Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Оптсервис")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
финансирует предприятие. Кассовое положение предприятия улучшается. Оно
освобождается от риска возможных неплатежей, которые берет на себя
факторинг-фирма.
Предприятие сокращает издержки по ведению дебиторских счетов и
кредиторскому контролю, а также получает возможность использовать услуги
факторинг фирмы по предоставлению информации о финансовом положении
большинства предприятий, в том числе и зарубежных. Кроме этого, для
предприятия использование факторинга имеет следующие преимущества:
- возможность пополнения оборотных средств;
- ускорение оборачиваемости оборотных средств;
- расширение ассортимента, что влечет приток новых покупателей;
- предоставление более льготных условий оплаты для покупателей и
заказчиков;
- рост объема продаж, а значит, и рост прибыли;
- улучшение структуры баланса – появляется возможность взять кредит,
например, для расширения производственных мощностей или начала работы с
новой группой товаров.
Но при всей эффективности внедрения факторинга на предприятие, его
недостатком является получение неполной суммы долга. Однако в условиях
сложившегося дефицита собственных оборотных средств, факторинг позволит
получить столь необходимые предприятия денежные средства.
Как уже отмечалось выше, получение платежей от дебиторов является
одним из основных источников поступления средств на предприятие.
Факторинг является надежным и эффективным средством возврата
дебиторской задолженности, но при этом его недостатком является получение
неполной суммы долга. Поэтому, в целях предотвращения в будущем
просроченной дебиторской задолженности, особое значение имеет выработка
комплекса мер по формированию разумной политики управления дебиторской
задолженностью.
Рассмотрим существующие принципы кредитной политики ООО
«Оптсервис»:
- установленный срок оплаты 90 дней;
- отсутствует система скидок при осуществлении досрочных расчетов за
услуги и товары.
При формировании и использовании дебиторской задолженности на
ООО «Оптсервис» рекомендуется формирование системы скидок для
заказчиков и покупателей в зависимости от соблюдения ими платежной
дисциплины.
Предоставление такого рода скидок способствует более быстрому
поступлению реальных денежных средств на расчетный счет, что позволяет
получить дополнительный доход от много кратного реинвестирования (при
условии, что у предприятия нет проблем с денежными средствами на текущие
расходы). Если у предприятия, как в случае ООО «Оптсервис», есть проблемы
с финансированием текущих расходов, то поддержание относительно более
высокого уровня дебиторской задолженности требует привлечения
дополнительных источников финансирования, например ссуд банка, а значит и
дополнительных финансовых затрат. Косвенные доходы от неиспользования
ссуды дают нам возможный размер скидки.
Рассчитаем размеры скидки при осуществлении досрочных расчетов за
приобретенную продукцию: при осуществлении расчетов сразу (по отгрузке), в
течение 10, 20 и 30 дней в таблице 21.
Таблица 21
Определение размера скидки
Показатель
Период оплаты
0 дней
(сразу)
10 дней
20 дней
30 дней
Планируемое сокращение периода
погашения, дни
90
80
70
60
Уровень банковской процентной
ставки, %
15
15
15
15
Косвенные доходы от неиспользования
ссуды, руб. на 1тыс. руб.
37,5
33,3
29,2
25
Возможный размер скидки, %
3,75
3,33
2,92
2,5
Расчеты косвенных доходов производились следующим образом.
Допустимый уровень скидки рассчитывается по формуле:
D = I * n / 360 (8)
где D– допустимый уровень скидки в процентах;
I– уровень банковской процентной ставки в процентах;
n– планируемое сокращение периода погашения в днях.
Стоит отметить, что скидки за оплату счетов (на 5-10 дней) в
большинстве стран Европы составляют 3 процента.
Также необходимо отметить, что предоставление такого рода скидок в
определенной степени препятствует влиянию инфляции. Таким образом, на
основе данных, полученных в результате расчета косвенных доходов от не
использования ссуды и учитывая фактор инфляции, можно предложить
следующую систему скидок:
- при оплате покупателем отгруженной товара сразу и в случае
предоплаты, предоставляется скидка в размере 4% стоимости продукции;
- при оплате покупателем товара в течение 10 дней с момента отгрузки,
предоставляется скидка 3,5%;
- при оплате покупателем товара в течение 20 дней с момента отгрузки,
предоставляется скидка 3%;
- при оплате покупателем товара в течение 30 дней с момента отгрузки,
предоставляется скидка 2,5%.
Система скидок за ранние платежи стимулирует покупателей,
приобретающих товар в кредит, оплачивать счета как можно быстрее.
Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый –
имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров. Поэтому
покупателям выгодно пользоваться скидками. Продавец – получает косвенную
выгоду, в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в
дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы,
представляет иммобилизацию денежных средств.
При формировании и использовании дебиторской задолженности на
ООО «Оптсервис» целесообразным может стать формирование стандартов
оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита. В
основе установления таких стандартов оценки покупателей лежит их
кредитоспособность. Стандарты кредитоспособности – минимальный уровень
кредитоспособности претендента на получение товаров фирмы в кредит. После
того как фирма разработала и определила свои условия продаж в кредит, ей
необходимо произвести оценку каждого отдельного претендента на получение
товаров в кредит. Процедура такой оценки включает три этапа:
- сбор информации о претенденте на получение кредита;
- анализ полученной информации с целью определения уровня
кредитоспособности;
- принятие решения о предоставлении кредита.
Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности
должна основываться на результатах ее оценки и может предусматривать
выделение следующих категорий:
- покупатели, кредит которым может быть предоставлен в
максимальном объеме, то есть на уровне установленного кредитного лимита
(группа «первоклассных заемщиков»);
- покупатели, кредит которым может быть предоставлен в ограниченном
объеме, определяемом уровнем допустимого риска не возврата кредита;
- покупатели, кредит которым не предоставляется (при недопустимом
уровне риска не возврата долга, определяемом типом избранной кредитной
политики).
Использование предложенной системы скидок и стандартов оценки
покупателей и дифференциация условий предоставления кредита должно
способствовать оплате продукции в срок. Возврат задолженности в сжатые
сроки – реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.
3.2 Совершенствование использования систем управления
финансовой отчетности в деятельности организации
Внедрение на предприятии ведения внутренней управленческой
отчетности, позволяющей получить достоверную информацию о многих
аспектах деятельности ООО «Оптсервис», является одним из наиболее
эффективных путей повышения эффективности деятельности
рассматриваемого предприятия.
В основном сведения, получаемые руководством для контроля и
принятия решений, формируются из системы налоговой отчетности. Проблема
состоит в том, что эти сведения служат специфическим целям и не отвечают
потребностям руководства. Поэтому на рассматриваемом предприятии
существуют параллельно две системы учета – бухгалтерский и
«практический», т.е. служащий обеспечению выполнения повседневных
рабочих задач сотрудников и руководителей ООО «Оптсервис». Такой учет
ведется по принципу «снизу-вверх». Сотрудники предприятия для выполнения
своей работы фиксируют необходимые им данные (первичную информацию).
Когда руководству предприятия нужно получить какие-то сведения о
положении дел на предприятии, оно обращается с запросами к начальникам
отделов, а те, в свою очередь, к исполнителям.
Следствием такого самопроизвольного подхода к формированию
системы отчетности является то, что, как правило, возникает конфликт между
той информацией, которую хочет получить руководство, и теми данными,
которые могут предоставить исполнители. Причина этого конфликта
заключается в том, что на разных уровнях организационной структуры ООО
«Оптсервис» требуется разная информация, а при построении системы
отчетности «снизу-вверх» нарушается основной принцип построения
информационной системы – ориентация на первое лицо.
Исполнители обладают либо не теми видами данных, которые нужны
руководству, либо необходимыми данными, но не с той степенью детализации.
Начальники отделов ООО «Оптсервис» получают отчеты о работе своих
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2742