Материал: 5149

заключённому до отчётной даты, частично переносится за отчётную дату, на будущий период. Страховая премия, соответствующая ответственности,

преходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часть ответственности, приходящаяся на отчётный период,

признаётся условно исполненной, а соответствующая этому объёму премия – заработанной.

Резерв незаработанной премии (РНП) – представляет собой денежную оценку будущих обязательств страховщика по страховым случаям, которые могут наступить в будущих периодах.

Существуют следующие методы расчёта РНП:

1. Метод «pro rata temporis» (пропорциональный). При использовании данного метода РНП рассчитывается по формуле

n – количество дней, прошедших с начала действия договора

страхования, (дн.).

2. Поушальные методы, которые включают следующие методы:

2.1. Метод «одной двадцать четвёртой» (1/24).

При использовании метода «одной двадцать четвёртой» формула

расчёта РНП аналогична методу «pro rata temporis». При данном методе договоры страхования группируются в зависимости от срока заключения договора. Весь период действия договора делится на полумесяцы с 1 по 15

число месяца и с 16 по 31 день. Поэтому поправочный коэффициент рассчитывается по формуле

n – количество полумесяцев, прошедших с начала действия договора страхования, (ед.).

При этом считается, что для всех договоров, заключённых в течение рассматриваемого месяца, условной датой их заключения является середина месяца.

2.2. Метод «одной восьмой» (1/8).

При использовании метода «одной восьмой» формула расчёта РНП аналогична методу «pro rata temporis». При данном методе договоры страхования группируются в зависимости от срока заключения договора.

Весь период действия договора делится на полукварталы с 1 по 15 число второго месяца и с 16 по последнее число третьего месяца квартала, при этом считается, что для всех договоров, заключённых в течение рассматриваемого квартала условной датой их заключения является середина квартала. Поэтому поправочный коэффициент рассчитывается по формуле

где m – количество полуквартолов действия договора, (ед.);

n – количество полуквартолов, прошедших с начала действия договора страхования, (ед.).

3. Метод «сто процентов» (100 %).

При использовании данного метода расчёт РНП осуществляется по аналогичной формуле при этом поправочный коэффициент определяется по следующей формуле:

Этот метод применяется для договоров страхования с открытой датой либо по которым о страховом случае страховщик может узнать только в момент окончания срока действия договора.

При выборе методов расчёта РНП, согласно действующему законодательству, для учётных групп, кроме 3, 4, 8, 9 и 19, могут использоваться методы pro rata temporis и поушальные. Для учётных групп

3, 4, 8, 9 и 19 используются только поушальные методы. Для учётной группы 12 используется метод 100 %.

5.5 Резервы убытков

Резервы убытков формируются страховой компанией в целях аккумуляции средств по предстоящим страховым выплатам, которые определяются на основе уже произошедших страховых случаев, а также на основе прогноза убытков.

К резервам убытков относятся:

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

- резерв произошедших, но незаявленных убытков Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ)

образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств,

включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования,

не исполненным или исполненным не полностью на отчётную дату,

возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчётном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику. Расчёт РЗНУ производится отдельно по каждой учётной группе договоров.

Необходимость формирования РЗНУ связана с тем, что в практике страхования даты наступления и урегулирования убытков не совпадают:

зачастую они приходятся на разные отчётные периоды.

В качестве базы расчёта резерва принимаются показатели:

-убытков по страховым случаям, заявленным страховщиком;

-страховых премий, заявленных к возврату по досрочно прекращённым или измененным договорам страхования. Величина РЗНУ рассчитывается по формуле

где ЗУ – сумма заявленных убытков, (руб.);

Впр – возвращённые премии, (руб.).

Вслучае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчёта резерва принимается максимально возможная величина убытка не превышающая страховую сумму.

Вслучае, если из анализа отчётных данных по учётной группе следует, что имеет место систематическое и существенное превышение

заявленных убытков над подлежащими оплате в результате урегулирования убытков случаев, страховщик по согласованию с Министерством финансов РФ может использовать применяемые для расчёта страховых тарифов и резервов математические методы (актуарные методы) расчёта резерва заявленных, но не урегулированных убытков по этой учётной группе.

Страховщик по согласованию с Министерством финансов РФ может использовать актуарные методы расчёта РЗНУ в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков – денежная оценка обязательств страховщика на отчётную дату по произошедшим, но незаявленным убыткам, включая расходы на урегулирование убытков.

По действующему в настоящее время порядку РПНУ представляет собой резерв, формируемый для выполнения страховых обязательств в соответствии не только с фактическим значением произошедших, но незаявленных убытков, но и с учётом их прогноза.

РПНУ рассчитывается на основании статистики убытков (страховых выплат) за прошедшие N кварталов:

-для учётных групп с 1 по 11 – N = 12;

-для учётных групп с 12 по 19 – N = 20.

Для определения РПНУ необходимы следующие данные:

1. Треугольная матрица элемент, которой х(i,j) отражает размер суммарных страховых выплат (оплаченных убытков), сделанных к концу j-го квартала за первые j кварталов по страховым случаям, произошедшим в i-м

квартале по всем договорам. Матрица представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Матрица страховых выплат