Материал: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "АВТОСТРОЙМАРКЕТ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
61
развития (тренда), процентный анализ, сегментный анализ, анализ на основе
финансовых коэффициентов, анализ движения денежных средств.
В ходе анализа тренда, или тенденции развития, мы изучаем, как
изменяются показатели финансовой отчетности с течением времени. Такой
анализ рекомендуется проводить на основе данных за пять лет, хотя
теоретически можно рассматривать и более длительные периоды, например
десять лет. Однако с увеличением рассматриваемого временного отрезка
увеличивается и количество элементов, затрудняющих сравнение.
Анализ сведений по сегментам, включенным в финансовую отчетность,
способствует повышению информативности результатов оценки
операционных затрат в ходе процентного анализа.
Анализ сегментной информации, которую раскрывает компания,
проливает свет на корпоративную стратегию группы и позволяет оценить
значимость ее отдельных сегментов.
Анализ на основе финансовых коэффициентов позволяет достаточно
подробно исследовать финансовое состояние, результаты деятельности и
инвестиционный потенциал организации и включает в себя следующие
основные элементы:
- оценка способности организации самостоятельно выполнить
принятые обязательства и погашать свои долги с помощью коэффициентов
платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости;
- определение того, насколько успешным является бизнес, приносит ли
он достаточный доход посредством применения коэффициентов
рентабельности активов, собственного капитала и рабочего капитала;
- оценка эффективности хозяйственной деятельности организации (в
нашем понимании - интенсивности использования ресурсов) с помощью
коэффициентов оборачиваемости ее активов в целом и их различных видов в
частности;
- оценка привлекательности данной организации для потенциальных
инвесторов с помощью коэффициентов, характеризующих ее положение на
62
рынке ценных бумаг.
При этом необходимо учитывать, что, прежде чем приступать к
анализу на основе финансовых коэффициентов, следует очистить данные
финансовой отчетности от элементов, снижающих степень их
сопоставимости.
Наряду с однофакторным анализом финансовых коэффициентов,
предполагающим расчет и сравнительную оценку каждого коэффициента в
отдельности с последующим обобщением, которое позволяет
сформулировать квалифицированное заключение о финансовом положении
компании, применяется и многофакторный анализ, который строится на
определенной комбинации некоторых коэффициентов, значение которых
взвешивается с помощью особых множителей. В результате рассчитывается
количественный индекс, анализируемый в динамике, в сравнении с
показателями других компаний или среднеотраслевыми данными.
Многофакторный анализ широко используется для прогнозирования
вероятности банкротства компаний (например, модели Альтмана и
Таффлера). Однако возможности использования таких моделей на практике
нередко ограничены территорией региона, по которому собирались сведения
о хозяйственной деятельности коммерческих организаций, заложенные в
основу данных методик оценки.
Анализ движения денежных средств (денежных потоков) позволяет
судить о способности организации обеспечить превышение денежных
поступлений над платежами. Информационной базой анализа является отчет
о движении денежных средств, состоящий из трех разделов, в которые
включается информация о движении денежных средств по операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности.
В ходе анализа денежных потоков дается оценка способности
организации обеспечить поступление денежных средств от операционной
деятельности, а также достаточности внутренних поступлений для
финансирования ее инвестиционной деятельности, что связано с
63
рассмотрением вопроса о необходимости привлекать внешние заемные
средства или наращивать собственный капитал. Соотношение денежных
потоков от различных видов деятельности определяется финансовым
состоянием компании.
Таким образом, различия в раскрытии показателей финансовой
отчетности по российским правилам и в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности, существенно влияют на результаты
анализа финансовой отчетности, ее управления и оценки эффективности
деятельности предприятий. При этом происходящие процессы
совершенствования отечественной системы бухгалтерского учета и
финансовой отчетности и сближение ее с Международными стандартами
финансовой отчетности направлены, прежде всего, на формирование более
качественной информации о финансовом положении и финансовых
результатах деятельности хозяйствующих субъектов в современных
условиях конкурентной среды.
3.2 Совершенствование применения данных финансовой отчётности в
системе финансового анализа деятельности организации
Анализ бухгалтерской отчетности, составленной согласно
международным стандартам, предусматривает выделение четырех
последовательных и взаимосвязанных этапов: подготовительного,
интерпретационного, расчетно-аналитического и прогнозирования.
Анализ бухгалтерской отчетности, составленной согласно
международным стандартам подразделяется на два вида - предварительный
анализ и углубленный анализ, в составе которых, в свою очередь,
выделяются определенные этапы, два из которых (подготовительный и
интерпретационный) по своему содержанию одинаковы для обоих видов
64
анализа, поскольку являются необходимыми для корректного проведения
последующих расчетно-аналитических процедур.
Подготовительный этап носит чисто технический характер, что не
умаляет его значимости для проведения последующих этапов.
Содержание анализа бухгалтерской отчетности, составленной согласно
международным стандартам представлено в таблице 16.
Таблица 16
Содержание анализа бухгалтерской отчетности, составленной
согласно международным стандартам в разрезе его видов и
этапов
Этапы анализа
Виды анализа
Предварительный
анализ
Углубленный
анализ
1. Подготовительный
этап
Визуальная и простейшая счетная проверка
отчетности по формальным признакам и по
существу (комплектности, правильности и
ясности заполнения, наличию всех необходимых
реквизитов, арифметических расчетов, основных
контрольных соотношений),
устранение влияния на показатели отчетности
инфляционного фактора,
аналитическая увязка и перегруппировка
показателей отчетности при необходимости,
чтобы сделать их более удобными для анализа
2.
Интерпретационный
этап
Выявление влияния на показатели отчетности
отраслевых особенностей хозяйственной
деятельности организации, ее бизнес-стратегии
и учетной политики,
методов и способов управления финансовой
отчетностью,
качества раскрытия информации в ней,
характера взаимоотношений между
предприятиями, составляющими корпоративную
группу,
изменений временных границ финансового года,
разных отчетных дат,
изменений в структуре организации,
изменения метода бухгалтерского учета и
изменений в бухгалтерских оценках, изменения
65
применяемой системы ОПБУ и различий в
представлении информации
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2722