Материал: 970

обслуживающего персонала, командировочные расходы, представительские расходы, налоги и иные платежи в бюджет.

Таблица 3.2 Бюджет затрат на разработку проекта

Наименования статей расходов

Плановые периоды

I кв. II кв. III кв. IV кв.

1.Фонд оплаты труда исполнителей (ФОТ)

2.Начисления на ФОТ

3.Материальные затраты

4.Увеличение стоимости основных средств

5.Командировочные расходы

6.Оплата услуг сторонних организаций

7.Прочие расходы

8.Амортизация

9.Накладные расходы

10.Налог на добавленную стоимость

11.Планируемая прибыль

Заключительным этапом бюджетного планирования является составление баланса поступления и расходования денежных средств в планируемом периоде. Прогноз осуществляется на определенный период в разрезе подпериодов : год по кварталам, год по месяцам и т. п. (табл. 3.3)

Таблица 3.3

Движение денежных средств

Расчеты выполняются в следующей последовательности (по подпериодам):

·прогнозирование денежных поступлений;

·прогнозирование оттока денежных средств;

1863. Финансово-экономические основы ведения бизнеса

·расчет чистого денежного потока;

·определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании.

Анализ баланса денежных средств покажет, достаточно ли у предприятия денежных средств для обеспечения текущей деятельности, понадобится ли привлечение денежной массы из других источников, например получение краткосрочного кредита.

3.3.Анализ финансовой деятельности

Всоответствии с российским законодательством в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия представляют следующие формы:

·форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

·форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

·форму № 3 «Отчет о движении капитала»;

·форму № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

·форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Основными формами финансовой отчетности являются фор-

ма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Балансовый отчет — основная форма финансовой отчетности организации, которая отражает финансовое положение предприятия на определенную дату и ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования. В балансе представлена стоимость хозяйственных средств предприятия и их источников на определенный момент времени.

Схематично бухгалтерский баланс можно представить в виде таблицы (табл. 3.4), составленной из двух частей : левая — актив; правая — пассив. В активе баланса отражаются хозяйственные средства предприятия, в пассиве — источники хозяйственных средств. Сумма активов баланса равна сумме пассивов. Итоговая величина получила название «валюта баланса».

Отчет о прибылях и убытках— обязательная форма фи-

нансовой отчетности, которая содержит сведения об операциях предприятия за отчетный период. Цель составления отчета — констатация финансовых результатов деятельности за определенный период и источников финансирования, использованных для достижения указанных в отчете результатов. В отличие от баланса, отражающего стоимость и состав имущества организации на определенную дату и представляющего собой фактически моментальную фотографию финансового состояния, отчет о прибылях

иубытках содержит сведения об операциях за отчетный период. Финансовый результат деятельности организации представлен данными отчета о прибылях и убытках. Схема составления отчета о прибылях и убытках приведена на рис. 3.2 [34].

Однако содержание отчета явно не характеризует наличие денежных средств на счетах компании. Фактическое состояние счета компании зависит от множества событий(часть доходов поступает в виде недвижимого имущества, расчеты за продукцию поступают с задержкой, затраты списываются по факту оформления документов и т. д.), а именно количество денег на счетах предприятия в банке определяет его финансовое благополучие.

Всвязи с этим своевременный анализ отчета о движении денежных средств, содержащий информацию о движении наличности на банковском счете, объеме поступлений средств, затратах в разрезе отдельных проектов и статей бухгалтерской отчетности

ипоказывающий изменение баланса за определенный период времени, позволяет руководителю предприятия строить стратегии на ближайшую перспективу.

Минус

Равно

Прибыль от продаж Коммерческие

и управленческие расходы

Плюс/Минус

Прочие доходы и расходы

Равно

Минус

до налогообложения

Равно

Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода

Рис. 3.2. Схема формирования показателей прибыли

В табл. 3.5 приведен фрагмент отчета о движении денежных средств на предприятии.

Таблица 3.5 Отчет о движении денежных средств на предприятии

Кроме того, для анализа финансового состояния предприятия применяются группа абсолютных показателей и относительных показателей, определяемых по данным финансовых отчетов, главным образом, по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Основная идея анализа заключается в расчете соответствующего показателя и его сравнении с нормативными значениями этих показателей (если таковые имеются), аналогичными показателями предшествующих периодов, показателями пред- приятий-конкурентов. Прежде всего, это динамика изменения прибыли, анализ фактических доходов и расходов предприятия.

Анализ динамики изменений в структуре прибылиможет быть произведен на базе табл. 3.6.

Таблица 3.6

Структура прибыли

1.Валовая прибыль

2.Прибыль (убыток) от продаж

3.Прибыль до налогообложения

4.Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

По данным табл. 3.6 можно сделать выводы об изменении следующих показателей: 1) доли прибыли от продаж, финансовых операций по сравнению с предшествующим периодом; 2) прибыли, остающейся в распоряжении организации.