Материал: 5301

3. К прочим доходам не относятся:

A)доходы от безвозмездно полученного имущества;

B)доходы от купли-продажи иностранной валюты;

C)поступления и платежи в возмещение причинённых убытков; 4. Дт 61301 Кт 70601 – Данная проводка означает:

A)по дебету счёта 61301 списываются суммы, подлежащие отнесению на счета по учёту доходов по кредитным операциям, при наступлении того отчётного года, к которому они относятся;

B)по дебету счёта 61301 списываются суммы, подлежащие отнесению на счета по учёту доходов по другим операциям, при наступлении того отчётного года, к которому они относятся;

C)начисление налога на прибыль.

6. Дт 70606-70610, 70614 Кт разные счета – Данная проводка означает:

A)отражение расходов;

B)зачисление сумм доходов;

C)перенесение остатков по доходам на финансовый результат

прошлого года.

7. Перечисление налога на прибыль в бюджет сопровождается проводкой:

A)Дт 60301 Кт 30102;

B)Дт 70606 Кт 60301;

C)Дт 40702 Кт 30102.

8. Закрыть счета доходов и расходов и перенести остатки на финансовый результат прошлого года кредитная организация должна в сроки:

A)в первый рабочий день нового года;

B)в течение месяца с начала года;

C)в течение первого квартала с начала года.

9. Перенесение остатков по расходам на финансовые результаты прошлого года сопровождается проводкой:

A)Дт 70601 – 70605, 70613 Кт 70701 – 70705, 70713;

B)Дт 70706 – 70710, 70614 Кт 70606 – 70610, 70714;

C)Дт 70711 Кт 70611.

10. Распределение прибыли в резервный фонд сопровождается проводкой:

A)Дт 70801 Кт 10701;

B)Дт 70801 Кт 60320;

C)Дт 70801 Кт 10801.

Контрольные задания 1. Для проведения аудиторских процедур и формирования аудиторского

мнения о достоверности отчётности и выполнении основных требований, установленных нормативными актами по операциям формирования и

161

использования финансовых результатов деятельности кредитной организации, аудитору были представлены следующие документы:

-отчёт о финансовых результатах;

-баланс и оборотные ведомости;

-первичные документы.

В ходе проверки аудиторами установлено следующее:

1.По итогам года доходы банка составили 7 100 000 руб., расходы

5 500 000 руб.

2.На основании решения, принятого на собрании акционеров

(участников) банка прибыль должна быть распределена: А) на выплату дивидендов, в сумме 800 000 руб.; Б) в резервный фонд, в сумме 200 000 руб.;

В) на выплату премий работникам банка, в сумме 300 000 руб. Необходимо:

1.Проверить достаточность и полноту документов, представленных банком для проведения аудита финансовых результатов деятельности.

2.Определить финансовый результат деятельности банка.

3.Составить бухгалтерские проводки по данной задаче.

2. В ходе аудиторской проверки аудитору были известны следующие остатки на доходных и расходных счетах:

Необходимо:

1.Провести классификацию по расходам и доходам.

2.Объяснить порядок закрытия доходных и расходных счетов и составить бухгалтерские проводки.

3.Определить финансовый результат деятельности банка и составить проводки.

10. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 10.1. Обязательные требования к кредитным организациям в части

поддержания ликвидности. Аудит нормативов ликвидности

162

10.2. Аудит организации управления и контроля за ликвидностью в кредитной организации

10.3. Аудит ликвидности баланса кредитной организации 10.1. Обязательные требования к кредитным организациям в части

поддержания ликвидности. Аудит нормативов ликвидности Ликвидность банка — это способность банка обеспечить своевременное и

полное выполнение своих денежных и иных обязательств, вытекающих из сделок с использованием финансовых инструментов.

Функциональное значение банковской ликвидности выражается в следующем:

1.Удовлетворение спроса в денежных средствах со стороны клиентов;

2.Взаимосвязь банковской ликвидности и репутации банка;

3.Банковская ликвидность предоставляет банку возможность не осуществлять «горящих» продаж активов и таким образом предотвращает убыточные операции.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности, которые регулируют (ограничивают) риски потери банком ликвидности и определяются как отношение между активами и пассивами с учётом сроков, сумм и типов активов и пассивов, других факторов.

Аудит обязательных нормативов является одним из направлений проверки деятельности банков. При проверке данного направления аудитор должен руководствоваться следующими законодательными и нормативными документами:

1.Об аудиторской деятельности: Закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ (редакция от 01.07.2010)

2.О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (в ред. от 04.11.2014)

3.О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций: Письмо Банка России от 27.07.2000 №139-Т

4.Об обязательных нормативах банков : Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И (в ред. от 30.09.2014)

Целями проверки являются:

1.Подтверждение достоверности расчета банком фактических значений экономических нормативов на проверяемую отчётную дату и оценка их выполнения.

2.Проверка постановки аналитического и синтетического учета по отдельным балансовым счетам на предмет возможности использования его данных для расчёта значений экономических нормативов.

3.Проверка системы сбора, состава, полноты и достоверности информации, запрашиваемой головным банком от филиалов для расчёта экономических нормативов.

4.Анализ в динамике за проверяемый период хода выполнения банком экономических нормативов.

Для проверки нормативов ликвидности запрашиваются следующие документы:

163

Расчёты фактических значений экономических нормативов на все отчетные даты за проверяемый период.

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учёта кредитной организации.

Расчёт активов, взвешенных по степени риска.

Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчёта нормативов ликвидности.

Этапы аудита нормативов ликвидности Первый этап. Проверка подразделения, занимающегося расчётом

экономических резервов. Собеседование с ответственными сотрудниками. Рассматриваются:

-система сбора информации для расчёта экономических нормативов;

-достаточность информации, запрашиваемой от соответствующих отделов головного банка, а также от филиалов банка;

-порядок обработки собранной информации ответственным подразделением банка;

-характер происхождения компьютерной программы, с помощью которой банк рассчитывает нормативы;

-составление и использование в банке для расчёта экономических нормативов расшифровки отдельных балансовых счетов по срокам привлечения

иразмещения средств.

Таким образом, аудиторами проводится оценка надёжности системы внутреннего контроля банка в плане сбора, проверки и сведения информации, получаемой от подразделений банка для расчёта обязательных нормативов. Высокая надёжность этой системы позволяет аудиторам делать вывод о большей вероятности правильного расчёта банком установленных нормативов и соответствующим образом корректировать объём предстоящих работ.

Второй этап. На основании запрошенной у ответственного подразделения информации аудиторами оценивается по данным банка фактическое выполнение и динамика значений обязательных экономических нормативов на все отчётные даты в течение проверяемого периода.

В случае установления фактов нарушения значений отдельных экономических нормативов аудиторы выясняют у банка причины таких нарушений и наличие решения территориального учреждения Банка России по данным вопросам.

На третьем этапе осуществляется проверка правильности расчёта банком фактических значений обязательных нормативов на проверяемую отчётную дату.

На четвёртом этапе определяется правильность распределения банком активов по группам рисков, при необходимости аудиторами вносятся соответствующие исправления.

Пятый этап. С учётом проведённой ранее аудиторской проверки, все экономические нормативы рассчитываются заново.

Тщательному контролю подлежат обязательные нормативы, значения которых по данным банка находятся практически на грани их невыполнения.

164

Если в ходе проверки с учётом внесённых аудитором корректировок значения обязательных нормативов ухудшаются по сравнению с расчётом банка, что приводит к их невыполнению на отчётную дату, то производится новый расчёт всех значений этих нормативов на предыдущие отчётные даты проверяемого периода.

Норматив мгновенной ликвидности

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня. Определяется как отношение суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств коммерческого банка до востребования.

В состав высоколиквидных активов банка входят:

-средства в кассе банка и приравненные к ним средства;

-остатки на корреспондентских счетах, в расчётах;

-размещённые средства до востребования;

-депозиты, размещённые в Банке России;

-вложения в государственные долговые обязательства;

-облигации внутреннего и внешнего валютных займов;

-облигации Банка России, не обременённые обязательствами. В состав обязательств до востребования включают средства:

-других банков, находящиеся на счетах в коммерческом банке;

-клиентов (не банков) в драгоценных металлах;

-остатки на расчётных, текущих, бюджетных счетах;

-аккумулированные для осуществления расчётов, привлечённые депозиты

икредиты до востребования; обязательства банка по выплате процентов с истекшим сроком исполнения.

Норматив мгновенной ликвидности

Возможные ошибки в определении фактического значения норматива связаны с несоблюдением порядка его расчёта как отношения суммы высоколиквидных активов кредитной организации к сумме её обязательств до востребования:

по причине завышения суммы высоколиквидных активов против данных учёта;

за счёт включения в расчёт обязательств по счетам до востребования не всей суммы обязательств.

Норматив текущей ликвидности

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчёта норматива 30 календарных дней

В состав ликвидных активов включаются финансовые активы, которые должны быть получены банком, и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней, и (или) в случае необходимости реализованы

165