Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "ГАЛИОН")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
47
Таким образом, на замедление оборачиваемости кредиторской
задолженности в 2016 году главным образом повлиял значительно выросший
(на 919.5 тыс.руб.) среднегодовой остаток задолженности перед
поставщиками и подрядчиками, что свидетельствует о негативной тенденции
к росту долгов организации. Однако, возросшая кредиторская задолженность
может высвободить некоторый объем денежных средств, которые можно
вовлечь в оборот организации и получить некоторую выгоду от этого.
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время
дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи.
Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и
кредиторской задолженности (расчет сравнительного анализа дебиторской и
кредиторской задолженности приведены в таблице 2.11). Принцип
построения аналитической таблицы состоит в том, чтобы по возможности
сопоставить дебиторскую и кредиторскую задолженность по однородными
группам расчетов:
1. задолженность за товары, работы и услуги (сопоставляются
дебиторская задолженность перед покупателями и заказчиками и
кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками);
2. векселя к получению — к уплате (предприятие не располагает
данными суммами);
3. расчеты с дочерними (зависимыми) обществами (по организации за
анализируемый период не наблюдается);
4. расчеты в авансах выданных и полученных (строка 2 таблицы) и т.д.
Такой расчет имеет наибольшую ценность для макроуровневых
народнохозяйственных анализов, вскрывая диспропорции в массовых
неплатежах.
48
Таблица 11
Сравнительный анализ средних остатков дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Превышение
Дебет.
зад-ть
Кред.
зад-ть
Дебет.
зад-ть
Кред.
зад-ть
Дебе
т.
зад-
ть
Кред.
зад-ть
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Дебе
т.
зад-
ть
Кред
.
зад-
ть
Дебе
т.
зад-
ть
Кред.
зад-ть
Дебет.
зад-ть
Кр
ед.
зад-ть
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. За товары,
услуги, тыс.
руб. 1777
2652
1666,5
2867,5
1750
3787
-
875
-
1201
-
2037
2. По авансам,
тыс. руб. 67
447
-
194
-
-
-
380
-
194
-
-
3. По оплате
труда, тыс. руб. -
351,5
-
443
-
455,5
-
351,5
-
443
-
455,5
4. Перед
бюджетом, тыс.
руб. -
723
-
815,5
-
871
-
723
-
815,5
-
871
5. Прочие
дебиторы и
кредиторы, тыс.
руб.
202,5
149
567
656,5
560
685
53,5
-
-
89,5
-
125
6. Итого
2046,5
4322,5
2233,5
4976,5
2310
5798,5
53,5
2276
-
2743
-
3488,5
49
Налицо взаимные неплатежи между организацией и предприятиями-
контрагентами. Так, в 2014 г. предприятие имело превышение кредиторской
задолженности над дебиторской в сумме 2276 тыс. руб. (4322,5-2046,5), в
2015 году — в сумме 2743 тыс. руб. (4976,5-2233,5), а в конце
анализируемого периода (2016 г.), кредиторская задолженность превышала
долги контрагентов на 3488,5 тыс. руб. (5798,5-2310).
При этом, значительные отклонения кредиторской задолженности от
дебиторской отмечены по статье «оплата товаров, работ и услуг», что
свидетельствует о нарастающем долге перед организациями-подрядчиками и
поставщиками материалов. Чтобы наглядно представить уровень
дебиторской и кредиторской задолженности организации рассмотрим рис. 2.
1790
3517
2677
6436
1943
5161
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
5500
6000
6500
7000
2014 2015 2016
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
Рисунок 2 - Динамика дебиторской и кредиторской
задолженности
Таким образом, можно сделать вывод по анализу дебиторской
задолженности в исследуемой организации, что управляемость дебиторской
задолженностью на предприятии выше по сравнению с кредиторской.
Тыс. руб.
50
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ РАСЧЕТОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью
Управление дебиторскими счетами предполагает решение следующего
комплекса задач.
1. Анализ и контроль динамики показателей ликвидности,
кредитоспособности дебиторов с составлением их рейтинга и портфеля
дебиторских счетов.
2. Определение оптимального, максимально приближенного к
среднерыночным показателям периода погашения дебиторских счетов.
Задача возникает из-за того, что жесткий срок погашения приведет к оттоку
клиентов к конкурентам, большие сроки погашения уменьшают приток
денежной наличности, увеличивают риски неплатежей, а значит, и размеры
страховых фондов.
3. Расчеты показателей поступления денежной наличности в
соотношениях с показателями выручки от реализации продукции, работ и
услуг, а также поступившей денежной наличности - в соотношении с общими
суммами долгов.
4. Составление отчета о дебиторских счетах, выявление отрицательных
факторов, условий и разработка мероприятий по улучшению позиций
организации по работе с долгами.
По результатам инвентаризации:
1) если сомнительная задолженность образовалась более 90 дней назад,
то в резерв включается вся сумма;
2) когда долг висит от 45 до 90 дней (включительно), в резерв
отчисляют 50 процентов от этой суммы;
3) задолженность, которой еще не исполнилось и 45 дней, резерв
вообще не увеличивает.
51
Дни нужно отсчитывать не с момента возникновения дебиторской
задолженности, а с даты, когда следовало произвести оплату (указана в
договоре или счете). На практике для расчета резерва составляют таблицу
(см. таблицу 12).
Есть одно ограничение: сумма создаваемого резерва по сомнительным
долгам не может превышать 10% от выручки отчетного или налогового
периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (выручки без учета
НДС за этот период) [29].
Таблица 12
Расчет резерва
№
Наименование
дебитора
Срок возникновения
сомнительной задолженности,
руб.
Сумма
отчислений
в резерв,
руб.
Свыше 90
дней
(100%)
От 45 до
90 дней
(50%)
До 45
дней
(0%)
1
ООО «Салют»
290000
-
-
290000
2
ООО «Сатурн»
-
32000
-
16000
3
ООО «Марс»
-
-
126000
-
4
ООО «Спутник»
14000
-
-
14000
ИТОГО
304000
32000
126000
320000
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией
лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Кризис неплатежеспособности является основной частью общего
экономического кризиса и одновременно мощным фактором дальнейшей
дестабилизации народного хозяйства. В настоящее время практически два из
трех предприятий имеют неплатежи. При этом длительность неплатежей с
нарастанием их объема возрастает: оборачиваемость средств в расчетах
увеличилась в среднем с 15-20 до 30-40 дней. Следует отметить, что в числе
неплатежеспособных в основном оказываются убыточные предприятия, но
все больше и больше в кризис неплатежей попадают и рентабельные
предприятия, что соответственно в будущем может явиться результатом
многих причин, основными из которых является следующие [19]:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2917