Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "Компания ИННОСВЕТ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
Дебиторскую задолженность делят на три группы по признаку
вероятности ее погашения
[32, С.371]: текущая, проблемная, безнадежная.
Велика вероятность возникновения безнадежной дебиторской
задолженности, то есть задолженности, нереальной для взыскания и связанной
с банкротством или ликвидацией дебитора, если у предприятия большое
количество заказчиков. В данном случае целесообразно создавать резерв по
сомнительным долгам (РСД) для уменьшения рисков, связанных с потерями от
списания безнадежной задолженности.
Неграмотное управление кредиторской задолженностью может негативно
сказаться на финансовом состоянии предприятия. Значительная доля заемных
средств у предприятия при плохо организованной политике управления
предприятия может привести к банкротству. Кипа Е.Г. определяет политику
управления кредиторской задолженностью в оптимизации общего размера этой
задолженности, обеспечении ее своевременной и в необходимых условиях
выплаты (погашения) кредиторам компании [25, С.348].
Управление кредиторской задолженностью – немаловажное условие
эффективной политики предприятия. Кредиторская задолженность возникает
перед бюджетом, поставщиками и подрядчиками, банками и по оплате труда.
Нельзя не согласиться с мнением В.Б. Ивашкевича и И.М. Семеновой о том, что
«грамотное управление кредиторской задолженностью перед сотрудниками,
бюджетом, государственными внебюджетными фондами также позволяет
бизнесу сформировать определенный объем источников финансирования. Так
можно тщательно спланировать налоговые платежи, сформировать налоговый
бюджет» [24, С.82].
М.Л. Пятов дает следующее понятие управлению движения кредиторской
задолженности: «Это установление таких договорных взаимоотношений с
поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия
последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей»
[42, С.61].
31
Управление кредиторской задолженностью, как правило, предполагает
необходимость:
расчета и тщательного соблюдения минимума переходящих остатков
по расчетам с кредиторами;
определения потребности в собственных оборотных средствах и уровня
прироста устойчивых привлеченных средств, необходимых для удовлетворения
этой потребности;
проведения анализа и контроля уровня и структуры кредиторской
задолженности;
оценки кредиторской задолженности с позиций платежной
дисциплины;
установление цены кредиторской задолженности: штрафы, пени,
неустойки, которые придется заплатить предприятию в случае нарушения
платежной дисциплины.
Контроль за состоянием кредиторской задолженности – неотъемлемая и
важная часть управления предприятием в целом. Такая задолженность при
умелом управлении может стать дополнительным и дешевым источником
привлечения заемных средств. Эффективность использования полученных
средств зависит от того, как согласовываются условия заключаемых договоров,
выстраиваются отношения с контрагентами, отслеживаются сроки выполнения
обязательств. Поэтому в последнее время, особенно после принятия Закона «О
бухгалтерском учете» №402-ФЗ, в котором предусматривается обязательной
создание системы внутреннего контроля, многие предприятия в рамках такой
системы создают систему управления кредиторской задолженностью.
Основным условием эффективности системы управления кредиторской
задолженностью является достоверный и своевременный бухгалтерский учет
задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.
32
1.4 Информационная база для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Цель анализа дебиторской задолженности заключается в выявлении
возможностей увеличения денежного притока предприятия и повышение его
мощности за счет улучшения ее состояния [31, С.326].
Алгоритм аналитических процедур анализа эффективности управления
дебиторской задолженностью предприятия наглядно отражает рисунок 8.
Рисунок 8 - Алгоритм аналитических процедур анализа
эффективности управления дебиторской задолженностью
предприятия
1.1. Анализ динамики
дебиторской и
кредиторской
задолженности
организации
1.2. Анализ структуры дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия по
подразделениям (центрам ответственности) и
контрагентам, срокам возникновения и погашения
2.1. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности
2.2. Анализ рисков
дебиторской
задолженности
2.3. Анализ ликвидности
дебиторской
задолженности
2.4. Анализ
доходности дебитор.
задолженности
4.1.Анализ эффективности инвестирования в дебиторскую задолженность
3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
5. Анализ эффективности управления коммерческим циклом и эффективности
условий кредитной политики предприятия
4.2.Анализ методов урегулирования (погашения) дебиторской и кредиторской
задолженности
33
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности позволяет
выявить структуру и состояние дебиторской задолженности предприятия [30,
С.57].
КОДдз = ЧОПк / (ДЗнп + ДЗкп) / 2 (1)
где КОдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
ЧОПк – чистый объем продаж в кредит;
ДЗнп – дебиторская задолженность на начало периода;
ДЗкп– дебиторская задолженность на конец периода;
Оборачиваемость дебиторской задолженности (период сбора дебиторской
задолженности) – это средний срок (в днях) поступления платежей по
дебиторской задолженности. Средний срок поступления платежей по
дебиторской задолженности (ССППДЗ) рассчитывается исходя из 365 дней в
году [39, С.74]:
ССППдз = 365 / КО дз или ССППдз = СГСдз х 365 / ГОПк (2)
где СГСдз – среднегодовая сумма дебиторской задолженности;
ГОПк – годовой объем продаж в кредит.
Анализируя динамику дебиторской задолженности российских
хозяйствующих субъектов, отмечаем ее существенный рост за период 2014 –
2016 гг. (таблица 2).
Таблица 2.
Динамика дебиторской задолженности организаций (без субъектов
малого предпринимательства) Российской Федерации в 2014 –
2016 годах, млрд. рублей
Год
Дебиторская
задолженность
из нее:
просрочен-
ная
Из общего объема
дебиторской задолженности
задолженность
покупателей и
заказчиков
из нее:
просрочен-
ная
2014
26264
1483
13420
1199
2015
31014
2016
16074
1635
2016
35736
2276
17259
1731
Наглядно динамику дебиторской задолженности в РФ в 2014 – 2016 годах
отражает рисунок 9.
34
Рисунок 9 - Динамика дебиторской задолженности организаций
(без субъектов малого предпринимательства) Российской
Федерации в 2014 – 2016 годах, млрд. рублей
Если рассмотреть проблему оборачиваемости дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков в отраслевом разрезе, то можно
увидеть, что в России данный показатель сильно различается для компаний в
зависимости от отрасли.
В 2015 г. наибольшая задолженность сложилась в следующих
направлениях: производство и распределение электроэнергии, газа и воды,
оптовая торговля, добыча полезных ископаемых, обрабатывающие
производства. Существенный удельный вес организаций, имевших
просроченную задолженность, встречается в добыче топливно-энергетических
полезных ископаемых, производстве кокса и нефтепродуктов,
металлургическом производстве, производстве транспортных средств и
оборудования, управлении эксплуатацией жилого фонда, связи.
Так, период сбора дебиторской задолженности для сектора оптовой и
розничной торговли за последний год был ниже, чем в среднем по стране. В
1483
2016
2276
0
500
1000
1500
2000
2500
2014 2015 2016
год
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2918