Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "Компания ИННОСВЕТ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
долгосрочную задолженность, а по возможности взыскания различают
надежную, сомнительную и безнадежную.
В то же время, кредиторская задолженность, в отличие от дебиторской
задолженности является наиболее выгодным источником финансирования. Но в
тоже время, это чужие денежные средства, которые необходимо вернуть
кредитору и желательно в определенные сроки.
Чтобы величина дебиторской задолженности не ухудшила финансовые
показатели организации и стала источником финансирования организации
необходимо прикладывать определенные усилия, а также периодически
осуществлять анализ и оценку дебиторской задолженности.
Под принципом непрерывности деятельности организации понимается,
что субъект будет в обозримом будущем осуществлять свою деятельность и не
имеет намерений и потребности в ликвидации или прекращении деятельности.
В современной экономической ситуации, правильно произведенная
оценка дебиторской задолженности особенно важна, т. к. она зависит от темпа
инфляции и периода ее погашения. По мнению российских экономистов, если
величина дебиторской задолженности достигает 30 % от общей стоимости
активов организации, то она начинает оказывать существенное влияние на
финансово-хозяйственную деятельность организации и рыночную стоимость ее
активов [18, С.190].
Для осуществления оценки стоимости дебиторской задолженности
проводится анализ и изучение следующих документов:
договоров и платежных документов;
актов приемо-передачи, накладных;
переписки с дебитором по урегулированию взаимных требований;
судебные документы, при их наличии.
Иногда исчисленная рыночная стоимость задолженности существенно
отличается от учетной, что может привести к неверной оценке финансово-
хозяйственной деятельности организации.
21
Сам процесс оценки дебиторской задолженности можно представить в
виде следующих трёх этапов (рисунок 4):
Рисунок 4 – Этапы оценки дебиторской задолженности
В экономической литературе существует несколько методов оценки
дебиторской задолженности [24, С.71] (рисунок 5):
Рисунок 5 – Методы оценки дебиторской задолженности
Если опираться на международный опыт ведения бизнеса, то за рубежом,
дебиторы стараются вовремя произвести оплату задолженности, т. к. в
противном случае их репутация окажется подпорченной и с ними, не будут
работать другие организации. То есть, там, это достаточно ликвидный актив.
Но в нашей стране все свидетельствует об обратном.
22
В то же время, оперативно осуществляемый контроль за дебиторской
задолженностью позволяет вовремя осуществлять ранжирование
задолженности по срокам ее возникновения, а также вовремя создать резерв по
сомнительным долгам.
В итоге следует отметить, что понятие сомнительного долга в
бухгалтерском и налоговом учете отличается и целью работы является
исследование различия образования резерва сомнительных долгов в
бухгалтерском и налоговом учете.
1.3 Методика управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
Чтобы достичь положительных результатов хозяйственной деятельности,
нужна четко выстроенная, обоснованная и эффективная финансовая политика,
налаженный механизм управления и учёта, эффективности использования
оборотных активов. В противном случае движение капитала не только
затруднительно, но и опасно для участников этого процесса.
Особенность оборотных активов состоит в том, что в условиях
нормальной производственной деятельности они не расходуются, а
авансируются на текущие затраты экономического субъекта, возвращаясь после
завершения каждого оборота к своей исходной величине.
Нехватка денежных средств, неплатежи одной из причин данного
явления может стать возрастающая дебиторская задолженность. Поэтому
анализ дебиторской задолженности важен для любого экономического
субъекта. Одной из проблем анализа дебиторской задолженности является то,
что на её величину значительное влияние оказывают условия деятельности
экономического субъекта, анализ которых даёт возможность оказывать влияние
на состояние расчётов с дебиторами. На сегодняшний день существуют
определённые показатели, оказывающие влияние на состояние дебиторской
23
задолженности экономического субъекта, например, такой показатель как
объём продаж, показывает, увеличиваются или снижаются остатки дебиторской
задолженности в зависимости от изменения объёма продаж в экономическом
субъекте [27, С.65].
Размер дебиторской задолженности и ее структура находятся под
влиянием многих факторов, которые можно подразделить на внешние и
внутренние (рисунок 6).
Рисунок 6 - Факторы, оказывающие влияние на дебиторскую
задолженность
Все вышеуказанные факторы могут иметь большое влияние на объемы и
выручку реализации предприятия. Определение надежности покупателя
осуществляется предприятием с использованием различных информационных
источников. Определение суммы кредита и срока кредита, предоставляемых
Факторы, оказывающие влияние на дебиторскую задолженность
Внешние
Внутренние
1. Состояние расчетов в стране
2. Уровень инфляции
3. Государственное
регулирование и контроль за
финансовыми расчетами
4. Емкость рынка и степень его
насыщенности
5. Сезонность производства и
продаж
6. Диспропорция цен
7. Недоступность кредитных
ресурсов
9. Кредитная политика
организации
10. Финансовое состояние
организации
11. Активность и
заинтересованность собственника в
управлении организацией
12. Эффективность
маркетинговой политики
13. Формы расчетов
14. Профессионализм работников
15. Условия расчетов
16. Система контроля в
организации
17. Состояние контроля за
дебиторской задолженностью
24
каждому конкретному покупателю, основывается на анализе риска и
минимизации возможности возникновения безнадежных долгов.
Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие недостатков в
работе предприятия: несвоевременное возмещение материальной
задолженности, непроработанная кредитная политика по отношению к
покупателям, неправильный выбор партнеров, длительные неплатежи, а также
банкротства покупателей (клиентов) или слишком высокие темпы наращивания
объема продаж, недостачи [8, С.2].
Наличие крупной дебиторской задолженности рассматривается как
фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятий, а
рост ее в динамике свидетельствует об его ухудшении финансового состояния.
Осознание финансовым менеджером того факта, что любая дебиторская
задолженность - это отвлеченные средства, принадлежащие предприятию, дает
ему основание стремиться к минимизации всех видов дебиторской
задолженности.
Тем не менее, состав дебиторской задолженности может представлять
собой как отвлеченные в нее средства, в т. ч. с определенным приращением
первоначально-авансированной стоимости, т.е. с долей прибыли. Поэтому
менеджер должен выделять прибыльную дебиторскую задолженность.
Он должен концентрировать свое внимание на издержках и выгодах
присутствия на балансе прибыльной дебиторской задолженности, каждый раз
оценивать в какой мере рост или снижение такой задолженности способствует
максимизации общей суммы прибыли в ближайшей перспективе и в итоге -
росту собственного капитала [36, С.140].
Это означает принципиальное и раздельное для каждого покупателя
решение менеджера о целесообразности минимизировать, сохранять
сложившийся объем или максимизировать прибыльную дебиторскую
задолженность. Принцип же минимизации задолженности остается
справедливым для тех ее видов, которые не содержат в себе прибыль.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2918