Материал: Zaem_kredit_faktoring_vklad_i_schet

Этот порядок сложился исторически. До середины прошлого века кредиторам, не имевшим современных компьютеров, было затруднительно рассчитывать проценты каждый месяц, а тем более ежедневно. Принимая во внимание нецелесообразность расходов для определения их размера на коротких сроках, законодатели практически повсеместно исходили именно из такого порядка определения процентов.

На практике распространены займы (кредиты), в которых начисление и уплата процентов производится чаще, чем раз в год. Примерами служат краткосрочный (менее года) или потребительский займы. При определении условий потребительского займа (кредита) кредитор учитывает периодичность получения гражданином дохода, поэтому обычно предусматривает ежемесячные платежи по возврату займа и уплате процентов. Соответствующая обязанность, как правило, возникает у заемщика в определенное число каждого месяца. Особой аккуратности требует расчет процентов по займам, погашаемым частями, в случае просрочки заемщика. Даже незначительные ошибки

врасчете могут послужить основанием для пересмотра судебных решений (Определение КГД ВС РФ от 27 марта 2018 г. № 38-КГ18-2).

Вдоговоре обычно определяется продолжительность процентного периода, в течение которого начисляются проценты. Если установлена переменная процентная ставка, то договор также содержит порядок ее определения на начало процентного периода. Продолжительность процентного периода, как правило, составляет один, три, шесть месяцев или один год. Начисленные за процентный период проценты уплачиваются в определенную договором дату. Это может быть последний день соответствующего процентного периода или определенные договором даты каждого календарного года (например, раз в квартал). Указанный порядок начисления и уплаты процентов закреплен, в частности,

вСтандартном договоре синдицированного кредита, разработанном Ассоциацией банков России (https://asros.ru/ru/).

Всвязи с определением размера процентов следует различать три самостоятельные операции, осуществляемые кредитором:

– начисление процентов, а именно – расчет задолженности по процентам на текущую дату;

– бухгалтерскую операцию по отражению кредитором в учете накопленного процентного дохода;

– возникновение в установленный договором срок (дату уплаты процентов) юридической обязанности заемщика по уплате начисленной суммы процентов.

Между ними существует операционная связь: не рассчитав размер процентов, кредитор не в состоянии ни осуществить соответствующую

329

бухгалтерскую проводку, ни определить размер требования по уплате процентов. На заре создания российской банковской системы Госбанк

СССР требовал, чтобы проценты начислялись в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. С принятием Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П, в котором установлен порядок начисления процентов по банковским опера­циям, банки стали начислять проценты ежедневно программным путем и нарастающим итогом. Дневная процентная ставка определяется делением годовой ставки на количество дней в году. Базой служит остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Положение № 39-П утратило силу c 22 ноября 2015 г., но основные правила, касающиеся начисления процентов, были продублированы в Положении Банка России 22 декабря 2014 г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций». Фактически банковские системы обеспечивают начисление процентов в соответствии с указанным выше порядком. Сумма начисленных процентов по формуле простых процентов определяется следующим образом:

Проценты = Р × I × t/K, где:

I – годовая процентная ставка,

t – количество дней начисления процентов,

К – количество дней в календарном году (365 или 366), Р – сумма займа (кредита).

Учет начисленных процентов осуществляется кредитными организациями на внебалансовых счетах. Эти проценты отражаются на бухгалтерских счетах (относятся на доходы) в день, предусмотренный условиями кредитного договора для их уплаты заемщиком, а также

впоследний рабочий день каждого месяца (при этом учитываются проценты за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) (п. 4.2.1 Положения Банка России от 22 декабря 2014 г. № 446-П).

Если срок займа определен и сумма займа в течение периода начисления процентов не изменяется, трудностей с определением размера процентов не возникает. Ситуация усложняется в случае возобновляемого кредита (кредитная карта, овердрафт). Сумма долга держателя кредитной карты (заемщика) может изменяться несколько раз

вдень на протяжении всего периода начисления процентов. Сумма начисленных процентов будет зависеть от применяемого порядка их расчета. Некоторые из порядков (алгоритмов) расчета, применяемых банками, могут оказаться несправедливыми по отношению к заем-

330

щику. В российском праве данному вопросу не уделяется внимания, хотя за рубежом прямо запрещаются некоторые из порядков расчета процентов по кредитным картам.

2.8. Сложные проценты. В кредитных договорах иногда встречается условие о сложных процентах, предусматривающее начисление процентов на проценты (анатоцизм). Сложные проценты могут возникнуть всякий раз, когда начисление процентов по кредиту (займу) происходит с большей частотой, нежели их уплата. Во-первых, проценты могут начисляться на основной долг и ранее начисленные проценты, например, ежедневно, в то время как уплата процентов заемщиком производится помесячно. В этом случае проценты будут начисляться на проценты, даже если заемщик осуществляет платежи в соответствии с графиком. При расчете процентов по формуле простого процента, например, при процентной ставке 24% годовых процентный платеж за месяц (процентный период) будет равен 2% от суммы долга. При расчете по формуле сложных процентов с условием их ежедневного начисления он увеличится и составит (1 + 0,24/365)31 – 1 = 2,06%. Таким образом, эффективная годовая процентная ставка при указанном порядке расчета процентов составит около 24,7%. Во-вторых, сложные проценты образуются в ситуации, когда платеж, который обязан уплатить заемщик, оказывается меньше начисленных процентов. По окончании процентного периода непогашенный процентный долг прибавляется к сумме кредита и тем самым увеличивает сумму основного долга заемщика. В следующем процентном периоде проценты начисляются на новую сумму основного долга, которая фактически включает так называемые капитализируемые проценты. И наконец,

втретьем, наиболее частом случае указанная выше ситуация возникает, когда заемщик допускает просрочку. Начисление процентов на непогашенный долг не прекращается и по завершении каждого нового процентного периода сумма неуплаченных процентов прибавляется к сумме основного долга (в соответствии с условиями договора). Первые два случая сложных процентов следует отличать от третьего, когда проценты начисляются на просроченные проценты.

Исторически законодатели и правоприменители с настороженностью относятся именно к начислению процентов на просроченные проценты. Германское гражданское уложение, например, признает недействительным заранее достигнутое соглашение о том, что на невыплаченные проценты, срок уплаты которых наступил, начисляются новые проценты (Zinseszinsen). Основная опасность, которую несет

всебе условие о сложных процентах при просрочке, связана не с размером процентного долга, а с невозможностью для заемщика заранее его

331

обозреть (принцип обозримости). Поэтому главной и непосредственной целью запрета соглашений о сложных процентах является защита заемщика от неопределенности в объеме его обязательства по уплате процентов. Уже при заключении кредитного договора он должен знать

опричитающейся к уплате сумме процентов. Законодатель тем самым оберегает его от различных обходных маневров, которыми недобросовестный кредитор может воспользоваться при определении условия

опорядке начисления процентов, от замаскированного кредитором и непредвидимого заемщиком процентного бремени.

До 1 июня 2015 г. в российском законодательстве отсутствовал запрет на взимание процентов на проценты. Банк России в действовавшем тогда Положении от 22 декабря 2014 г. № 39-П прямо устанавливал, что начисление процентов может осуществляться по формулам как простых, так и сложных процентов. Однако правовая традиция и судебная практика не поддерживали взимание сложных процентов при просрочке. В дореволюционной России (ст. 2022 Свода законов гражданских Российской империи) состоявшееся заранее соглашение о начислении процентов на сумму просроченных процентов признавалось недействительным. Аналогичный запрет был включен в Проект ГУ. Одновременно специальное правило было установлено для длительной просрочки уплаты процентов. Если она превышала один год, то по требованию займодавца на сумму просроченных процентов начислялись узаконенные проценты (ст. 1894 Проекта ГУ).

Всовременной цивилистической доктрине делались попытки вывести запрет сложных процентов из общих принципов гражданского права. Их применение рассматривалось как противоречащее добросовестному и разумному пониманию принципа свободы договоров, как форма злоупотребления правом. Судебная практика в отсутствие законодательных запретов оставалась противоречивой.

С одной стороны, взимание сложных процентов ограничивалось судами. Речь идет об условии кредитного договора, в силу которого просроченная сумма процентов увеличивает сумму основного долга. Еще в 2011 г. в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 13 сентября 2011 г. № 146 был сформулирован вывод о том, что условие потребительского кредитного договора, направленное на прямое или косвенное установление сложных процентов (процентов на проценты), ущемляет установленные законом права потребителя.

С другой, некоторые суды отмечали, что отсутствие указания на сложные проценты в законе еще не означает, что их взимание может считаться противоречащим публичному порядку, поскольку оно направлено на экономическое стимулирование должника к надлежащему

332

исполнению обязательства. Так, ВС РФ в одном из определений КГД допустил капитализацию процентов по займам, получаемым гражданами, если она прямо предусмотрена договором (Определение КГД ВС РФ от 13 декабря 2016 г. № 14-КГ16-27).

1 июня 2015 г. вступили в силу изменения в ГК РФ: согласно п. 2 ст. 317.1 ГК РФ условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным за двумя исключениями. Первое – проценты по договору банковского вклада, второе – проценты по обязательствам в предпринимательских договорах. Иначе говоря, если спроецировать эти нормы на заемно-кредитные отношения, получается, что, по мысли законодателя, сложные проценты по умолчанию в договорах займа и кредита не начисляются, но могут быть согласованы в сугубо коммерческом договоре. При этом не допускается установление сложных процентов в договорах кредита и займа, в которых заемщиком выступает лицо, которое берет заем или кредит не в связи с предпринимательской деятельностью. Как будет показано далее, применение этой нормы следует согласовать с новым правилом п. 1.1 ст. 819 ГК РФ, допускающим заранее заключенное соглашение сторон об «автоматическом» рефинансировании ранее предоставленного кредита.

В п. 33 Постановления Пленума ВС РФ от 22 ноября 2016 г. № 54 Суд прямо указал, что «в соответствии с пунктом 2 статьи 317.1 ГК РФ по общему правилу не допускается начисление предусмотренных законом или договором процентов, являющихся платой за пользование денежными средствами, на такие же проценты за предыдущий срок» (курсив мой. – О.И.). Это значит, что на начисленные за предыдущий процентный период проценты за пользование займом новые проценты не начисляются.

Обратное может быть предусмотрено договором между предпринимателями. На практике это делается в форме включения в договор условия о капитализации процентов. При капитализации процентов следует исходить из того, что в следующие процентные периоды проценты уплачиваются уже не на проценты, а на увеличенную сумму кредита. В то же время договор в такой ситуации должен предусматривать период, по прошествии которого непогашенные проценты капитализируют основной долг (процентный период). Этот период должен быть достаточно продолжительным, чтобы у заемщика был реальный шанс избежать капитализации процентов путем погашения процентов.

Но действительно ли оправдан жесткий запрет на капитализацию процентов по потребительским кредитам и займам, по которым заем-

333