Материал: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Трансметалл-Мордовия"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
не только избавиться от сверхнормативных запасов и тем самым вернуть
средства, истраченные на их приобретение, но кроме этого получить
небольшую прибыль.
Расчет прибыли предприятия, полученной от реализации
сверхнормативных запасов представлен в таблице 19.
Таблица 19
Расчет прибыли от реализации сверхнормативных
материально-производственных запасов
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации сверхнормативных МПЗ
2 919
НДС 18%
445
Выручка без НДС
2 474
Себестоимость товаров
2 013
Прибыль до налогообложения
461
Налог на прибыль, 20%
92
Чистая прибыль
369
Выручка от реализации сверхнормативных запасов без НДС составит
2 474 тыс. руб., себестоимость материалов составляет 2 013 тыс. руб., по
данным расчетам предприятие получит чистую прибыль в размере 368 тыс. руб.
Выполнение этого мероприятия позволит ООО «Трансметалл-
Мордовия» исключить из состава медленно реализуемых активов 2 013 тыс.
руб., несмотря на то, что причитающиеся налоги в бюджет в сумме 537 тыс.
руб. (НДС и налог на прибыль) увеличат кредиторскую задолженность, а
чистая прибыль будет направлена в группу постоянных пассивов.
На дату перехода права собственности на материалы к покупателю
организация признает прочий доход в сумме, установленной договором купли-
продажи (п. п. 7, 10.1, 12, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от
06.05.1999 N 32н).
Одновременно фактическая себестоимость проданных материалов
включается в состав прочих расходов организации (п. п. 11, 19 Положения по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного
Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
56
Прогнозный отчет о финансовых результатах до и после внедрения
мероприятия по поддержанию запасов на уровне нормативных запасов
представлен в таблице 20.
Таблица 20
Прогнозный отчет о финансовых результатах
по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Выручка
40 166
40 166
0
Себестоимость
35 626
35 626
0
Валовая прибыль
4 540
4 540
0
Прибыль от продаж
4 540
4 540
0
Прочие доходы
1 044
3 518
2 474
Прочие расходы
721
2 734
2 013
Прибыль до налогообложения
4 863
5 324
461
Налог на прибыль
373
465
92
Прочее
33
33
0
Чистая прибыль
4 457
4 826
369
По данным таблицы 20 можно сделать вывод, что прибыль от продаж по
данному мероприятию составит 461 тыс. руб., чистая прибыль составит 369
тыс. руб.
Обоснование расчетов представлено в таблицах 16-20.
Налоговая база для налога на прибыль составляет 461 тыс. руб. Ставка
налога на прибыль составляет 20%. Налог на прибыль составляет 92 тыс. руб.
(461 * 20% = 92).
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
1) запасы уменьшаться на 2 781 тыс. руб. за счет реализации
сверхнормативных остатков запасов;
2) кредиторская задолженность увеличится на 537 тыс. руб. за счет
налога на прибыль;
3) нераспределенная прибыль увеличится на 369 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
4) поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Прогнозный баланс по мероприятию представлен в таблице 21.
57
Таблица 21
Прогнозный баланс по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
4 319
4 319
0
- Основные средства
4 319
4 319
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
18 551
19 457
906
- Запасы
6 131
3 350
-2 781
- Дебиторская задолженность
11 927
11 927
0
- Денежные средства
493
4 180
3 687
Баланс
22 870
23 776
906
Капитал и резервы - всего
В том числе:
21 289
21 658
369
- Уставный капитал
12
12
0
- Нераспределенная прибыль
21 277
21 646
369
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
1 581
2 118
537
- Кредиторская задолженность
1 581
2 118
537
Баланс
22 870
23 776
906
Эффективное управление запасами позволит предприятию обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции при
минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов.
Рассмотрим второе мероприятие по управлению дебиторской
задолженностью.
Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью
необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать
для персонала ООО «Трансметалл-Мордовия» условия, позволяющие следовать
данному регламенту. Должен быть формализован подход к работе с каждым
клиентом, налажен документооборот, назначены ответственные и утверждены
их права и обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.
Уровень дебиторской задолженности ООО «Трансметалл-Мордовия»
определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень
насыщенности рынка данными товарами, принятая на предприятии система
расчетов и др. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде
всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение
58
оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.
За три года произошло увеличение суммы дебиторской задолженности,
ее доля в общем объеме имущества предприятия выросла и за 2019г. составила
52,2%.
Предлагается внедрение факторинговых операций с целью снижения
дебиторской задолженности.
Факторинг включает в себя инкассирование дебиторской задолженности
клиента (получение средств по платежным документам), кредитование и
гарантию от кредитных и валютных рисков.
Предприятие переуступает свою дебиторскую задолженность
факторинговой компании. Та, в свою очередь, финансирует от 70 до 90%
каждой поставки товара, как только получает документы, подтверждающие
факт отгрузки. Полученные средства можно тут же вновь ввести в оборот.
После того как деньги от дебиторов пришли, факторинговая компания
перечисляет предприятию остаток долга за вычетом своей комиссии.
Для определения величины дебиторской задолженности, необходимой к
погашению, рассчитаем реальную величину дебиторской задолженности
исследуемого предприятия. Расчет представлен в таблице 22.
Таблица 22
Расчет суммы безнадежных долгов
ООО «Трансметалл-Мордовия»
Классификация
дебиторов по
срокам
возникновения
дебиторской
задолженности
Сумма
дебиторской
задолжен
ности
Вероятность
Безнадеж
ных
долгов
Сумма
Безнадеж
ных
долгов
Реальная
величина
задолжен
ности
0-30
7 470
0,04
299
7 171
31-60
2 890
0,05
145
2 746
61-180
1 355
0,32
434
921
181-360
212
0,40
85
127
Итого
11 927
962
10 965
По данным таблицы 22 видно, что ООО «Трансметалл-Мордовия» не
получит 962 тыс. руб. или 8,1% от общей суммы дебиторской задолженности.
В целях минимизации суммы дебиторской задолженности ООО
59
«Трансметалл-Мордовия» предлагается заключить договор с АО «Сбербанк
Факторинг». Договор с АО «Сбербанк Факторинг» будет заключен на сумму
962 тыс. руб. – сумму безнадежной дебиторской задолженности.
Общий процент вознаграждения за данные услуги в АО «Сбербанк
Факторинг» составляет 12% от уступаемой по факторингу суммы дебиторской
задолженности, из которых 10% - это проценты за пользование факторинговым
кредитом и 2% - это процент комиссионного вознаграждения.
Рассчитаем сумму вознаграждения Сбербанк Факторинг за проведение
факторинговой операции, которая вычисляется по ставке 12% от уступаемой по
факторингу дебиторской задолженности (ДЗ):
S^ = 12% * ДЗ = 962 * 0,12 = 115 тыс. руб.
В результате проведения факторинговой операции на расчетный счет
ООО «Трансметалл-Мордовия» поступят денежные средства в размере 847 тыс.
руб.
После проведения факторинга дебиторская задолженность будет
составлять:
ДЗф = ДЗ - ДЗ =11 927 – 962 =10 965 тыс. руб.,
а денежные средства:
ДСф = ДС + Д = 493 + 962 – 115 = 1 340 тыс. руб.
Расходы на проведение факторинговой операции (в размере 115 тыс.
руб.) будут отнесены в прочие расходы предприятия.
Налоговая база для налога на прибыль составляет - 115 тыс. руб. Ставка
налога на прибыль составляет 20%. Налог на прибыль составляет - 23 тыс. руб.
(- 115 * 20% = - 23).
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
1) дебиторская задолженность уменьшиться на 962 тыс. руб. за счет
применения факторинговых операций;
2) на расчетный счет поступят денежные средства в размере 962 тыс.
руб., из которых необходимо оплатить услуги факторинговой организации.
Остаток денежных средств на расчетном счете составит 847 тыс. руб.;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2811