Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере АО "Тюменская энергосбытовая компания")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
38
1.4 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Для
показателей
проведения
показателей
анализа
организации
дебиторской
отчетности
и
результатов
кредиторской
отчетности
задолженности
результатов
предприятия
показателей
могут использоваться
показателей
разнообразные
деятельности
методы, и
результатов
их
изменения
комбинации,
образующие
деятельности
те
деятельности
или
результатов
иные
деятельности
методики.
Для
показателей
анализа
организации
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
в разрезе
деятельности
уровня
показателей
и
результатов
динамики
результатов
применяют, как правило, горизонтальный
отчетности
анализ.
Данный
отчетности
подход основан на
организации
следующих
изменения
процедурах:
1) агрегирование
деятельности
показателей
отчетности
как актива, так и
результатов
пассива
организации
в аналитический
отчетности
баланс и
результатов
вычисление
деятельности
абсолютных
изменения
значений;
2) расчет аналитических
изменения
показателей
отчетности
в виде
деятельности
абсолютных
изменения
и
результатов
относительных
изменения
изменений, темпов роста
организации
и
результатов
темпов прироста;
3) оценка
организации
изменений
отчетности
показателей, в том числе
деятельности
сопоставление
деятельности
по
средств
отдельным аналитическим статьям
17
.
В ходе
деятельности
анализа
организации
показателей
отчетности
состава
организации
и
результатов
структуры дебиторской
отчетности
и
результатов
кредиторской
отчетности
задолженности
результатов
используются
показателей
приемы вертикального
средств
анализа.
Применяются
показателей
следующие
деятельности
процедуры вертикального
средств
анализа:
1) агрегирование
деятельности
показателей
отчетности
как актива, так и
результатов
пассива
организации
в аналитический
отчетности
баланс и
результатов
вычисление
деятельности
абсолютных
изменения
значений;
2) расчет аналитических
изменения
показателей
отчетности
в виде
деятельности
удельных
изменения
весов и
результатов
их
изменения
отклонений
отчетности
за
организации
отчетных
изменения
период;
3) оценка
организации
изменений
отчетности
распределения
показателей
удельных
изменения
весов и
результатов
их
изменения
динамики, а
организации
также
деятельности
сопоставление
деятельности
структурных
изменения
сдвигов по
средств
отдельным аналитическим
статьям.
Анализ дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
по
средств
срокам образования
показателей
и
результатов
погашения
показателей
имеет внутренний
отчетности
характер, проводится
показателей
на
организации
основании
результатов
данных
изменения
аналитического
средств
учета
организации
расчетов с покупателями
результатов
и
результатов
заказчиками, с поставщиками
результатов
по
средств
авансам
выданным, с подотчетными
результатов
лицами, с бюджетом и
результатов
т.п. В ходе
деятельности
анализа
организации
делается
показателей
17
Черникова Ю.В., ЮН Б.Г., Григорьев В.В. Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика: Учеб. -
практич. Пособие. - М.: Дело, 2015. – с. 87.
39
выборка
организации
обязательств, сроки
результатов
которых
изменения
наступают в отчетном периоде, а
организации
также
деятельности
просроченных
изменения
и
результатов
отсроченных
изменения
обязательств.
Следовательно, анализ может включать оценку абсолютных
и
результатов
относительных
изменения
показателей
отчетности
состояния, структуры и
результатов
движения
показателей
дебиторской
отчетности
задолженности. Для
показателей
этого
средств
определяются
показателей
доли
результатов
конкретных
изменения
дебиторов, а
организации
также
деятельности
каждого
средств
вида
организации
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
(краткосрочной, долгосрочной,
просроченной
отчетности
свыше
деятельности
трех
изменения
месяцев) в общей
отчетности
совокупности
результатов
долгов,
рассматривается
показателей
динамика
организации
изменений
отчетности
каждой
отчетности
составляющей, темп роста
организации
остатка
организации
и
результатов
т.п.
Увеличение
деятельности
доли
результатов
долгосрочной
отчетности
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
в динамике
деятельности
может привести
результатов
к снижению уровня
показателей
платежеспособности
результатов
организации,
уменьшению ликвидности
результатов
активов. Превышение
деятельности
темпов роста
организации
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
над темпом увеличения
показателей
выручки
результатов
от продаж свидетельствует о
средств
снижении
результатов
уровня
показателей
управления
показателей
дебиторской
отчетности
задолженностью, о
средств
«замораживании» части
результатов
выручки, необходимой
отчетности
для
показателей
финансирования
показателей
текущей
отчетности
деятельности.
Уровень платежеспособности
результатов
и
результатов
финансовой
отчетности
устойчивости
результатов
организации
результатов
зависит от скорости
результатов
оборачиваемости
результатов
дебиторской
отчетности
и
результатов
кредиторской
отчетности
задолженности, которая
показателей
характеризует эффективность функционирования
показателей
организации.
Ускорение
деятельности
оборачиваемости
результатов
в динамике
деятельности
рассматривается
показателей
как
положительная
показателей
тенденция, являющаяся
показателей
закономерным продолжением
грамотного
средств
отбора
организации
потенциальных
изменения
заказчиков и
результатов
определения
показателей
условий
отчетности
оплаты
работ, оговорённых
изменения
в контрактах.
Основная
показателей
цель анализа
организации
должна
организации
заключаться
показателей
в определении
результатов
скорости
результатов
и
результатов
времени
результатов
оборачиваемости
результатов
задолженности
результатов
и
результатов
резервов ее
деятельности
ускорения
показателей
на
организации
разных
изменения
этапах
изменения
хозяйственной
отчетности
деятельности
результатов
фирмы.
Оборачиваемость дебиторской
отчетности
и
результатов
кредиторской
отчетности
задолженности
результатов
характеризуется
показателей
двумя
показателей
традиционными
результатов
показателями: оборачиваемость в днях
изменения
и
результатов
коэффициент оборачиваемости. Наиболее
деятельности
рациональная
показателей
методика
организации
расчета
организации
40
данных
изменения
показателей, на
организации
наш взгляд, предложена
организации
Гиляровской
отчетности
Л.Т
18
.
Для
показателей
оценки
результатов
оборачиваемости
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
используются
показателей
следующие
деятельности
показатели
результатов
(см. таблицу 4).
Таблица
организации
4.
Показатели
результатов
оборачиваемости
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности
№
п.п.
Наименование
показателя
Экономическое
деятельности
содержание
деятельности
показателя
1.
Коэффициент
оборачиваемости
долгосрочной
дебиторской
задолженности (Коб.дз)
Характеризует число оборотов, которые совершает
долгосрочная дебиторская задолженность за отчетный
год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об
ускорении оборачиваемости долгосрочной дебиторской
задолженности
2.
Коэффициент
оборачиваемости
краткосрочной
дебиторской
задолженности
(Коб.кдз)
Характеризует число оборотов краткосрочной
дебиторской задолженности. Погашение этой
задолженности в течение отчетного года
свидетельствует об эффективности расчетной
дисциплины организации
4.
Период оборота в днях
долгосрочной
дебиторской
задолженности
Указывает продолжительность (в днях)одного оборота
средств, вложенных в долгосрочную дебиторскую
задолженность Организация должна придерживаться
стратегии сокращения продолжительности оборота
долгосрочной дебиторской задолженности в днях
5.
Период оборота в днях
долгосрочной
дебиторской
задолженности
Отражает продолжительность одного оборота
краткосрочной дебиторской задолженности.
Уменьшение дневной продолжительности оборота
краткосрочной дебиторской задолженности
свидетельствует о быстром высвобождении денежных
ресурсов из процесса оборота и их использовании для
приобретения дополнительного имущества.
Другими
результатов
словами, период погашения
показателей
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
— это
средств
отношение
деятельности
календарных
изменения
дней
отчетности
периода
организации
к числу оборотов дебиторской
отчетности
задолженности
19
. Данный
отчетности
показатель отражает средний
отчетности
сложившийся
показателей
за
организации
период
срок расчетов покупателей
отчетности
и
результатов
заказчиков. Его
средств
следует рассматривать по
средств
юридическим и
результатов
физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е.
18
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. 4-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2008. - с. 241.
19
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. 4-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2012. – с. 267.
41
условиям заключения
показателей
сделок. Чем продолжительнее
деятельности
период погашения, тем
выше
деятельности
риск ее
деятельности
непогашения. Объем скрытой
отчетности
дебиторской
отчетности
задолженности,
который
отчетности
может возникнуть вследствие
деятельности
предварительной
отчетности
оплаты материалов
поставщикам без соответствующей
отчетности
их
изменения
отгрузки, организации
результатов
выявляют на
организации
основе
деятельности
анализа
организации
и
результатов
оценки
результатов
состояния
показателей
расчетов по
средств
данным аналитического
средств
учета.
Коэффициент оборачиваемости
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
показывает
расширение
деятельности
или
результатов
снижение
деятельности
коммерческого
средств
кредита, предоставляемого
средств
организацией. Если
результатов
при
результатов
расчете
деятельности
коэффициента
организации
выручка
организации
от реализации
результатов
считается
показателей
по
средств
переходу права
организации
собственности, то
средств
увеличение
деятельности
коэффициента
организации
означает сокращение
деятельности
продаж в кредит, а
организации
его
средств
снижение
деятельности
свидетельствует об
увеличении
результатов
объема
организации
предоставляемого
средств
кредита
20
.
2. Период погашения
показателей
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
(Вдз), дни:
где
деятельности
Вдз - период погашения
показателей
дебиторской
отчетности
задолженности, дни.
Qр - выручка
организации
от реализации
результатов
продукции, руб.
ДЗср. - средняя
показателей
величина
организации
дебиторской
отчетности
задолженности, руб.
Т – продолжительность рассматриваемого
средств
периода, в днях.
Рассмотрим так же
деятельности
общие
деятельности
подходы к определению коэффициентов
оборачиваемости
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности.
1. Оборачиваемость дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
(Коб.дз):
где
деятельности
Qр - выручка
организации
от реализации
результатов
продукции, руб.
ДЗср. - средняя
показателей
величина
организации
дебиторской
отчетности
задолженности, руб.
Обеспечение
деятельности
эффективного
средств
функционирования
показателей
российских
изменения
предприятий
отчетности
в современных
изменения
условиях
изменения
требует взвешенного
средств
подхода
организации
к выработке
деятельности
и
результатов
реализации
результатов
принимаемых
изменения
управленческих
изменения
решений
отчетности
в сфере
деятельности
финансов,
экономически
результатов
грамотного
средств
управления
показателей
их
изменения
деятельностью. Важной
отчетности
составной
отчетности
20
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – 3-е изд. перераб. и доп. М.:
Юнити-Дана. 2009. – с. 291.
) 2 (
)240,1240,1230,1230,1(
2
1
2,010
ДЗср.
Q р
Кобдз.
кгнгкгнг
) 1 (
Qp
ТДЗср.
Вдз
42
частью системы финансового
средств
менеджмента
организации
любого
средств
предприятия
показателей
остается
показателей
механизм управления
показателей
дебиторской
отчетности
задолженностью, оказывающий
отчетности
влияние
деятельности
на
организации
денежный
отчетности
поток. Деньги
результатов
должны оперативно
средств
направляться
показателей
в оборот с целью
получения
показателей
прибыли
результатов
путем расширения
показателей
своего
средств
производства
организации
или
результатов
инвестирования
показателей
в другие
деятельности
предприятия. В связи
результатов
с этим эффективное
деятельности
управление
деятельности
дебиторской
отчетности
задолженностью является
показателей
для
показателей
предприятия
показателей
ключом к успешному
управлению денежным потоком.
Финансовое
деятельности
положение
деятельности
предприятия
показателей
находится
показателей
в прямой
отчетности
зависимости
результатов
от
того, как скоро
средств
средства, замороженные
деятельности
в дебиторской
отчетности
задолженности,
превратятся
показателей
в реальные
деятельности
деньги. Для
показателей
предприятия, работающего
средств
в рыночных
изменения
условиях, одно
средств
из основополагающих
изменения
условий
отчетности
деятельности
результатов
— непрерывное
деятельности
движение
деятельности
денежных
изменения
средств, которое
деятельности
может обеспечить функционирование
деятельности
всех
изменения
видов деятельности
результатов
предприятия, оплату обязательств и
результатов
осуществление
деятельности
социальной
отчетности
защиты работников. Все
деятельности
элементы оборотного
средств
капитала, в том
числе
деятельности
и
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности, являются
показателей
частью непрерывного
средств
потока
организации
хозяйственных
изменения
операций. Так, например, продажа
организации
товаров ведет к снижению
уровня
показателей
запасов и
результатов
одновременно
средств
к увеличению дебиторской
отчетности
задолженности, в
это
средств
же
деятельности
время
показателей
организация
показателей
уплачивает поставщикам денежные
деятельности
средства
организации
за
организации
приобретенную продукцию. Если
результатов
рассмотреть весь этот цикл операций, то
средств
в
конечном итоге
деятельности
все
деятельности
они
результатов
возвратятся
показателей
к денежным поступлениям и
результатов
платежам,
формированию чистого
средств
денежного
средств
потока.
Необходимо
средств
отметить, что
средств
динамика
организации
дебиторской
отчетности
задолженности,
денежного
средств
потока
организации
и
результатов
прибыли
результатов
может оказаться
показателей
далеко
средств
не
деятельности
однозначной. Прирост
денежных
изменения
поступлений
отчетности
в определенном периоде
деятельности
может быть меньше, чем
прирост прибыли. Уменьшение
деятельности
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
дает
противоположный
отчетности
эффект — денежные
деятельности
средства
организации
высвобождаются, и
результатов
их
изменения
прирост превышает прирост прибыли.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2876