Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Оптсервис")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Данные табл. 18 свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный
доход) в 2015 году по сравнению с 20101годом возросла на 17 338 тыс. руб. или
в 2,2 раза, а выручка от продаж – в 2,4 раза или на 16 667 тыс. руб.
Критическая точка объема продаж, или, как еще ее называют, «точка
безубыточности» (порог рентабельности), в 2014 году составляла 49 600 тыс.
руб., а в 2015 году – 33 155 тыс. руб. Это означает, что объем продаж,
превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.
Запас финансовой прочности к объему продаж соответственно составил
80,19% и 88,16%. В 2015 году по сравнению с 2014 годом запас финансовой
прочности несколько увеличился – на 7, 97%, и остается на достаточно
высоком уровне, так как его нормативное значение 60-70%.
Расчет показателей оценки качественного уровня достижения
финансовых результатов деятельности за 2015-2016 гг. представлен в табл. 19.
Таблица 19
Исходные данные для расчет показателей оценки качественного
уровня достижения финансовых результатов ООО «Оптсервис» за
2015-2016 гг.
Данные табл. 19 свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный
доход) в 2016 году по сравнению с 2015 годом возросла на 19 980 тыс. руб. или
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Изменение
2016 от
2015
2015
2016
1
2
3
4
Выручка от продаж, (N), тыс. руб.
280112
382214
+102102
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
(производственная) – переменные затраты,
(S
пер
), тыс. руб.
248229
330351
+82122
Валовая прибыль (маржинальный доход), (МД),
тыс. руб.
31883
51863
+19980
Доля маржинального дохода в выручке от
продаж, (d), тыс. руб.
0,11
0,14
+0,03
Постоянные и условно постоянные затраты,
(S
пост
), тыс. руб.
3647
3925
+278
Критическая точка объема продаж (порог
рентабельности), (r), тыс. руб.
33155
28036
-5119
Запас финансовой прочности, (ЗПФ), тыс. руб.
246957
354178
+107221
То же в % к объему продаж
88,16
92,66
+4,5
Прибыль (убыток) от продаж, (Р
N
) тыс. руб.
28236
47938
+19702
Прибыль от продаж в % к запасу финансовой
прочности
11,43
13,54
+2,11
в 1,6 раза, а выручка от продаж – в 1,7 раза или на 19 702 тыс. руб.
Критическая точка объема продаж, или, как еще ее называют, «точка
безубыточности» (порог рентабельности), в 2015 году составляла 33 155 тыс.
руб., а в 2016 году – 28 036 тыс. руб. Это означает, что объем продаж,
превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.
Запас финансовой прочности к объему продаж соответственно составил
88,16% и 92,66%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом запас финансовой
прочности увеличился – на 4,5%.
В экономическом анализе существует система показателей
рентабельности, которые условно разделяют на две группы: показатели
рентабельности деятельности предприятия и показатели рентабельности
использования различных активов.
Рентабельность затрат от основной деятельности характеризует сумму
прибыли от продаж, приходящейся на каждый рубль затрат на производство
продукции (закупку товаров) и ее сбыт. Чем выше значение числителя и ниже
знаменателя, тем рентабельнее деятельность предприятия. Предприятие
должно придерживаться финансовой стратегии минимизации затрат на
производство (закупку) и сбыт продукции (товаров, работ, услуг).
Рентабельность внеоборотного капитала отражает эффективность
использования внеобротного капитала предприятия. Определяет величину
прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный во внеоборотные активы.
При расчете и анализе этого показателя следует оценить реальную стоимость
внеоборотных активов, имеющихся на балансе предприятия (так как их оценка
может быть занижена), и долю активной части основных средств, участвующих
в производственном процессе и приносящих прибыль.
Рентабельность оборотного капитала отражает эффективность и
прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину
прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный в оборотные активы.
Рентабельность совокупных активов характеризует эффективность и
прибыльность использования всех активов предприятия. Отражает величину
прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный во внеоборотные и
оборотные активы.
Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность
использования предприятием его собственного капитала. Низкое значение
коэффициента может свидетельствовать о наличии избытка собственного
капитала по отношению к заемным средствам, что с точки зрения акционеров
(собственников) подтвердит неудовлетворенность использования капитала или
недостаточность привлечения заемного капитала. С другой стороны, высокое
значение показателя может стать причиной нехватки капитала, которое
является следствием избыточного привлечения заемных средств.
Рентабельность заемного капитала характеризует эффективность
использования предприятием его заемного капитала.
Рентабельность инвестированного капитала характеризует
эффективность использования предприятием капитала, находящегося в его
распоряжении.
Анализ показателей рентабельности в динамике ООО «Оптсервис» по
данным финансовой отчетности представлен в табл. 20.
Таблица 20
Анализ показателей рентабельности ООО «Оптсервис»
за 2014-2016 гг.
Показатели
2014
2015
2016
Изменение
2015 от
2014
Изменение
2016 от
2015
1
2
3
4
5
6
Рентабельность затрат по
основной деятельности, %
5,0
1,1
1,4
-3,9
+0,3
Рентабельность продаж, %
4,6
10,1
12,5
+5,5
+2,4
Рентабельность
внеоборотного капитала, %
3,8
4,6
7,9
+0,8
+3,3
Рентабельность оборотного
капитала, %
4,6
5,0
5,3
+0,4
+0,3
Рентабельность совокупных
активов, %
2,0
2,4
3,2
+0,4
+0,8
Рентабельность собственного
капитала, %
4,0
4,6
6,9
+0,6
+2,3
Рентабельность заемного
капитала, %
22,9
21,1
25,7
-1,8
+4,6
Рентабельность
инвестированного капитала, %
3,4
3,8
5,5
+0,4
+1,7
Рентабельность затрат по основной деятельности показывает, что на
один рубль произведенных предприятием расходов приходится прибыли: в
2014 году – 5,0 коп., в 2015 году – 1,1 коп., в 2016 году – 1,4 коп. Значение
показателя в 2016 году повысилось по сравнению с 2015 годом на 0,3 коп., а по
сравнению с 2014 годом снизилось на 3,6 коп. На уменьшение показателя
рентабельности повлиял опережающий рост себестоимости продаж по
сравнению с темпом роста прибыли от продаж. Следствием снижения
показателя рентабельности затрат по основной деятельности является
ухудшение эффективности основной деятельности предприятия. Динамика
значения показателя рентабельности продаж свидетельствует о его росте. Так,
на один рубль полученной выручки от продажи приходится: в 2014 году – 4,6
коп., в 2015 году – 10,1 коп., в 2016 году – 12,5 коп. В 2016году по сравнению с
2014 годом значение показателя увеличилось на 7,9 коп.
Значение показателя рентабельности внеоборотного капитала
предприятия повышается в динамике: в 2014 году – 3,8 коп., в 2015 году – 4,6
коп., в 2016 году – 7,9 коп.. Рост рентабельности внеоборотного капитала в
2016 году по сравнению с 2014 годом составил 4,1 коп.
Показатель рентабельности оборотного капитала, связанный с
ускорением оборачиваемости активов, характеризует повышение
эффективности использования своих оборотных средств. В этой связи
оборотные средства обеспечивали прибыль: в 2014 году – 4,6 коп., в 2015 году
– 5,0 коп., в 2016 году – 5,3 коп. Рост показателя рентабельности оборотных
средств в 2016 году по сравнению с 2014 годом произошел на 0,7 коп.
Выросла в динамике и рентабельность совокупных активов: в 2014 году
– 2,0 коп., в 2015 году – 2,4 коп., в 2016 году – 3,2 коп. Рост показателя в 2016
году по сравнению с 2014 годом составил 1,2 коп.
Рентабельность собственного капитала также повышается: в 2014 году –
4,0 коп., в 2015 году – 4,6 коп., в 2016 году – 6,9 коп. Повышается и
рентабельность заемного капитала: в 2014 году – 22,9 коп., в 2016 году – 25,7
коп. Рост рентабельности заемного капитала в 2016 году по сравнению с 2014
годом составило 2,5 коп.
Анализ рентабельности и финансовых показателей в целом имеет
существенное значение для определения стратегии развития предприятия,
критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в
активы. В ООО «Оптсервис» все показатели рентабельности за анализируемый
период, кроме рентабельности затрат по основной деятельности, имеют
тенденцию к росту, что свидетельствует об эффективности деятельности
предприятия.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2742