пострадавших в результате страховых случаев, разносится на всех страхователей.
Реализация принципа солидарности, раскладки ущерба означает, что при наступлении страхового случая страховые выплаты пострадавшим участникам страхования складываются из страховых взносов всех участников страхования независимо от того, произошёл с каждым из них страховой случай или нет.
Четвёртый базовый принцип – принцип финансовой эквивалентности. Формирование и использование страховых фондов связаны со случайным характером следующих денежных потоков – страховых премий и страховых выплат. Поэтому определение зависимости между размерами страховых премий и страховых выплат должно быть основано на соблюдении принципа финансовой эквивалентности.
Соблюдение этого принципа накладывает на страховщика определённые обязательства – он должен рассчитать размеры страхового фонда и страховых взносов таким образом, чтобы собранных через страховые взносы денежных средств было достаточно для страховых выплат и покрытия расходов на ведение дела.
Реализация принципа финансовой эквивалентности означает, что денежные средства, собранные за определённый период на покрытие риска по некоторой группе договоров, за этот же период должны быть использованы на страховые выплаты по данной группе договоров и на покрытие расходов, связанных с ведением страхования.
Соблюдение базовых принципов страхования определяет экономико-
организационный механизм страхования: участники страхования делают небольшие взносы с тем, чтобы в общей сумме этих взносов в виде страхового фонда хватило:
- на выплаты тем участникам страхования, с которыми произошли страховые случаи;
- на покрытие расходов по ведению дела (страхования).
Названные принципы страхования оказывают на формирование
финансов страховой организации следующее влияние:
-для выполнения обязательств перед страхователями страховая организация формирует страховые резервы;
-средства страховых резервов предназначены для выполнения страховых обязательств, поэтому являются собственностью страхователей;
-страховые резервы представляют собой обязательства страховщика;
-размер страховых резервов связан с размером принятых обязательств.
Второй фактор – особенности рисков страхователей.
В своей деятельности страховая организация имеет дело с двумя большими группами рисков – рисками, поступающими от страхователей, и
рисками страховщика, обусловленными его собственной деятельностью.
Особенности рисков страхователей оказывают на формирование финансов страховой организации следующее влияние: для однородных, массовых,
хорошо оцениваемых рисков страхователей страховая организация формирует страховые резервы, а для остальных рисков страхователей,
помимо средств страховых резервов, она использует собственные свободные средства.
Третий фактор – случайность страховых выплат.
Случайность страховых выплат обусловлена случайной природой наступления ущерба и означает случайность выполнения обязательств страховщика во времени, по объёму и в пространстве. Поэтому помимо страховых резервов, средства которые предназначены для выполнения страховых обязательств, должна иметь собственные стредства, свободные от всяких обязательств размер, которых должен учитывать случайную природу выплат.
Четвёртый фактор – специфика рисков страховщика.
Под риском страховщика понимается неопределённая возможность недостаточности денежных средств страховой организации для выполнения своих обязательств. Для покрытия этих рисков страховая организация должна иметь достаточный размер собственных свободных средств.
Одновременный учёт влияния на финансовые ресурсы страховой организации всех названных четырёх факторов означает, что основными источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы и собственные свободные средства.
3.2 Порядок формирования и использования собственных
средств страховой компании
Уставный капитал – совокупность вкладов учредителей в компании,
зарегистрированная в учредительных документах. Минимальный размер оплаченного уствного капитала на дату подачи документов для получения лицензии установлен законом «Об организации страхового дела в РФ» и
должен составлять 120, 240 или 480 млн руб. в зависимости от вида страховой деятельности. Уставный капитал страховой организации является гарантом финансовой устойчивости и платёжеспособности страховщика и может использоваться на покрытие обязательств, если страховщик является банкротом.
Добавочный капитал представляет собой прирост капитала компании, образовавшийся в результате:
-переоценки объектов основных средств;
-получения эмиссионного дохода;
-безвозмездного получения имущества.
Использование добавочного капитала производится в следующих
случаях:
-направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
-погашение за счёт добавочного капитала убытка компании,
выявленного в результате работы в отчётном периоде;
- выплата дивидендов учредителям, если недостаточно прибыли.
Резервный капитал образуется за счёт чистой прибыли в размере и порядке, установленном Уставом. Если страховая организация является акционерным обществом, то резервный капитал формируется в размере не более 15 % от уставного капитала, путём ежегодных отчислений от чистой прибыли не более 5 % чистой прибыли до достижения размера,
установленного Уставом. Резервный капитал предназначен:
-для покрытия убытков;
-погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств;
-выплаты дивидендов при отсутствии или недостатке чистой прибыли.
Целевое финансирование и поступления – источник средств компании, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения. Средства для осуществления данных мероприятий могут поступать от других предприятий, из бюджета и подобных источников.
Фонды специального назначения формируются из чистой прибыли в порядке и размере определённых Уставом.
-фонд накопления используется на развитие организации и создание нового имущества производственного назначения;
-фонд потребления используется на осуществление мероприятий по материальному поощрению и поддержанию работников компании, не
приводящих к образованию нового имущества (оплата проезда до места работы, премии, материальная помощь, оплата обучения и т.д.);
- фонд социальной сферы используется на финансирование объектов социальной сферы (находящиеся на балансе организации – детские сады,
общежитие, дом культуры, столовая и т.д.)
Указанные фонды и резервы формируются из прибыли после уплаты налога на прибыль.
Прибыль – финансовый результат деятельности организации,
который определяется как разница между доходами и расходами страховщика.
3.3 Особенности формирования доходов и расходов страховщика
Доход страховой организации есть совокупная сумма денежных поступлений на её счета в результате осуществления страховой и иной не запрещённой законодательством деятельности.
Все доходы страховщика делятся на три группы:
1) доходы от страховых операций;
2)доходы от инвестиционной деятельности;
3)прочие доходы, напрямую не связанные с проведением страховых операций.
Согласно ст. 293 НК РФ к доходам страховых организаций для целей налогообложения, кроме доходов от реализации и внереализационных доходов, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, относятся доходы от осуществления страховой деятельности,
относятся:
1.Страховые премии (взносы) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по
договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика