Материал: 5301

банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки.

К таким обязательствам банка в данном случае относятся:

-средства банков-корреспондентов на счетах в банке;

-средства бюджетов всех уровней;

-остатки на расчётных, текущих счетах предприятий, организаций;

-вклады;

-привлечённые межбанковские кредиты (включая кредиты ЦБ РФ);

-депозиты и прочие привлечённые средства до востребования и на срок до 30 дней;

-остатки пассивных счетов, предназначенные для расчётов;

-обращаемые на рынке долговые обязательства, выпущенные банком до востребования и на срок до 30 дней;

-обязательства банка со сроком исполнения (истечения) в ближайшие 30 дней и с истекшим сроком.

Норматив долгосрочной ликвидности

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы Представляет собой отношение всей долгосрочной задолженности

банку сроком погашения свыше года (кредиты, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах) к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года.

Крд – кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учётом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней, за вычетом сформированного резерва на возможные потери;

ОД – обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, за исключением суммы полученного банком субординированного кредита (займа, депозита) в части остаточной стоимости, включённой в расчёт собственных средств (капитала) банка, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней;

О*– величина минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций), не вошедшим в расчёт показателя ОД.

10.2. Аудит организации управления и контроля за ликвидностью в кредитной организации

166

Условием эффективного управления ликвидностью является наличие в кредитной организации официально утверждённого (одобренного) и при необходимости пересматриваемого руководящим органом кредитной организации документа о политике в сфере управления и контроля за состоянием ликвидности. Указанный документ должен содержать систему требований к организации работы по управлению ликвидностью.

Вдокументе должно быть предусмотрено, что руководящие органы кредитной организации, прежде всего совет директоров, получают информацию

осостоянии ликвидности кредитной организации регулярно, а в случае существенных ухудшений текущего или прогнозируемого состояния ликвидности кредитной организации – незамедлительно.

Врамках системы внутреннего контроля организуется контроль за соблюдением требований документа о политике по управлению ликвидностью и предусмотренных им процедур. Контроль осуществляется сотрудниками и руководителями всех подразделений, решения которых влияют на состояние ликвидности.

Врамках системы внутреннего контроля должны быть определены:

-порядок и периодичность проведения проверок соблюдения установленных процедур по управлению ликвидностью;

-порядок проведения оценки качества управленческих решений работников, ответственных за состояние ликвидности;

-порядок информирования службой внутреннего контроля руководящих органов кредитной организации о нарушениях, выявленных в части выполнения требований документа (о политике);

-порядок принятия решений по вопросу об устранении выявленных нарушений и контроля за их выполнением.

Аудитором анализируются изменения фактических значений нормативов

вдинамике за проверяемый период. Если нормативы ухудшаются и (или) приближены к предельно допустимым значениям, необходимо проверить виды и размеры требований и обязательств банка, оказывающих существенное влияние на значение нормативов.

При этом следует оценить, какое воздействие данные требования (обязательства), вызвавшие нарушение нормативов ликвидности, оказывают на способность кредитной организации погашать свои текущие обязательства.

Аудитором проверяется:

-правильность открытия и ведения депозитных счетов;

-соблюдение условий депозитных договоров;

-учёт депозитных операций;

-правильность и своевременность уплаты банками процентов по депозитам.

Для аудитора, при проверке ссудных операций, информационной базой является:

 кредитные дела клиентов:

-кредитные договоры;

-договоры залога и другие документы принятые в обеспечение

обязательств по кредитованию;

167

регистры учёта (мемориальные ордера, лицевые счета, оборотносальдовая ведомость);

балансы.

Основные направления проверки:

-проверка законности и правомерности совершаемых банком операций

-анализ и оценка рисков

-оценка уровня менеджмента банка

Проверку активных операций банка, проводят по следующим укрупнённым разделам:

-кредитование юридических и физических лиц;

-привлечение централизованных кредитных ресурсов, отчётность по их использованию и учёт;

-оценка состояния просроченной задолженности по привлеченным средствам и выданным кредитам, полнота и своевременность её отражения в учёте;

-правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов);

-своевременность образования резерва по потерям по ссудам, правильность определения размера резерва;

-правильность корректировки резерва в связи с изменением группы

риска; прочие операции кредитной организации по размещению средств в рублях;

-их юридическое оформление и учёт.

Направления проверки:

проверка графика платежей в счёт погашения основной суммы и суммы процентов;

полнота, достоверность и актуальность финансовой информации, которую обязан предоставить должник;

периодичность проведения анализа финансового состояния заёмщика;

проверка категории качества ссуды и суммы резервов на возможные потери по ней;

комплектация и законность пакета документов;

проверка документов по обеспечению и гарантиям;

Одна из основных причин, приводящая к ухудшению финансового положения ряда банков, является плохо налаженная работа по управлению ссудным портфелем.

Врамках анализа ликвидности особое внимание следует уделить концентрации кредитного риска, т.е. сосредоточению большой суммы кредитов, выданных одному заёмщику или группе взаимосвязанных заёмщиков.

Вряде случаев концентрация кредитного риска негативно сказывается на способности банка имеющимися денежными средствами обслуживать принятые обязательства.

Следует проанализировать также причины концентрации депозитов, вкладов или полученных кредитной организацией кредитов и определить риск, вытекающий из такой концентрации. Изменения указанных соотношений анализируются кредитной организацией за последние 3 месяца.

168

В соответствии с Письмом Банка России от 27.07.2000 №139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций» в случае устойчивого (подряд на 3 отчётные даты и более) ухудшения значений

показателей ликвидности, в том числе без нарушения требований Банка России:

1)кредитной организации рекомендуется разработать мероприятия по восстановлению ликвидности;

2)территориальному учреждению Банка России рекомендуется:

-запросить сведения о деятельности органа (органов) кредитной организации, ответственного за принятие решений по управлению ликвидностью, о способах оценки состояния ликвидности, а также запросить мероприятия по восстановлению ликвидности;

-направить кредитной организации рекомендации по управлению ликвидностью.

10.3.Аудит ликвидности баланса кредитной организации

Ликвидность баланса банка — одно из условий ликвидности банка. При этом ликвидность баланса подразумевает моментальную оценку состояния банка на определённую дату. Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счёт быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву.

При аудите ликвидности баланса кредитной организации анализируются:

- кассовые активы (наличность, резервы в Центральном банке, средства на корреспондентском счёте в РКЦ), средства в других коммерческих банках. Статьи данного раздела отражают «первичные резервы» с точки зрения ликвидности;

-вложения средств в ценные бумаги, коммерческие векселя, ценные государственные бумаги правительственных организаций, местных органов власти и т.д. Часть этих активов может быть оперативно обращена в кассовую наличность с небольшим риском потерь и представляет собой в этой связи «вторичные резервы»;

-кредиты, выданные предприятиям, организациям, а также индивидуальным заёмщикам (арендаторам, крестьянским хозяйствам и т.д.), другим коммерческим банкам. Эти активы баланса относятся к малоликвидным вложениям, так как банки несут риски по их своевременному погашению и превращению в первоклассные ликвидные средства.

-капиталовложения – инвестирование средств в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов, совместных предприятий и т.д.

Группировка статей баланса с точки зрения экономической сущности банковских операций может быть произведена следующим образом:

Операции с клиентами, включая все виды операций по предоставлению ссуд и привлечению ресурсов.

Межбанковские операции. В активе и пассиве они охватывают все операции с банками, в том числе среднесрочные и долгосрочные. В активе среди них преобладают ликвидные статьи.

Прочие банковские операции, куда входят в основном вложения средств в ценные бумаги, в том числе в краткосрочные ликвидные бумаги.

169

Впроцессе аудита ликвидности баланса ставится задача определения фактической ликвидности, выявляются отклонения фактического значения коэффициентов ликвидности от установленных Центральным банком.

Основными качественными факторами, определяющими ликвидность, являются виды привлечённых депозитов, их источники и стабильность. Поэтому анализ депозитной базы служит отправным моментом в анализе ликвидности банка и поддержания его надёжности.

Впроцессе аудита ликвидности баланса могут быть выявлены отклонения в сторону как снижения минимально допустимых значений, так и их существенного превышения.

Впервом случае коммерческим банкам предписывается в месячный срок привести показатели ликвидности в соответствие с нормативными значениями. Это возможно за счёт сокращения прежде всего межбанковских кредитов, кредиторской задолженности и других видов привлечённых ресурсов, а также за счёт увеличения собственных средств банка.

Если фактическое значение основного нормативного коэффициента ликвидности оказывается намного больше, чем установленное минимально допустимое, то деятельность такого банка будет отрицательно оцениваться пайщиками (акционерами), с точки зрения неиспользованных возможностей, для получения прибыли.

Опыт работы коммерческих банков показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т.е. полностью используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в качестве кредитных ресурсов.

Состояние ликвидности активов анализируется через отклонения фактических значений от нормативно установленных соотношений различных групп активных статей баланса и капитала банка, депозитных счетов, выделение и сравнение ликвидных активов с общей суммой актива баланса.

Если соотношение выданных кредитов и суммы расчётных, текущих счетов, вкладов и депозитов систематически превышает нормативно установленное, то банку следует изменить свою стратегию и тактику в сторону активизации депозитной политики, развития сопутствующих привлечению вкладов банковских услуг в целях расширения ресурсного потенциала.

Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счёт быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву.

Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов.

Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка.

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка.

170