдельных видов операций) без отслеживания всего процесса от начала и до конца или проверка деятельности отдельного подразделения. При локальных проверках одного подразделения не рассматривается деятельность других подразделений, в том числе филиалов кредитной организации.

Сквозные – отслеживание операции от её начала до момента завершения вне зависимости от того, какие структурные подразделения банка при этом задействованы. При сквозной проверке проверяется деятельность не только головной организации, но и её подразделений, в том числе дочерних банков. Проверка деятельности подразделений кредитной организации или банковской группы осуществляется с учётом их взаимосвязей.

По степени охвата проверяемых данных используются такие методы, как выборочный, сплошной, комбинированный.

Выборочный – проверяется часть документов, чаще всего отобранных случайным путём, относящихся к разным периодам деятельности кредитной организации. Обычно выбираются периоды наиболее интенсивной работы определённых счетов, отчётные (контрольные) даты, в том числе те, когда финансовое положение банка было хуже, чем обычно.

Сплошной – проверке подвергаются все операции и данные за определённый период на конкретном участке деятельности кредитной организации. Сплошной проверке обычно подвергаются кассовые операции, осуществление расчётов и т.д. Выводы, сделанные на основании сплошной проверки, являются более достоверными и позволяют точнее характеризовать правильность проведения конкретной банковской операции или деятельность банка в целом. Основной недостаток – высокая трудоёмкость и продолжительность.

Комбинированный – одновременное применение выборочного и сплошного методов проведения проверки. Период проверки чаще всего охватывает

16

1 – 2 года. Необходимость в комбинированной проверке может возникнуть тогда, когда при выборочной проверке инспектор сталкивается с серьёзными нарушениями, фактами хищений, подлога и т.п., в связи с чем в отношении отдельных операций и обстоятельств потребуется проверка сплошным методом.

По повторяемости проверки одних и тех же вопросов проверки подразделяются на первичные, дополнительные и повторные.

Первичные – проверка конкретного вида операций или деятельности кредитной организации за определённый период времени, осуществляемая впервые.

Дополнительная – проверка по уже проверенным банковским операциям с целью получения дополнительных данных.

Проверки кредитных организаций и их филиалов проводятся в сроки, которые необходимы и достаточны для выполнения установленного задания. Комплексные проверки кредитных организаций проводятся в срок до 60 дней, а проверки по отдельным направлениям деятельности кредитной организации или её филиалов – в срок до 30 дней. Допускается продление этих сроков, но не более чем на 10 дней. Решение о назначении проверки кредитной организации и её филиалов оформляется письменным распоряжением.

Проверка начинается с предъявления руководителем рабочей группы председателю правления (директору филиала) или его заместителю Поручения на проведение проверки в данной кредитной организации. Далее сообщаются сроки нахождения инспекционной бригады в банке, оговаривается режим работы, пропускной режим, рабочее помещение и способы получения материалов для проверки.

Конкретные формы и методы проверок банковских операций и документов определяются членами рабочей группы на месте с учётом указаний руководителя этой группы, а также рекомендаций руководителя структурного подразделения, уполномоченного проводить проверку в данной кредитной организации (её филиалов), и руководителя, назначившего проверку.

Учёт своевременности и полноты получения затребованных документов ведётся в специальном журнале или запросных листах. С помощью этого же журнала ведётся учёт возвращённых документов.

По окончании рабочего дня указанные документы и материалы остаются в служебном помещении, предназначенном для размещения рабочей группы, а при необходимости все или часть этих материалов и документов ежедневно возвращаются на места постоянного их хранения. Служебное помещение, выделенное для размещения служебной группы, должно закрываться на ключ, опечатываться и сдаваться под охрану проверяемой кредитной организации (её филиала).

По результатам проверки определяется необходимая мера надзорного воздействия. Надзорные органы Банка России могут применить к кредитным организациям меры воздействия двух типов:

-предупредительные,

-принудительные.

17

Конкретный состав применяемых мер воздействия может включать как меры воздействия только одного типа (предупредительные либо принудительные), так и сочетать меры воздействия разных типов. Выбор мер воздействия производится надзорными органами самостоятельно с учётом:

характера допущенных кредитной организацией нарушений; причин, обусловивших возникновение выявленных нарушений; общего финансового состояния кредитной организации; положения кредитной организации на федеральном и региональном

рынках банковских услуг.

Предупредительные меры воздействия могут применяться главным образом на ранних стадиях возникновения недостатков. Содержание предупредительных мер воздействия включает:

доведение до органов управления кредитной организации информации о недостатках в её деятельности и об обеспокоенности надзорного органа состоянием дел в кредитной организации;

изложение рекомендаций надзорного органа по исправлению создавшейся в кредитной организации ситуации;

предложение представить в надзорный орган программу мероприятий, направленных на устранение недостатков, включая при необходимости обязательства, принимаемые на себя кредитной организацией, её учредителями

(участниками);

установление дополнительного контроля за деятельностью кредитной организации и за выполнением ею мероприятий по нормализации деятельности.

Принудительные меры воздействия применяются в отношении кредитной организации в тех случаях, когда допущенные нарушения таковы, что применения одних только предупредительных мер воздействия не привело к ожидаемым результатам и не сможет обеспечить надлежащую корректировку деятельности кредитной организации.

Основаниями для применения принудительных мер воздействия являются нарушения (невыполнение) кредитной организацией банковского законодательства, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставление информации, представление неполной или недостоверной информации, а также ситуации, когда совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам клиентов и (или) кредиторов (вкладчиков).

К основным принудительным мерам воздействия относятся: штрафы;

требование об осуществлении кредитной организацией мероприятий по финансовому оздоровлению, в том числе требование о представлении и выполнении плана финансового оздоровления (плана санации);

ограничение кредитных организаций в проведении ими отдельных операций на срок до шести месяцев;

запрет на осуществление банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года;

запрет на открытие филиалов на срок до одного года;

18

требование о замене руководителей кредитной организации; введение временной администрации по управлению кредитной организацией;

отзыв лицензии на осуществление банковских операций. Применяемые к кредитной организации принудительные меры воздей-

ствия, как правило, оформляются в виде предписания.

Предписание – это документ, направляемый кредитной организации, в котором надзорный орган со ссылкой на конкретные положения банковского законодательства, нормативным актов Банка России констатирует выявленные нарушения (недостатки) в деятельности кредитной организации, указывает срок их устранения, а также конкретные принудительные меры воздействия, применяемые к кредитной организации.

1.5. Аудиторское заключение порядок составления

Согласно Закону «Об аудиторской деятельности «аудиторское заключение

– официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учёта законодательству РФ.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчётности должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчётности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учёт и отчётность в Российской Федерации.

Если в результате аудита аудиторская фирма обнаружила, что имущественное и финансовое положение экономического субъекта таково, что возникает серьёзное сомнение о наличии у этого субъекта возможности продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчётным периодом, то мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчётности должно отразить данное сомнение.

По результатам проведённого аудита бухгалтерской отчётности экономического субъекта аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчётности в форме безусловно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

Аудиторское заключение включает в себя следующие элементы:

-наименование,

-адресат,

-следующие сведение об аудиторе:

организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора - фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица;

19

место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении.

-следующие сведения об аудируемом лице: организационно-правовая форма; место нахождения;

номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

-вводная часть;

-часть, описывающая объём аудита;

-часть, содержащая мнение аудитора;

-дата аудиторского заключения;

-подпись аудитора.

Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством Российской Федерации и (или) договором о проведении

аудита. Как правило, аудиторское заключение адресуется собственнику аудируемого лица (акционерам), совету директоров и т.п.

Вводная часть включает наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности», перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемого лица с указанием отчётного периода и её состава заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учёта, подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведённого аудита мнения о достоверности этой финансовой отчётности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ.

Аудиторское заключение должно описывать объём аудита с указанием, что аудит был проведён в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами аудиторской деятельности, внутренними правилами аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными документами.

Часть, содержащая мнение аудитора, в которой должны быть чётко указаны основные принципы и методы ведения бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской отчётности аудируемого лица, содержать формулировки, не допускающие двоякого толкования выводов, сделанных аудитором.

Заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит, с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Подписи должны быть скреплены печатью. К заключению должна быть приложена финансовая отчётность, в отношении которой выражается мнение и которая датиро-

20