Материал: Kriminologia_A_I_Dolgova
Таблица 94
Динамика числа зарегистрированных налоговых преступлений и выявленных лиц, их совершивших,
в России в 1997—2004 гг.
Преступления
1997 г.
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2004 г.
Число зарегистрированных преступлений
Уклонение от уплаты налогов
и (или) сборов с физического
лица (ст. 198 УК РФ)
Уклонение от уплаты налогов
и (или) сборов с организации
(ст. 199 УК РФ)
Неисполнение обязанностей на
логового агента (ст. 199
1
УК
РФ; введена Федеральным за
коном от 8 декабря 2003 г.
№ 162-ФЗ)
Сокрытие денежных средств
либо имущества организации
или индивидуального предпри
нимателя, за счет которых
должно производиться взыска
ние налогов и (или) сборов
(ст. 199
2
УК РФ; введена
Федеральным законом
от 8 декабря 2003 г.
№ 162-ФЗ)
712
2001
1440
2645
3599
7899
6775
15 346
6787
16 527
4972
7866
0
0
1464
2042
0
0
2837
3629
322
1208
Окончание табл. 94
Преступления
1997 г.
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2004 г.
Число выявленных лиц, совершивших преступления
Уклонение гражданина от упла
ты налогов и (или) сборов
с физического лица (ст. 198
УК РФ)
Уклонение от уплаты налогов
и (или) сборов с организации
(ст. 199 УК РФ)
Неисполнение обязанностей на
логового агента (ст. 199
1
УК
РФ; введена Федеральным за
коном от 8 декабря 2003 г.
№ 162-ФЗ)
Сокрытие денежных средств
либо имущества организации
или индивидуального предпри
нимателя, за счет которых
должно производиться взыска
ние налогов и (или) сборов
(ст. 199
2
УК РФ; введена
Федеральным законом
от 8 декабря 2003 г.
№ 162-ФЗ)
375
1185
884
2068
2379
5763
5475
14 294
6358
16 507
4552
8465
1397
2149
0
0
1875
1735
40
96
658
Раздел V. Отдельные виды преступности
высокой латептностью.
По прогнозам аналитиков, основная часть
преступлений до сих пор не выявляется, а количество возбуж
даемых по фактам нарушения налогового законодательства уго
ловных дел может возрасти до 30 тыс. и более в год. Тем не ме
нее судить об истинном состоянии налоговой преступности
можно при помощи методов экономико-правового анализа, ос
новывающихся на использовании различной экономической ин
формации.
Финансовый ущерб, причиняемый налоговыми преступле
ниями, огромен и часто превышает ущерб от других видов пре
ступлений в сфере экономической деятельности. По данным
Главного управления по налоговым преступлениям ФСЭНП
МВД России, в 2003 г. вновь созданными подразделениями орга
нов внутренних дел по налоговым преступлениям было выявлено
3456 нарушений законодательства о налогах и сборах, из них со-
вершенных в крупном и особо крупном размере — 2206. Размер
причиненного государству ущерба на момент возбуждения уго
ловных дел по фактам нарушения законодательства о налогах и
сборах составил около 4,5 млрд руб. В суд было направлено
515 уголовных дел, за совершение налоговых преступлений осуж
дено 650 человек. За 11 месяцев 2004 г. этими же подразделения
ми выявлено 2746 фактов уклонения от уплаты налогов и сборов
с физического лица, 3464 — уклонения от уплаты налогов и сбо
ров с организации, 290 — неисполнения обязанностей налогово
го агента, 1103 — сокрытия денежных средств либо имущества
организации (индивидуального предпринимателя), за счет кото
рых должно производиться взыскание налогов и сборов. Общий
материальный ущерб от преступлений, выявленных подразделе
ниями органов внутренних дел по налоговым преступлениям, за
этот период составил 75,5 млрд руб. (для сравнения: общий
ущерб от 167,5 тыс. преступлений экономической направленно
сти, выявленных подразделениями по борьбе с экономическими
преступлениями, составил 41,3 млрд руб.). Сумма возмещенного
ущерба по оконченным уголовным делам превысила 8 млрд руб.
Эти данные отражают значительную активизацию деятельности
по борьбе с налоговой преступностью.
Удельный вес налоговой преступности в общей структуре пре
ступлений экономической направленности, имевший первона
чально незначительные показатели, за последние годы возрос.
О реальных масштабах налоговой преступности
в той или иной
степени свидетельствуют следующие показатели:
значительный разрыв между официальными и реальными до
ходами населения;
Глава 22. Налоговая преступность
659
очевидная разность между расходами на потребление отдель
ных граждан (приобретение в больших объемах валютных ценно
стей, недвижимости, автомобилей, предметов обстановки и доро
гостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами;
скрытая занятость населения (наличие значительного числа
работающих на предприятиях, не зарегистрированных в налого
вых органах или осуществляющих незаконную предприниматель
скую деятельность);
рост объема денежной наличности, находящейся во внебан-
ковском обороте (использование «черной» наличности в расчетах
с другими предприятиями, при оплате труда);
обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособ
ности или нежелании организаций рассчитываться деньгами с
другими хозяйствующими субъектами в рамках коммерческой
деятельности (преобладание бартерных операций, использование
в расчетах векселей и иных ценных бумаг), а также с бюджетом
(зачеты, натуральная уплата);
снижение собираемости налогов, отмечаемое даже в период
ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюджет;
значительное увеличение из года в год размера бюджетной не
доимки;
повышение объемов капиталов, незаконно вывозимых за ру
беж (открытие счетов в зарубежных банках, приобретение компа
ний и ценных бумаг за рубежом).
Высокая латентность налоговых преступлений связана прежде
всего с тем, что в результате их совершения затрагиваются инте
ресы государства, население же в основной массе относится к
нарушителям налогового законодательства терпимо или даже со
чувственно. Значимы также изобретательность налоговых пре
ступников; тщательная маскировка совершаемых ими налоговых
преступлений; отсутствие явных следов, указывающих на совер
шение налоговых преступлений; наличие большого промежутка
времени (от одного года и более) между моментом совершения и
выявления налогового преступления; иные обстоятельства.
Анализ показывает некоторые
устойчивые тенденции в структу
ре налоговой преступности:
практически неизменна доля (около 30%) преступлений, со
вершаемых в особо крупных размерах. Эти показатели свидетель
ствуют об исключительно корыстной направленности налоговых
преступников и, следовательно, о высокой устойчивости налого
вой преступности;
почти половина всех регистрируемых преступлений в сфере
налогообложения (45,5%) приходится на уклонение от уплаты
660
Раздел V. Отдельные виды преступности
налогов с организаций
1
. Надо учитывать, что организации по-
прежнему несут основную налоговую нагрузку в России;
в организациях, основывающихся на негосударственной фор
ме собственности, выявляется около 90% таких преступлений.
Право управления на предприятиях, основанных на частной
форме собственности, в большинстве случаев принадлежит огра
ниченному кругу лиц. Обычно руководящие органы на таких
предприятиях возглавляются их фактическими владельцами, а
должный внутренний финансовый контроль отсутствует.
Распределение зарегистрированных налоговых преступлений в за
висимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъек
тов
выглядит следующим образом: на долю обществ с ограничен
ной ответственностью приходится 46% преступлений, индивиду
альных предпринимателей — 22, акционерных обществ — 17,
государственных и муниципальных унитарных предприятий — 10,
кооперативов — 4, крестьянско-фермерских хозяйств — 1%.
В зависимости от направленности преступные посягательства
распределяются таким образом:
направленные на уклонение от
уплаты налога на прибыль организаций составляют 36% от обще
го числа зарегистрированных налоговых преступлений, налога на
добавленную стоимость — 28, налога на доходы физических
лиц — 18, единого социального налога — 8, налога на добычу по
лезных ископаемых — 4, акцизов — 3, налога на имущество
предприятий — 2, иных налогов и сборов — 1%. Преимуществен
но наблюдается уклонение от уплаты тех налогов, которые преду
сматривают наиболее крупные отчисления в бюджет.
Заслуживает внимания
также распределение нарушений налогово
го законодательства по сферам деятельности налогоплательщиков.
Подавляющее большинство налоговых правонарушений соверша
ется в торговой сфере На долю предприятий, осуществляющих
торговлю продуктами питания, приходится 24% налоговых право
нарушений, торгующих товарами народного потребления — 16, за
нимающихся оказанием услуг — 12, осуществляющих финансово-
кредитные операции — 9, торгующих недвижимостью — 8, произ
водящих продукцию металлообработки и машиностроения — 7,
осуществляющих нефтедобычу и нефтепереработку — 5, предпри
ятий металлургии — около 2, производителей химической и нефте
химической продукции — 1,5, производителей электроэнергии —
0,7%. Владельцы предприятий торговли стремятся получать оплату
наличными деньгами за реализуемые ими товары и использовать
1
В данном случае следует учитывать, что число «налоговых» статей
УК РФ в 2003 г. увеличилось с двух до четырех (ст. 198, 199, 199', 199
2
УК РФ).